Startpagina / Samenvattingen / Directe Belastingen III / 13l-15ad-winst

Aftrekbeperkingen van de rente II

18 belangrijke vragen over Aftrekbeperkingen van de rente II

Noem de twee vereisten voor toepassing van Fraus Legis. Welk arrest vormde de aanleiding voor invoering van art. 10a Vpb?

Belastingbesparend motief doorslaggevend. Strijd met doel en strekking wet. BNB 1989/217.

Welke regeling is ingevoerd met het Belastingplan 2013? Welke regeling is out?

Art. 10d. Art. 13l.

BV D heeft een schuld aan BV M. Er is fiscaalrechtelijk sprake van vreemd vermogen. Op de schuld wordt echter een onzakelijke rente betaald. Wat nu? Noem het relevante arrest.

Rentecorrectie op grond van at arm's length beginsel. BNB 1978/252.

Welke leemte zou de invoering van art. 13l moeten vullen? Waar ziet deze bepaling op?

Bosal-gat. Aftrek van bovenmatige deelnemingsrente.

Welke bovenmatige deelnemingsrente is ingevolge art. 13l lid 1 niet aftrekbaar?

1) Renten en kosten van geldleningen 2) in verband met 3) financiering van deelnemingen minus 750.000 (franchise).

Hoe dient voor de toepassing van art. 13l de deelnemingsrente te worden berekend? Geef de rekenregel. Wanneer is dus sprake van deelnemingsschuld? Waarmee dient het bedrag van de deelnemingsschuld te worden verminderd?

Eigen vermogen toerekenen aan deelnemingen. Slechts deelnemingsschuld voorzover verkrijgingsprijs uitgaat boven EV. Franchise ad € 750.000.

Bovenmatige deelnemingsrente. Noem drie activiteiten die niet gelden als operationele activiteiten.

(1) Beleggen; (2) (actieve) concernfinanciering; (3) Aanzuivering verliezen.

Bovenmatige deelnemingsrente. Bij oude deelnemingen kunnen er problemen ontstaan voor de berekening van de bovenmatige deelnemingsrente. Wat voor probleem wordt bedoeld? Waar vindt men de oplossing? Wat houdt deze oplossing in?

Bewijsproblemen bij oude (pre 2006) deelnemingen. Art. 13l-10. Keuze om 90% verkrijgingsprijs buiten aanmerking te laten.

M BV, feitelijk in Nederland gevestigd, leent een substantieel bedrag van de Barobank. Dit leent zij door aan D BVBA, feitelijk gevestigd in België. Dit doet zij door middel van een hybride lening. D BVBA was een uitbreiding van de operationele activiteiten van het concern. Wat heeft deze constructie tot gevolg? Wat heeft deze constructie tot gevolg met betrekking tot art. 13l (Toepassing van...)?

Dubbele renteaftrek. Art. 13l-6-b Vpb.

Wat is het uitgangspunt van art. 15ad? Wat mag de overgenomen maatschappij dus niet? Waar komt de rente op de overnameschuld in mindering?

Rente op overnameschuld niet in mindering op winst overgenomen maatschappij. Eigen overname financieren. Eigen winst overnameholding.

Hoe berekent men de winst van de overnameholding op grond van art. 15ad lid 1 Vpb (Cursus)? Geef het perfecte anagram. Waarom dient men de winst van de overnameholding te berekenen? Hoe noemt men het bedrag dat op grond van lid 1 niet kan worden verrekend?

Winst fiscale eenheid - winst Target BV + Overnamerente fiscale eenheid = Beschikbaar voor verrekening. Willy Wonka Oogt Bedenkelijk. Aftrek van overnamerenten is in beginsel beperkt tot de eigen winst van de overnameholding. Overschotrente.

Art. 15ad lid 2 ziet op de overschotrente. Wat wordt hiermee bedoeld? Is art. 15ad lid 1 van toepassing indien het bedrag aan overschotrente € 900.000 bedraagt? Waarom (niet)?

Het bedrag aan rente op overnameschuld dat de eigen winst van de overnameholding overtreft. Nee. Franchise.

Hoe wordt het teveel aan overnamerenten bepaald voor de werking van de begrenzing van de aftrekbeperking van art. 15ad lid 3?

Het teveel aan overnamerenten is gelijk aan de rente over het bovenmatige deel van de overnameschulden met betrekking tot de in het jaar gevoegde maatschappijen en over het bovenmatige deel van de overnameschulden met betrekking tot de in elk van de voorgaande jaren gevoegde maatschappijen (lid 4).

Kunnen renten die onder de aftrekbeperking ex art. 10a vallen op grond van art. 15ad in aftrek worden geweigerd? Kan er sprake zijn van samenloop tussen de thincap-regeling en art. 15ad?

Nee (art. 15ad-1). Ja.

Bovenmatige deelnemingsrente. Wanneer blijft de verkrijgingsprijs van een deelneming buiten aanmerking voor de berekening van de deelnemingsschuld? Wat is het toetsingsmoment om dit te bepalen? Noem het relevante artikel. Waar vindt men uitzonderingen op dit artikel?

Voor zover sprake is van uitbreiding van operationele activiteiten van de groep. Op dat moment dan wel in de daaraan voorafgaande of daarop volgende periode van twaalf maanden. Art. 13l-5 Vpb. Art. 13l-6 Vpb.

