EV Kasstroomoverzicht, Vreemde valuta en winstbelasting
53 belangrijke vragen over EV Kasstroomoverzicht, Vreemde valuta en winstbelasting
Wanneer is sprake van Cashflow hedge en hoe wordt dit verwerkt?
Er wordt een afdekkingsinstrument gekocht, nog voordat het primaire financiële instrument bestaat.
Waardeveranderingen van dit derivaat worden voorlopig verwerkt in het eigen vermogen, vervolgens vindt er een overboeking naar het resultaat plaats, naarmate er waardeveranderingen in het primaire instrument worden genomen.
Wat is de intrinsieke waarde van een optie en hoe wordt dit verwerkt in de jaarrekening?
De waarde die een optie heeft als zij op dit moment uitgeoefend wordt.
Waardeverandering wordt in het Eigen vermogen verwerkt (herwaarderingsreserve).
Wat is de tijdswaarde van de optie en hoe wordt dit verwerkt in de jaarrekening?
Verschil tussen de premie die voor de optie wordt betaald (beurswaarde) en de intrinsieke waarde.
Verwerking vindt direct plaats in het resultaat van de betreffende periode.
- Hogere cijfers + sneller leren
- Niets twee keer studeren
- 100% zeker alles onthouden
Paloma
Rechten 
Voor mijn 1e tentamen haalde ik een 6. Toen ben ik gaan zoeken naar manieren om beter te leren en ben ik Study Smart tegen gekomen. Sindsdien heb ik een 9,0 - 8,0 - 7,6 - 8,0 - 8,0 gehaald. Ik raad het echt íédereen aan die het maar horen wil. Ik ben er zo blij mee!!
Zeger
Handels- wetenschappen Met mijn oude methode was ik geslaagd voor maar 3 van de 8 vakken. Sinds ik mijn aantekeningen digitaal maak in study smart, ben ik voor alle vakken de éérste keer geslaagd. StudySmart neemt voor mij de stress van slagen of niet slagen weg.
Sara
Bestuurskunde Door StudySmart gaat het op zo veel vlakken beter met mij. Eerst had ik continu studiestress en ik had nergens tijd voor. Nu voel ik mij rustig en zelfverzekerd (door gebruik van het programma). Eerst haalde ik meestal een 7, nu vaak een 8 of zelfs een 9.
Fleur
Bedrijfskunde HBO Hey Chris, ik wil je echt hartelijk danken voor het ontwikkelen van het platform. Ik haalde hiervoor altijd rond de 6/10 voor m'n tentamens, nu een 8,6, een 7,9 en een 7,6!!
Amber
Psychologie (master) Sinds ik Study Smart gebruik, is mijn gemiddelde 1 punt gestegen. Ik heb zelfs een statistisch vak met een 10/10 afgerond terwijl ik slecht ben in statistiek. Nu volg ik extra vakken omdat vorig jaar zo goed ging door Study Smart. Veel dank!
Jana
Verpleegkunde Sinds ik ben gaan leren met StudySmart ben ik geslaagd voor al mijn examens!!! Geen herexamens!! Eerst was ik al blij met een voldoende en nu haal ik alleen maar goede cijfers. Veel dank!
Miloe
24 – Student B&O Ik heb alle vakken die ik met Study Smart heb geleerd gehaald. Met rechten ben ik van een 5 naar een 8 gegaan! Ik weet nu zeker dat ik al mijn vakken gewoon ga halen.
Nina
19 – Student Communication Ik dacht altijd dat ik goed studeerde. Mijn cijfers waren ook prima. Ik had mij nooit kunnen voorstellen dat ik zo veel beter en sneller zou studeren door het toepassen van deze vaardigheden.
