Startpagina / Samenvattingen / Elementair Belastingrecht / belang-aanmerkelijk-verlies

De aanmerkelijkbelanghouder

4 belangrijke vragen over De aanmerkelijkbelanghouder

Wat is het heffingsobject bij het aanmerkelijk belang?

Het belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang. Dat is het inkomen uit aanmerkelijk belang verminderd met de te verrekenen verliezen uit aanmerkelijk belang (art. 4.1).

Inkomen uit aanmerkelijk belang bestaat uit 3 compartimenten (art. 4.12):

De reguliere inkomsten: alle opbrengsten van het aandelenbezit, verminderd met de daarop betrekking hebbende aftrekbare kosten.
De vervreemdingsvoordelen: de winst (of het verlies) die (dat) bij vervreemding wordt behaald. Verschil tussen de overdrachtsprijs en de verkrijgingsprijs.
De persoonsgebonden aftrek als draagkrachtverminderende aftrekpost.

Hoe wordt het verlies uit aanmerkelijk belang verrekend?

Met de inkomens uit aanmerkelijk belang van het voorafgaande en de zes volgende kalenderjaren (art. 4.49).

Zodra echter de status van aanmerkelijkbelanghouder verloren gaat, treedt het alternatief van de boxoverschrijdende verliesverrekening in werking en kan het ongerekend gebleven verlies worden omgevormd tot een aanmerkelijkbelangverlieskorting van 26,25% over het verlies. Dan kan worden verrekend met de belasting en premie die verschuldigd is in box 1 binnen de gestelde negenjaarstermijn (art. 4.53 lid 4).

Wat zijn de reguliere inkomsten uit aanmerkelijk belang?

De natuurlijke vruchten van de aandelen en winstbewijzen (dividenden). Het genieten van deze inkomsten vormt het belastbare feit. De inkomsten worden geacht te zijn genoten zodra ze zij ontvangen, verrekend, ter beschikking gesteld, rentedragend geworden of voederbaar en inbaar zijn (art. 4.43).

Art. 4.13

Het forfaitair voordeel uit aandelen of winstbewijzen betreffende buitenlandse beleggingsmaatschappijen en vrijgestelde beleggingsinstellingen.
De teruggaaf van hetgeen op aandelen is gestort.
De teruggaaf van wat op bewijzen van de deelgerechtigdheid is gestort.
De teruggaaf van wat op winstbewijzen is gestort.

Waaruit kan de aanmerkelijkbelanghouder kiezen zodra hij niet meer aan de aanmerkelijkbelangcriteria voldoet?

Hij kan opteren voor de status van fictiefaanmerkelijkbelanghouder met het gevolg dat hij als een aanmerkelijkbelanghouder blijft behandeld.
Hij kan de aanmerkelijkbelangclaim afrekenen en het resterende aandelenpakket overbrengen naar het regime van de vermogensrendementsheffing van box 3.

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

Elementair Belastingrecht | 9789013158762 | L G M Stevens, et al

Bekijk samenvatting