Startpagina / Samenvattingen / Class notes - Belastingheffing van Concerns / dvs-nederland-fiscaal

Hybride mismatches

Q: Hoe beoordeel je of er sprake is van een geldlening?

Hoofdregel: je moet naar civielrechtelijk maatstaven beoordelen of er een geldlening is. De belangrijkste factor die aan die beoordeling staat is de terugbetalingsverplichting . Als er inderdaad sprake is van een geldlening, dan volgen we die beoordeling fiscaal ook (en zijn je rentekosten dus aftrekbaar), behoudens 3 gevallen.

Q: Noem een voorbeeld van een tariefsmismatch door verschillen in de onderworpenheidstoets.

Bij een DVS. Je past de DVS bijna altijd toe en het buitenland speelt geen rol tenzij er sprake is van een beleggingsdeelneming. Die belastingdeelneming moet onderworpen zijn aan een belastingdruk van in ieder geval 10% want anders dan naar Nederlandse maatstaven geen sprake van een redelijk tarief en wordt er dus niet gekwalificeerd voor de DVS.

Q: DVS geldt voor de wereld maar de moeder-/dochterrichtlijn en de daaruitvloeiende bepaling van art. 17 lid 13 Wet VPB ook. Zij zijn beide ruim geformuleerd. Wat is de ratio van dit artikel?

Het staat er met veel ingewikkelde woorden maar eigenlijk komt het op neer dat als (sheet 7 of mijn tekening no.1) de Y in Nederland gevestigd zou zijn, dat normaal gesproken onder art. 13 de DVS van toepassing zou zijn, immers ziet Nederland Dividend binnenkomen. Omdat we weten dat er sprake is van een hybride mismatch en de rentekosten in het land waar X gevestigd is, kosten kunnen worden afgetrokken, het evenwicht hersteld is, immers aftrekbare bepaling in NL vs. Belastbare winst in BULA.

Q: Fraus Legis is ontstaan ter bescherming van de Nederlandse grondslag. Maar er is ook de GAAR van de ATAD. Is dat nodig?

- Ja, want eigen stel regels nodig bij het verbod op misbruik van unierecht - Nee, want hebben we al, Fraus Legis moet je inlezen in de General Anti tax Avoidance Rule

10 belangrijke vragen over Hybride mismatches

Wat is een mismatch in de heffing? Noem de rol van de kwalificatie van ondernemingen essentieel bij het begrijpen van heffingsproblematiek als gevolg waarvan de 12 artikelen van de ATAD ontstaan zijn.

Omdat je afhankelijk van de kwalificatie - onderneming of als aandeelhouder natuurlijke persoon - in beginsel recht hebt op bepaalde regelingen ten gunste van de winstbepaling, zoals renteaftrek of winstuitdelingen bij VPB/DB vrijgesteld onder de DVS. Als de kwalificatie hetzelfde is of je uitkomt op iets anders en dan het gevolg verschillend is, krijg je een heffingslek of dubbele heffing.

Hoe ontstaat een kwalificatieverschil? Stamp deze zin.

Het verschil in beoordelingskader en de weging van feiten en omstandigheden door de landen die betrokken zijn.

Hoe beoordeel je of er sprake is van een geldlening?

Hoofdregel: je moet naar civielrechtelijk maatstaven beoordelen of er een geldlening is. De belangrijkste factor die aan die beoordeling staat is de terugbetalingsverplichting. Als er inderdaad sprake is van een geldlening, dan volgen we die beoordeling fiscaal ook (en zijn je rentekosten dus aftrekbaar), behoudens 3 gevallen.

Noem de 3 gevallen waarin civielrechtelijk misschien wel sprake is van een lening maar we fiscaal dat niet zo zien en dit VV bestempelen en behandelen als EV (en de rentekosten dus niet aftrekbaar zijn):

1. Schijnlening
2. Bodemloze put-lening
3. Deelnemerschapslening (vrijwel geheel winstafhankelijke beloning is dus voor 7/8, meer dan 50j looptijd en achterstelling bij concurrente schuldeisers).

Wat zijn de 2 verschillende fiscale effecten?

Deduction/No Inclusion of Double Deduction

Noem een voorbeeld van zo'n verrekenprijsmismatch en hoe een nieuw wetsvoorstel hier verandering in moet gaan brengen.