Babette
19 – Student Marketing Ik voel mij voor het eerst 100% zeker over de manier waarop ik leer. Ik heb nu het complete overzicht en de structuur die ik nodig had
Kurt
22 – Student Industrial Eng Door Study Smart kreeg ik weer plezier in het studeren en haalde ik direct betere cijfers. Alles ging ineens beter. Ik raad Study Smart enorm aan aan scholieren en studenten.
Regan
24 – Student Law Met dit plaform kan ik super snel en gestructueerd studeren. Ik ben nooit meer de weg kwijt in de stof of in mijn aantekeningen en maak veel sneller goede samenvattingen.
Wouter
21 – Student Psychology Eerst waren mijn aantekeningen een zooitje. Nu gebruik ik Study Smart en studeer ik super gestructureerd. Het helpt mij om tijd te besparen waardoor ik ook andere dingen kan doen die ik belangrijk vind.
Janneke T
Teacher Leerlingen die met het systeem hebben gewerkt hebben gewoon een beter resultaat behaald. Het systeem past alle leertrucjes zo toe, dat zowel de kinderen die goed scoren, maar ook zij die minder scoren, aan hun trekken komen.
Sietse
Muziektherapie Hey Chris, ik wil je enorm bedanken. Het vak waar ik vorig jaar nog net een 5,5 voor haalde, heb ik nu voor ditzelfde vak maar liefst een 9,7 gehaald! Mede dankzij jouw methode! Heel erg bedankt!
Marije
Parent Het grootste effect is dat mijn kind veel enthousiaster is over school! Elke ouder wilt graag dat zijn kind het goed doet op school, en Study Smart draagt daar aan bij.
Delano
Diergeneeskunde Dankzij StudySmart heb ik vorig jaar al mn examens gehaald en ook veel betere punten gehaald. Maar bovenal heb ik nu gewoon een heel goede studiemethode onder de knie, waarmee ik zeker weet dat ik de rest van mijn studie gewoon ga halen.
Wat zijn de verschillen tussen de waardering van hedgingsinstrumenten volgens de IASB en de Nederlandse wet?
Volgens de Nederlandse wet hoeven afgeleide financiële producten (derivaten) niet op reële waarde te worden gewaardeerd (wel volgens IASB). Ook waardering volgens historische kosten of actuele waarde is toegestaan (artikel 384.1).
Voor het omrekenen van de jaarrekening van buitenlandse deelnemingen zijn twee mogelijkheden, welke?
-Temporal methode, gebruikt bij rechtstreekse buitenlandse deelnemingen, de werkzaamheden van de deelneming wordt gezien als verlengstuk van de deelnemer. De functionele valuta is gelijk aan die van de deelnemer. Posten worden omgerekend alsof deze rechtstreeks deel uitmaken van de moeder.
- Closing-rate Method, de functionele valuta verschilt tussen de deelneming en deelnemer. Het aangaan van verplichtingen, financiering en verkoop vinden voornamelijk plaats in lokale valuta. De moeder loopt alleen koersrisico over haar netto investering (aandeel in EV). Alle posten (behalve EV) omrekenen tegen actuele koersen, omrekeningsverschil is de sluitpost in de balans.
Hoe worden de balansposten omgerekend volgens de temporal principle?
Monetaire activa (voderingen en liquide middelen) en monetaire passiva (schulden en voorzieningen) worden omgerekend tegen de actuele koers op balansdatum.
Materiële activa is afhankelijk van de grondslagen van de moeder. Gaat zij uit van historische kosten, dient de koers op die datum te worden gebruikt. Gaat zij uit van actuele waarde dient de koers op balansdatum te worden gebruikt.
Hoe worden de omrekeningsverschillen bij het temporal principle verwerkt?
De omrekeningsverschillen als gevolg van koerswijzigingen worden in de resultatenrekening opgenomen. Koersresultaten die ontstaan op posten die op actuele waarde zijn gewaardeerd worden in de herwaarderingsreserve verwerkt.
Wat zijn voordelen van het temporal principle?
Er is een neutrale werking ten opzichte van de gekozen grondslagen.
