Startpagina / Samenvattingen / Belastingwetgeving / 1x-kenmerken-hoger

Winst uit onderneming - vanaf Ondernemersfaciliteiten

Q: Verschil commerciële en fiscale winst bij KER

Commercieel is er geen reserve en zullen gemaakte onderhoudskosten in een keer van de commerciële winst worden afgetrokken Er is dan dus een lagere winst in dat jaar. Fiscaal zullen onderhoudskosten tegen de reserve wegvallen. Fiscaal is er dus een veel hogere winst dan commercieel.

6 belangrijke vragen over Winst uit onderneming - vanaf Ondernemersfaciliteiten

Investeringsaftrek bij aankoop ander jaar dan ingebruikname

Twee voorwaarden:

ingebruiknamecriterium
ondernemer moet investeringsaftrek uiterlijk verrekenen met winst op moment dat het bedrijfsmiddel in gebruik is genomen
betalingscriterium
Als bedrijfsmiddel nog niet in gebruik is genomen geldt dit criterium. De aftrek mag verrekend worden op moment dat de ondernemer het bedrijfsmiddel heeft betaald, maar nog niet in gebruik heeft genomen.
Hoogte is nooit meer dan wat de ondernemer op dat moment heeft betaald, dan wel wat de maximale aftrek is.

Welke fiscale reserves kent de Wet IB?

Kostenegalisatiereserve
Herinvesteringsreserve
Oudedagsreserve

Ze zijn vergelijkbaar met voorzieningen op commerciële balans.
Fiscale reserves zijn alleen te zien op de fiscale balans, onder EV.

Verschil commerciële en fiscale winst bij KER

Commercieel is er geen reserve en zullen gemaakte onderhoudskosten in een keer van de commerciële winst worden afgetrokken Er is dan dus een lagere winst in dat jaar.

Fiscaal zullen onderhoudskosten tegen de reserve wegvallen. Fiscaal is er dus een veel hogere winst dan commercieel.

Boekwinst toevoegen aan de HIR kent voorwaarden:

Er moet een bedrijfsmiddel zijn vervreemd
Ondernemer moet de intentie hebben om binnen 3 jaar een nieuw bedrijfsmiddel te kopen. (herinvesteringsvoornemen)
Termijn van 3 jaar begint op 1-1 van het jaar volgend op het jaar waarin de HIR is gevormd.
De oudste HIR wordt afgeboekt op het eerst aangeschafte bedrijfsmiddel
Het nieuwe bedrijfsmiddel moet dezelfde economische functie hebben.
Na afboeking van de HIR op het nieuwe bedrijfsmiddel mag boekwaarde van het nieuwe bedrijfsmiddel niet langer zijn dan de boekwaarde van het oude middel. Dit is de boekwaarde-eis. 3.54 lid 2 Wet IB.

Kenmerken startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid

Belastingplichtige is ondernemer
voorgaande 5 jaar minimaal 1x geen ondernemer geweest
Ondernemer heeft in het kalenderjaar recht op arbeidsongeschiktheidsuitkering of een Wajong
Voldoet aan verlaagde urencriterium van 800 uur
Aftrek geldt voor maximaal 3 jaar en is resp. 12.000 euro, 8.000 euro en 4.000 euro.
Aftrek kan nooit hoger zijn dan de genoten winst

Kenmerken Speur- en ontwikkelingsaftrek

Stimuleren van innovatie
Voor ondernemer die technisch-wetenschappelijk onderzoek of ontwikkelingswerk verricht
Voorwaarden:
- ondernemer moet aan urencriterium voldoen
- heeft een S&O verklaring ontvangen, afgegeven door de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland
- moet minimaal 500 uur besteden aan S&O werk
Aftrek bedraagt 13.188 in 2021. Startend aan aftrek kan het nog worden verhoogd met 6.598 euro in 2021. Ondernemer moet dan in de afgelopen 5 jaar minimaal 1x geen ondernemer zijn geweest EN in die periode mag de ondernemer max 2x een S&O verklaring hebben ontvangen.