Omdat Nederland altijd zijn eigen winstbepalingsregels toepast en daarbij niet kijkt naar wat er in het buitenland gebeurd. Zien we dat bij een dienst of goed die in het economisch verkeer 100 kost maar in het buitenland de dochter maar 60 ervoor betaalt, dan mag je in Nederland nu nog de volle 100 in aftrek brengen. Met invoering van het wetsvoorstel zou dat dan 60 zijn.

Noem een voorbeeld van hoe een tariefsmismatch kan ontstaan bij een conditionele bronheffing.

Elke land bepaalt eigen tarieven vanwege fiscale soevereiniteit. Maar met de invoering van de conditionele bronheffing op rente en royalty's moet worden gezorgd dat als het land waaraan die rente en royalty's worden betaald, de belastingdruk veel te laag is (<9%) waar Nederland vindt dat hij mag en gaat heffen.

Noem een voorbeeld van een tariefsmismatch door verschillen in de onderworpenheidstoets.

Bij een DVS. Je past de DVS bijna altijd toe en het buitenland speelt geen rol tenzij er sprake is van een beleggingsdeelneming. Die belastingdeelneming moet onderworpen zijn aan een belastingdruk van in ieder geval 10% want anders dan naar Nederlandse maatstaven geen sprake van een redelijk tarief en wordt er dus niet gekwalificeerd voor de DVS.

DVS geldt voor de wereld maar de moeder-/dochterrichtlijn en de daaruitvloeiende bepaling van art. 17 lid 13 Wet VPB ook. Zij zijn beide ruim geformuleerd. Wat is de ratio van dit artikel?

Het staat er met veel ingewikkelde woorden maar eigenlijk komt het op neer dat als (sheet 7 of mijn tekening no.1) de Y in Nederland gevestigd zou zijn, dat normaal gesproken onder art. 13 de DVS van toepassing zou zijn, immers ziet Nederland Dividend binnenkomen. Omdat we weten dat er sprake is van een hybride mismatch en de rentekosten in het land waar X gevestigd is, kosten kunnen worden afgetrokken, het evenwicht hersteld is, immers aftrekbare bepaling in NL vs. Belastbare winst in BULA.

Fraus Legis is ontstaan ter bescherming van de Nederlandse grondslag. Maar er is ook de GAAR van de ATAD. Is dat nodig?

- Ja, want eigen stel regels nodig bij het verbod op misbruik van unierecht
- Nee, want hebben we al, Fraus Legis moet je inlezen in de General Anti tax Avoidance Rule

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

Belastingheffing van Concerns

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Studiemateriaal generieke omslagafbeelding

Hybride mismatches

10 belangrijke vragen over Hybride mismatches

Wat is een mismatch in de heffing? Noem de rol van de kwalificatie van ondernemingen essentieel bij het begrijpen van heffingsproblematiek als gevolg waarvan de 12 artikelen van de ATAD ontstaan zijn.

Hoe ontstaat een kwalificatieverschil? Stamp deze zin.

Hoe beoordeel je of er sprake is van een geldlening?

Noem de 3 gevallen waarin civielrechtelijk misschien wel sprake is van een lening maar we fiscaal dat niet zo zien en dit VV bestempelen en behandelen als EV (en de rentekosten dus niet aftrekbaar zijn):

Wat zijn de 2 verschillende fiscale effecten?

Noem een voorbeeld van zo'n verrekenprijsmismatch en hoe een nieuw wetsvoorstel hier verandering in moet gaan brengen.

Noem een voorbeeld van hoe een tariefsmismatch kan ontstaan bij een conditionele bronheffing.

Noem een voorbeeld van een tariefsmismatch door verschillen in de onderworpenheidstoets.

DVS geldt voor de wereld maar de moeder-/dochterrichtlijn en de daaruitvloeiende bepaling van art. 17 lid 13 Wet VPB ook. Zij zijn beide ruim geformuleerd. Wat is de ratio van dit artikel?

Fraus Legis is ontstaan ter bescherming van de Nederlandse grondslag. Maar er is ook de GAAR van de ATAD. Is dat nodig?

Samenvattingen die gerelateerd zijn aan Beleggingsdeelnemingen en CFC's

Class notes - Belastingheffing van Concerns

Inleiding in de Vennootschapsbelasting - Het…

Class notes - Transfer Pricing art. 8b Wet V…

Class notes - Europees Belastingrecht

Exploring humans an introduction to the phil…

Psychologie & sociologie : basiscursus

sheets

Leren veranderen

Overheidsfinanciën

Hoofdzaken socialezekerheidsrecht

Handboek van het Nederlandse staatsrecht

Van de BV en de NV