Nadeel is wel dat (afhankelijk van monetaire positie en koersen) in de resultatenrekening omrekeningswinsten kunnen zijn opgenomen die nog niet zijn gerealiseerd.
Hoe worden de posten in de jaarrekening omgerekend volgens de closing-rate method?
De posten worden omgerekend tegen de koers op het moment van transactie. IASB en RJ staan ook toe dat de gemiddelde koers over de periode wordt gehanteerd, mits dit geen grote verschillen oplevert.
Hoe worden de omrekeningsverschillen verwerkt in de jaarrekening?
Verwerking geschiedt in het EV, belangrijk is hierbij:
- Omrekeningsverschillen worden niet opgenomen in de resultatenrekening, want het heeft geen voorspellende waarde.
- ongerealiseerde omrekeningswinsten op balansdatum mogen niet tot het resultaat worden gerekend (voorzichtigheidsprincipe). Volgens IASB dienen bij verkoop van de deelneming ongerealiseerde omrekeningswinsten tot het verkoopresultaat te worden gerekend.
Let op! Omrekeningsverschillen is een wettelijke reserve (dus mogen niet worden uitgekeerd)
Wanneer is sprake van hyperinflatie? Hoe dient de jaarrekening omgerekend te worden van deelnemingen die hiermee te maken hebben?
Hyperinflatie: er is over een periode van drie jaar meer dan 100% inflatie
IASB en RJ schrijven voor dat eerst de jaarrekening aan prijswijzigingen wordt aangepast, voordat er omgerekend mag worden. Deze herwaardering wordt geboekt op de herwaarderingsreserve. Eventuele koersverliezen door omrekening tegen actuele koersen wordt ten laste van de herwaarderingsreserve gebracht.
Wat is het grote verschil tussen de resultatenrekening en het kasstroomoverzicht?
De resultatenrekening wordt opgesteld o.b.v. het toerekeningsbeginsel (acrual principle). Per periode worden de opbrengsten en kosten bepaald die niet noodzakelijkerwijs samenvallen met de ontvangsten en uitgaven in dezelfde periode.
Het kasstroomoverzicht is een overzicht van alle geldmiddelen die zijn uitgegeven of beschikbaar zijn gekomen. Dit zijn dus alleen mutaties in kapitaal/liquide middelen.
Is het kasstroomoverzicht een verplicht onderdeel van de jaarrekening?
Iedere grote onderneming die de jaarrekening opstelt volgens IFRS is verplicht om een kasstroomoverzicht op te nemen.
De RJ schrijft de opname van dit overzicht voor, maar alleen voor grote en middelgrote rechtspersonen. Indien een kasstroomoverzicht is opgenomen in de geconsolideerde jaarrekening hoeft de onderneming dit zelf niet meer op te stellen.
Er zijn 2 methodes om een kasstroom overzicht op te stellen, welke? Welke methode heeft de voorkeur van IASB en RJ?
Er is de directe methode en indirecte methode.
Directe methode: Kasstromen worden rechtstreeks ontleend aan mutaties in de liquide middelen, in feite is dit een samengevat bankboek.
Indirecte methode: Het bedrijfsresultaat wordt als uitgangspunt genomen, waarop correcties worden aangebracht voor opbrengsten en ontvangsten en kosten en uitgaven.
De directe methode geniet de voorkeur, deze geeft nieuwe informatie. In de praktijk wordt vooral gewerkt met de indirecte methode.
Wat verstaat de RJ voor het kasstroomoverzicht onder geldmiddelen?
Kasgeld, banktegoeden, cheques, direct opeisbare deposito's en beleggingen die zonder beperkingen en zonder materieel risico van waardevermindering die als gevolg van de transactie kunnen worden omgezet in geldmiddelen
Waarom mogen kortlopende bankkredieten niet tot negatieve geldmiddelen worden gerekend volgens de RJ?
Ze hebben een financieringsfunctie.
