Startpagina / Samenvattingen / College 2 / gewaardeerd-kosten-hir

Bepalen fiscale jaarwinst - Waardering van Passiva

5 belangrijke vragen over Bepalen fiscale jaarwinst - Waardering van Passiva

Schulden: Hoe dienen schulden in beginsel te worden gewaardeerd?

- Schulden worden normaliter gewaardeerd tegen nominale waarde.
- Langlopende renteloze schulden worden echter gewaardeerd tegen contante waarde.
-Een garantieverplichting dient te worden gewaardeerd op het bedrag dat opzij moet worden gezet voor de kosten die voorvloeien uit de verplichting.

Voorzieningen: Bij welke verwachtingen mag er volgens de fiscale wetgeving een voorziening worden gevormd?

1) Als de kosten voor het vormen van de voorziening hun oorsprong vinden in feiten en de omstandigheden zich voor balansdatum hebben voorgedaan;
2) Als met een redelijke mate van zekerheid kan worden gesteld dat de kosten gemaakt moeten worden;
3) Als de kosten aan een betreffende periode kunnen worden toegerekend.

Herinvesteringsreserve (HIR): Welke mogelijkheid biedt de herinvesteringsreserve?

Het biedt de mogelijkheid om de boekwinst die als verkoop is behaald re reserveren en af te boeken op de aanschafprijs van een of meerdere bedrijfsmiddelen waarin wordt geherinvesteerd (Ondernemer moet dit ook beogen!) (Art. 3.54 Wet IB).

Welke drie voordelen biedt de herinvesteringsreserve de belastingplichtige?

1) De belastingdruk wordt naar de toekomst verschoven (afschrijvingen over geherinvesteerd bedrijfsmiddel) doordat boek er in het betreffende jaar geen boekwinst wordt genomen;
2) Mogelijk valt de hogere jaarwinst in een voordeliger tarief een piekwinst door vervreemding;
3) Verschuiving van de belastingheffing betekent doorgaans rentevoordeel.

Wat houdt de drie-jareneis bij een de HIR in?

Het vormen van een reserve is alleen toegestaan als de ondernemer het voornemen heeft om in het jaar van vervreemding OF in een van de 3 daaropvolgende jaren een herinvestering te gaan doen. Deze periode kan alleen bij bijzondere omstandigheden worden verlengd.

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

College 2

Bekijk samenvatting