Waar is, indien sprake is van een hybride lening, sprake van (p. 138)? Waaruit moet de bevoordeling van de begunstigde voortkomen? Wat is ook een vereiste? Wat is waar met betrekking tot dit vereiste? Wanneer is sprake van een schijnlening?

Informele kapitaalstorting. Aandeelhoudersrelatie. Bewustheidsvereiste. Heeft in de jurisprudentie aan belang ingeboet. Indien de crediteur en debiteur in werkelijkheid geen lening maar een kapitaalverstrekking tot stand hebben willen brengen.

M BV gaat met betrekking tot een externe acquisitie in D GMBH een lening aan bij de Zalmbank. Deze acquisitie vormt een uitbreiding van de operationele activiteiten van de groep. Vast staat echter, dat M BV nooit deze acquisitie zou hebben gedaan indien de renteaftrek buiten beschouwing wordt gelaten. Heeft dit consequenties voor de deelnemingsschuld ex art. 13l lid 1 Vpb? Wat dan? Wat blijft dus buiten toepassing?

Ja. Verkrijgingsprijs moet in aanmerking worden genomen op grond van art. 13l-6-c. Lid 5.

Ondanks dat sprake is van een uitbreiding van de operationele activiteiten ex art. 13l lid 5, dient onder omstandigheden toch de verkrijgingsprijs in aanmerking te worden genomen voor de bepaling van de deelnemingsschuld. Waar vindt men deze uitzonderingen? Benoem de uitzonderingen. Waar moet b verband mee houden? In welk geval wordt bij b een escape geboden?

Art. 13l-6. (a) rente ook elders in concern aftrekbaar; (b) hybride lening aan buitenlandse deelneming en rente is voor die debiteur aftrekbaar; (c) uitbreidingsinvestering zou niet zijn gedaan als renteaftrek buiten beschouwing wordt gelaten. Financiering van die deelneming. Zakelijke overwegingen.

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

Directe Belastingen III | C J van der Have

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Studiemateriaal generieke omslagafbeelding

Aftrekbeperkingen van de rente II

18 belangrijke vragen over Aftrekbeperkingen van de rente II

Noem de twee vereisten voor toepassing van Fraus Legis. Welk arrest vormde de aanleiding voor invoering van art. 10a Vpb?

Welke regeling is ingevoerd met het Belastingplan 2013? Welke regeling is out?

BV D heeft een schuld aan BV M. Er is fiscaalrechtelijk sprake van vreemd vermogen. Op de schuld wordt echter een onzakelijke rente betaald. Wat nu? Noem het relevante arrest.

Welke leemte zou de invoering van art. 13l moeten vullen? Waar ziet deze bepaling op?

Welke bovenmatige deelnemingsrente is ingevolge art. 13l lid 1 niet aftrekbaar?

Hoe dient voor de toepassing van art. 13l de deelnemingsrente te worden berekend? Geef de rekenregel. Wanneer is dus sprake van deelnemingsschuld? Waarmee dient het bedrag van de deelnemingsschuld te worden verminderd?

Bovenmatige deelnemingsrente. Noem drie activiteiten die niet gelden als operationele activiteiten.

Bovenmatige deelnemingsrente. Bij oude deelnemingen kunnen er problemen ontstaan voor de berekening van de bovenmatige deelnemingsrente. Wat voor probleem wordt bedoeld? Waar vindt men de oplossing? Wat houdt deze oplossing in?

Wat is het uitgangspunt van art. 15ad? Wat mag de overgenomen maatschappij dus niet? Waar komt de rente op de overnameschuld in mindering?

Hoe berekent men de winst van de overnameholding op grond van art. 15ad lid 1 Vpb (Cursus)? Geef het perfecte anagram. Waarom dient men de winst van de overnameholding te berekenen? Hoe noemt men het bedrag dat op grond van lid 1 niet kan worden verrekend?

Art. 15ad lid 2 ziet op de overschotrente. Wat wordt hiermee bedoeld? Is art. 15ad lid 1 van toepassing indien het bedrag aan overschotrente € 900.000 bedraagt? Waarom (niet)?

Hoe wordt het teveel aan overnamerenten bepaald voor de werking van de begrenzing van de aftrekbeperking van art. 15ad lid 3?

Kunnen renten die onder de aftrekbeperking ex art. 10a vallen op grond van art. 15ad in aftrek worden geweigerd? Kan er sprake zijn van samenloop tussen de thincap-regeling en art. 15ad?

Bovenmatige deelnemingsrente. Wanneer blijft de verkrijgingsprijs van een deelneming buiten aanmerking voor de berekening van de deelnemingsschuld? Wat is het toetsingsmoment om dit te bepalen? Noem het relevante artikel. Waar vindt men uitzonderingen op dit artikel?

Waar is, indien sprake is van een hybride lening, sprake van (p. 138)? Waaruit moet de bevoordeling van de begunstigde voortkomen? Wat is ook een vereiste? Wat is waar met betrekking tot dit vereiste? Wanneer is sprake van een schijnlening?

Samenvattingen die gerelateerd zijn aan Samenloop deelnemingsvrijstelling en fiscale eenheid

Directe Belastingen III

Algemeen en bijzonder bestuursrecht

Fiscaal Strafrecht

Bestuursrecht in het Awb-tijdperk

Cursus Inkomstenbelasting + Sheets Leidenuniv

Het Nederlandse huwelijksvermogensrecht

Handboek Erfrecht

Internationaal Belastingrecht

Tax Management

Strafrecht met mate

Werkboek materieel strafrecht OU

Materieel strafrecht