De IASB stelt dat het tot geldmiddelen wordt gerekend, indien kortlopend bankkrediet een integraal onderdeel uitmaakt van kasstroombeheer van de onderneming.
In welk onderdeel van het kasstroomoverzicht (operationeel, investering of financiering) mag interest worden opgenomen?
Onder elk van de onderdelen, afhankelijk van de motivatie. Interest zijn bijvoorbeeld kosten voor het verkrijgen van financiering. Opname onder de operationele kasstroom is ook toegestaan omdat ze mede bepalend zijn voor het resultaat.
In welk onderdeel van het kasstroomoverzicht (operationeel, investering of financiering) mag dividend worden opgenomen?
Betaald dividend onder operationele activiteiten of financieringsactiviteiten (IASB)
Ontvangen dividenden mag onder alle drie de categorieën.
RJ: Financieringsactiviteiten
Wat wordt niet opgenomen in het kasstroomoverzicht?
Herwaardering van activa, ongerealiseerde koers- en omrekeningsverschillen, het aangaan van financial lease contracten.
Wat zijn de kenmerken van de nominalistische winstopvatting?
1: De onderneming is aan het eind van een periode weer in dezelfde positie (gemeten in geld)
2: Het verschil in geldmiddelen tussen begin en eind wordt gezien als winst
3: Handhaving van het eigen vermogen is essentieel
4: Voorraadresultaten worden ook gerekend tot de winst
Er zijn drie instandhoudingsdoelstellingen, welke zijn dit?
1: Nominalistische winstopvatting (nominalisme)
2: Substantialistische winstopvatting (substantialisme)
3: Handhaving van de algemene koopkracht van het eigen vermogen
Wat zijn de voorwaarden voor het vormen van een voorziening?
- Oorzaak voor balansdatum
- Omvang is redelijkerwijs in te schatten
- Er is sprake van een in rechte afdwingbare verplichting (rechterlijke uitspraak, achterliggende overeenkomst of wettelijke bepaling) of een feitelijke verplichting (juridisch niet afdwingbaar, komt tot stand als er door de onderneming dusdanige verwachtingen zijn gewekt, dat ze deze wel zal moeten nakomen).
- Waarschijnlijk (kans groter dan 50%) is voor de afwikkeling uitstroom van geldmiddelen noodzakelijk
Als mogelijke verplichtingen niet voldoen aan de eisen, wordt dit opgenomen in de toelichting. Als er een geringe kans is van uitbetalen hoeft dit ook niet.
Voldoet de 'voorziening latente belastingverplichtingen' aan de voorwaarden die zijn gesteld aan een voorziening?
Nee, in feite is er geen sprak van een in rechte afdwingbare of feitelijke verplichting.
In principe is het dus een overlooppost
Wanneer is het activeren van belastingvorderingen voorgeschreven?
Zodra de verwachte afwikkeltermijn grotendeels langer is dan één jaar.
De mogelijkheid tot verrekening ontbreekt én de verwachte afwikkeltermijn is maximaal één jaar.
Ja, het is zelfs verplicht voor zover dit met elkaar kan worden verrekend.
Salderen van een latentie uit hoofde van herwaardering is NIET toegestaan.
Wat zijn overige tijdelijke verschillen?
Verschillen die bij realisatie niet leiden tot te betalen/verrekenen belasting. (= definitief verschil tussen bedrijfseconomisch en fiscaal resultaat waarvoor GEEN latentie wordt opgenomen.
Hoe bereken je het gewogen gemiddelde belastingtarief?
Nominale Nederlandse belastingtarief + afwijking door buitenlandse belastingtarieven
Wat moet in de toelichting worden vermeld als een voorziening wordt gewaardeerd op contante waarde?
- De nominale waarde van latenties die zijn ontstaan in het boekjaar en de stand aan het einde van het boekjaar.
