Startpagina / Samenvattingen / Directe Belastingen III / fiscaal-eenheid-winst

Capita selecta Fiscale Eenheid - Verliesverrekening

10 belangrijke vragen over Capita selecta Fiscale Eenheid - Verliesverrekening

BV M en BV D gaan een fiscale eenheid aan. BV D heeft voor voeging reeds substantiële compensabele verliezen opgebouwd. Hoe worden deze verliezen genoemd? Kunnen deze worden verrekend met het resultaat van de fiscale eenheid?

Voorvoegingsverliezen. Ja voor zover de winst van de fiscale eenheid aan deze maatschappij is toe te rekenen (art. 15ae-1-a).

BV M en BV D gaan in 2012 een fiscale eenheid aan. De fiscale eenheid maakt flink verlies. Kan BV M het verlies van de fiscale eenheid achterwaarts verrekenen (carry back) met haar resultaten uit voorgaande jaren?

Ja voor zover het verlies van de fiscale eenheid aan deze maatschappij is toe te rekenen (art. 15ae-1-b).

Benoem de twee uitgangspunten voor fictieve winstsplitsing (art. 15ah) binnen de fiscale eenheid. Waarvoor is deze winstsplitsing vooral van belang? Maar waarvoor ook (noem de artikelen)?

(1) Er wordt slechts winst aan een lichaam toegerekend voor zover deze winst bij de fiscale eenheid tot uitdrukking komt, tenzij art. 15ah lid 2 of 3. (2) De optelsom van de fictieve winstsplitsing is gelijk aan de door de fiscale eenheid behaalde belastbare winst. Verliescompensatie. Art. 15ab-2 jo. 15ad.

BV D1 en BV D2 maken deel uit van een fiscale eenheid. Beide maatschappijen hebben voorvoegingsverliezen. Beiden richtten de nieuwe dochtermaatschappij BV KD op. BV KD maakt een flinke winst. Kunnen de voorvoegingsverliezen ex art. 15ae lid 1 onderdeel a in mindering worden gebracht op de winst van BV KD? Op welke wijze? Noem de grondslag.

Ja. Naar rato van kapitaalinbreng. Art. 5-4 BFE.

BV M en BV D gaan per 1 januari 2012 een fiscale eenheid aan. BV M heeft een voorvoegingsverlies van 100. Op 1 januari leent BV M 1000 aan BV D. De jaarlijkse rente bedraagt 90. Mag BV M voor de winstsplitsing volgens de hoofdregel van art. 15ah lid 1 de ontvangen rente in aanmerking nemen? Waar wordt vervolgens bepaald dat deze intercompanyrente wel in aanmerking moet worden genomen voor de fictieve winstsplitsing? Wanneer lijdt dit uitzondering?

Nee. Art. 15ah-3. Als de bate of last slechts bij één lichaam tot uiting komt.

Heeft de overdracht van een vermogensbestanddeel met een stille reserve zonder ontvoeging gevolgen voor de FE-winst? Waarvoor wel? Wat geldt hierbij? Via?

Nee. Fictieve winstsplitsing (art. 15ah-2). De stille reserve wordt meegenomen in de winst van de overdrager. Afschrijvingen en gerealiseerde stille reserves.

BV M en BV D vormen een fiscale eenheid. BV M heeft een vordering op de deelneming van BV D, BV KD. Deze vordering van nominaal 1000 heeft zij afgewaardeerd tot 100. Op enig moment wordt de vordering gecedeerd aan BV D. Kan art. 15ai nu bij ontvoeging worden toegepast? Zal een art. 13b-claim tot uiting komen door de cessie?

Nee. Nee.

Kan voorwaartse verliesverrekening ook geblokkeerd worden bij een gefaciliteerde fusie of splitsing? Wanneer zijn verliezen niet meer voorwaarts verrekenbaar?

(1) Het uiteindelijke belang in de belastingplichtige is in belangrijke mate gewijzigd; en (2) De bezittingen van de belastingplichtige bestaan grotendeels uit beleggingen (beleggingstoets); of (3) de gezamenlijke omvang van de werkzaamheden van de belastingplichtige is afgenomen tot minder dan 30% van de gezamenlijke omvang van de werkzaamheden dan wel het voornemen bestaat daartoe.

BV M verkoopt de aandelen in dochter D1 aan haar andere dochtermaatschappij, D2. D2 is een verlieslichaam. Zijn als gevolg van deze interne verhanging de verliezen van D2 niet meer voorwaarts verrekenbaar? Waarom (niet)?

Nee. Geen wijziging in het uiteindelijke belang. Art. 20a lid 1.

BV M en BV D vormen een fiscale eenheid. Op enig moment wordt een vermogensbestanddeel overgedragen aan BV D. Op basis van welke waarde moet de overnemer de jaarlijkse afschrijvingen op dit vermogensbestanddeel in aanmerking nemen? Wat moet de overdrager doen? Wie zal dus een verlies realiseren? En wie een winst?

Waarde economische verkeer (art. 15ah-2-a). Afschrijving op stille reserve als winst nemen (art. 15ah-2-b). Overnemer. Overdrager.

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

Directe Belastingen III | C J van der Have

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Studiemateriaal generieke omslagafbeelding

Capita selecta Fiscale Eenheid - Verliesverrekening

10 belangrijke vragen over Capita selecta Fiscale Eenheid - Verliesverrekening

BV M en BV D gaan een fiscale eenheid aan. BV D heeft voor voeging reeds substantiële compensabele verliezen opgebouwd. Hoe worden deze verliezen genoemd? Kunnen deze worden verrekend met het resultaat van de fiscale eenheid?

BV M en BV D gaan in 2012 een fiscale eenheid aan. De fiscale eenheid maakt flink verlies. Kan BV M het verlies van de fiscale eenheid achterwaarts verrekenen (carry back) met haar resultaten uit voorgaande jaren?

Benoem de twee uitgangspunten voor fictieve winstsplitsing (art. 15ah) binnen de fiscale eenheid. Waarvoor is deze winstsplitsing vooral van belang? Maar waarvoor ook (noem de artikelen)?

Heeft de overdracht van een vermogensbestanddeel met een stille reserve zonder ontvoeging gevolgen voor de FE-winst? Waarvoor wel? Wat geldt hierbij? Via?

Kan voorwaartse verliesverrekening ook geblokkeerd worden bij een gefaciliteerde fusie of splitsing? Wanneer zijn verliezen niet meer voorwaarts verrekenbaar?

BV M verkoopt de aandelen in dochter D1 aan haar andere dochtermaatschappij, D2. D2 is een verlieslichaam. Zijn als gevolg van deze interne verhanging de verliezen van D2 niet meer voorwaarts verrekenbaar? Waarom (niet)?

Samenvattingen die gerelateerd zijn aan Samenloop deelnemingsvrijstelling en fiscale eenheid

Directe Belastingen III

Algemeen en bijzonder bestuursrecht

Fiscaal Strafrecht

Bestuursrecht in het Awb-tijdperk

Cursus Inkomstenbelasting + Sheets Leidenuniv

Het Nederlandse huwelijksvermogensrecht

Handboek Erfrecht

Internationaal Belastingrecht

Tax Management

Strafrecht met mate

Werkboek materieel strafrecht OU

Materieel strafrecht