- Toegepaste percentage bij discontering (nettorente)
- Toelichting op gemiddelde looptijd van de latenties
Wat zijn de gevolgen als een voorziening wordt gewaardeerd op contante waarde?
Er wordt rekening gehouden met de looptijd, daarnaast wordt het renteresultaat (positief of negatief) genomen in het jaar waarin de betreffende post ontstaat. Het nadeel is dat de waardering nu gebeurt op basis van schattingen (looptijd en de hoogte van het rentepercentage).
Wat zijn de gevolgen als een voorziening wordt gewaardeerd op nominale waarde?
Er wordt geen rekening gehouden met de looptijd (tijdswaarde van geld).
Hoe kan de voorziening van de latente belasting worden gewaardeerd?
Nominale Waarde, contante waarde.
IASB staat alleen waarderen op nominale waarde toe.
RJ staat beide methoden toe
Wat zegt de Nederlandse wet, de IASB en de RJ over het opnemen van een voorziening voor latente belastingverplichtingen?
IASB: Verplicht
Nederlandse Wet: Niet verplicht
RJ: Sterke voorkeur, dus niet verplicht
Wat is de voorkeur van het IASB en RJ als het gaat om de verwerking van overdruk uit hoofde van herwaardering (bij toepassing vervangingswaardestelsel)?
Overdruk direct verwerken ten laste van het (eigen) vermogen/vrije reserves
Dienen belastinglatenties bij het wijzigen van het belastingtarief te worden aangepast? Zo ja, hoe wordt dit dan verwerkt?
Jazeker, het voor- of nadeel wordt toegerekend in het jaar dat de wijziging zich aandient. Het ontstane resultaat moet op dezelfde manier worden verwerkt als bij het ontstaan van de voorziening.
Hoe kan de belastinglatentie worden uitgerekend?
Belastinglatentie = (waarde actief bedrijfseconomisch - waarde actief fiscaal)*25% OF
Belastinglatentie = (Kosten bedrijfseconomisch - kosten fiscaal)*25%
Welke eisen zijn er wat betreft de toelichting in de jaarrekening als het gaat om de over/onderdruk?
In de toelichting dient er een cijfermatige aansluiting tussen het belastingtarief en de effectieve belastingdruk te worden gemaakt. IASB EN RJ: alleen geconsolideerd
Hoe wordt de effectieve belastingdruk berekend?
Effectieve belastingdruk = Belastinglast / winst vóór aftrek van belasting (vennootschappelijk)
Wat zijn voorbeelden van definitieve winstverschillen?
- Bedrijfseconomisch vormen (uitgekeerde) winsten van kapitaalbelangen ook een winst voor de deelnemer, fiscaal geldt de deelnemingsvrijstelling en wordt dit niet tot winst gerekend.
- Fiscaal is er de investeringsaftrek, dit mag in mindering worden gebracht op de fiscale winst.
- Fiscaal zijn boetes niet aftrekbaar, bedrijfseconomisch vormen ze wel een kostenpost.
- Bedrijfseconomisch mag er uitgegaan worden van actuele waarde, fiscaal MOET dit op basis van historische kosten (gevolg: Prijsstijging MVA leiden tot hogere afschrijvingen en kostprijs verkopen, bedrijfseconomisch is er een lagere winst)
Er zijn twee mogelijke manieren om de voorziening voor belastinglatentie uit te rekenen, welke?
- Dynamische methode; de voorziening wordt bepaald adhv verschil tussen het bedrijfseconomisch en fiscale resultaat
- Statische methode; de voorzieing wordt bepaald adhv het verschil tussen Bedrijfseconomische en fiscale waardering van de duurzame productiemiddelen.
In welke situatie kan een actieve belastinglatentie ontstaan?
Als er bedrijfseconomisch een voorziening gevormd is die fiscaal niet wordt erkend.
IASB en RJ stellen opname van de actieve latentie in de balans verplicht tot het bedrag waarvan het waarschijnlijk is dat er fiscale winst beschikbaar zal zijn voor verrekening.
Wanneer is sprake van een actieve belastinglatentie?
Als er een voruitbetaling van belasting plaats vindt (latente belastingVORDERING op de fiscus.
De daaropvolgende jaren zal de fiscale winst hoger zijn dan de bedrijfseconomische winst.
Wanneer is sprake van een passieve belastinglatentie?
Er is uitstel van betaling van de belasting (sprake van een latente belastingVERPLICTHING aan de fiscus)
Waar streven ondernemers naar als gevolg van verschillen tussen vennootschappelijke en fiscale winsten?
Uitstel van betaling van de belastingen, dit geeft ze rentevoordeel en speelruimte in de financiering
Op basis van welk bedrag wordt de belastinglast verwerkt in de bedrijfseconomische jaarrekening?
De bedrijfseconomische winst * geldend belastingpercentage.
Ook bekend als de Interperiod tax allocation method, de enige methode toegestaan door de IASB en RJ
Wanneer ontstaan tijdelijke winstverschillen?
- Een duurzaam productiemiddel (verder: DP) wordt fiscaal afgeschreven met een vast percentage van de boekwaarde en bedrijfseconomisch met gelijke bedragen per jaar
- Fiscaal wordt een DP afgeschreven obv een kortere levensduur dan bedrijfseconomisch
- Uitgaven voor ontwikkeling worden fiscaal direct tot kosten gerekend en bedrijfseconomisch geactiveerd en vervolgens afgeschreven
- Waardestijging van beleggingen worden bedrijfseconomisch direct in de resultatenrekening verwerkt, fiscaal pas na verkoop
Wat zijn tijdelijke winstverschillen?
Verschillen die over de levensduur van de onderneming fiscaal en bedrijfseconomisch gelijk zijn, die ontstaan doordat baten of lasten NIET gelijktijdig worden verantwoord in de jaarrekening
Hoe dient de carry forward (verliescompensatie) vordering in de jaarrekening te worden verwerkt?
Het is een voorwaardelijke vordering, namelijk alleen als er voldoende winsten worden geboekt komende 9 jaar. Daarnaast dienen bedragen van de verliezen die hiervoor in aanmerking komen in de toelichting te worden vermeld voorzover deze niet zijn opgenomen in de balans.
Wat gebeurt er met verliescompensatie als er twijfels zijn omtrent continuïteit van de onderneming?
Het matchingprincipe wordt losgelaten en maakt plaats voor het voorzichtigheidsprincipe.
De vordering wegens carry back wordt opgenomen in de balans, dit is namelijk een 'zekere' vordering.
Welke periode geldt er voor verliescompensatie?
1 jaar terug (carry back) en 9 jaar vooruit (carry forward; mits er verwachtingen zijn dat er voldoende fiscale winsten te behalen zijn).
Waar wordt de belasting geheven?
Normaliter in het land waar de winst wordt behaald, met Tax planning proberen multinationals de winst zo veel mogelijk te verantwoorden in landen met lage belastingtarieven
Naar welk bedrag wordt belasting geheven (fiscale term)?
Belastbaar bedrag, dit is de te betalen vennootschapsbelasting
Hoe wordt de belastbare winst berekend?
Saldo fiscale winst corrigeren voor fiscale faciliteiten en de fiscaal niet-aftrekbare kosten.
Er zijn verschillen tussen het opstellen van de fiscale en externe jaarrekening. Op basis van welke grondslag worden de jaarrekeningen opgesteld?
De externe jaarrekening wordt opgesteld volgens maatschappelijk aanvaardbare normen.
De Fiscale jaarrekening wordt opgesteld volgens goed koopmansgebruik
De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:
- Een unieke studie- en oefentool
- Nooit meer iets twee keer studeren
- Haal de cijfers waar je op hoopt
- 100% zeker alles onthouden
Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.
