Startpagina / Samenvattingen / Class notes - EV / jaarrekening-passiva-kwalitatieve

Stramien & Earnings management

47 belangrijke vragen over Stramien & Earnings management

Stramien:

Wat is de functie van het Stramien?

Functie: Standaarden beter begrijpen en toepassen en definiëren van kwalitatieve kenmerken van de jaarrekening.

Stap 1.1:
Wat zijn de grondbeginselen: bij het opstellen van de jaarrekening?

Grondbeginselen: bij het opstellen van de jaarrekening moeten twee grondbeginselen als uitgangpunt worden genomen:
Toerekeningsbeginsel
Continuïteitsbeginsel

Waar bestaat het toerekeningsbeginsel (accrual accounting) uit?

Realisatieprincipe: winsten worden verantwoord als deze zijn gerealiseerd (NIET OPGENOMEN IN HET CONCEPTUAL FRAMEWORK)
Matchingprincipe: kosten worden toegerekend aan de periode waarin de daaruit voortvloeiende opbrengsten zijn ontstaan.

Wat zijn naast het toerekeningsbeginsel en het matchingprincipe andere beginselen?

Voorzichtigheidsbeginsel
Materialiteit
Stelselmatigheid
Substance over form

Je kan kwalitatieve kenmerken modellen splitsen in twee categorieën, welke zijn dit?

Stramien
Conceptual framework

Stap 2:

Wat is het belang van kwalitatieve kenmerken?

Van belang bij het opstellen van de jaarrekening

Welke kenmerken zijn belang als het gaat om het kwalitatieve kenmerk 'Betrouwbaarheid'?

Getrouwe weergave
Substance over form
Onpartijdigheid
Voorzichtigheid
Volledigheid

Wanneer komt bij het kwalitatieve kenmerk Betrouwbaarheid er op neer?

Dit beginsel komt erop neer dat bij de verwerking van gebeurtenissen en transacties de economische realiteit voorrang heeft boven het juridisch karakter.
Zie je met name terug bij lease en opbrengstverantwoording.

Wat leidt bij de term 'Substance over form' er toe?

Het substance over form beginsel leidt ertoe dat transacties die in wezen identiek zijn op gelijke wijze in de jaarrekening worden verwerkt, ook al is de juridische vormgeving verschillend.
Juridische constructies die geen verandering brengen in de economische realiteit, hebben daarom in het algemeen geen effect op de jaarrekening.
Te denken aan:
Lease
Opbrengstverantwoording
Converteerbare obligatielening

Waaruit bestaat het kwalitatieve kenmerk 'Relevantie'? (Conceptual framework)

Voorspelbaarheid
Bevestigendheid

Wat wordt bedoeld met het kwalitatieve kenmerk 'Getrouwe weergave'?

Informatie moet getrouw weergeven de substantie (substance) van wat het representeert; compleet, neutraal en vrij van fouten. Getrouwe weergave wordt beïnvloed door "measurement uncertainty": relevante informatie is minder "certain". Gebruikers hebben een voorkeur voor minder relevante informatie die iets meer "certain" is.

Informatie is materieel als het weglaten van de informatie of het verkeerd presenteren van de informatie de beslissingen van gebruikers o.b.v. De jaarrekening kan beïnvloeden.

Daarom zowel kwantitatief als kwalitatief speelt dit een rol:

Daarom zowel kwantitatief als kwalitatief speelt dit een rol: jaarrekening is niet in overeenstemming met IFRS wanneer er materiële fouten in zitten, of immateriële fouten die intentioneel zijn gemaakt om een bepaalde presentatie over de financiële positie, presentaties of kasstromen te bereiken.

Wat zijn bij IFRS ondersteunende kwalitatieve kenmerken (enhancing)?

Vergelijkbaarheid
Verifieerbaarheid
Tijdigheid
Begrijpelijkheid

Stap 3. Reporting entity: perspectief van de jaarrekening en grenzen van reporting entity:

Uit welke jaarrekeningen bestaat dit?

Geconsolideerde jaarrekening
Enkelvoudige jaarrekening
Gecombineerde jaarrekening

Wat wordt bedoeld met het begrip 'Reporting entity'?

Reporting entity = de entiteit die ervoor kiest/ verplicht is de jaarrekening op te maken

Wat wordt bedoeld met een 'Geconsolideerde jaarrekening'?

Informatie over activa, passiva, kosten en baten van zowel de moedermij als de groepsondernemingen als één groter rapporterende entiteit

Wat wordt bedoeld met een 'Gecombineerde jaarrekening'?

Informatie over de activa, passiva, kosten en baten van één of meerdere entiteiten die niet verbonden zijn d.m.v. Een moeder-dochter/ groepsmij relatie

Wat wordt bedoeld met IFRS 'Economic entity'?

De rapporterende entiteit is de moeder en alle groepsmaatschappijen zitten daarin (economische eenheid).
Dit is één samenstel van activa en passiva wat één geconsolideerde jaarrekening vormt.

Uit welke kenmerken bestaat het begrip 'Activa'?

Middel voortgekomen uit een gebeurtenis uit het verleden
Waarover de onderneming beschikkingsmacht heeft
Waaruit in de toekomst economisch voordelen zullen toevloeien

Dit beïnvloed verwerking (opname in balans) en/of waardering gebaseerd op relevantie en getrouwe weergave

Uit welke kenmerken bestaat baten?

Vermeerdering van economische pot
Instroom van nieuwe/bestaande activa
Vermindering vreemd vermogen
Toename eigen vermogen anders dan kapitaalstortingen

Uit welke kenmerken bestaat lasten?

Vermindering van economische pot
Uitstroom/ uitputting van activa
Ontstaan vreemd vermogen
Afname eigen vermogen

Wat zijn voorbeelden van 'Executory contracts'?

Lease (lessee en lessor hebben een verplichting om contract niet voortijdig te verbreken)
Nog niet geleverde voorraad (opbrengstverantwoording) (koper moet betalen en verkoper moet leveren)

Uit welke twee vormen bestaan de elementen van de FS?

Executory contracts
Unit of account

Wat wordt bedoeld met het begrip 'Unit of account'?

De rechten en verplichtingen waartegen verwerkingscriteria- en waarderingscriteria zijn toegepast (rekeneenheid); i.a.w. Voor het meten van de waarde van goederen/ diensten/ activa

Uit welke twee aspecten zijn van belang van het begrip 'Unit of account'?

Wordt geselecteerd om de relevantie van de informatie over de activa/ passiva en gerelateerde baten en lasten te waarborgen
Wordt geselecteerd om de getrouwe weergave van de substantie (substance) van transacties waaruit de activa/ passiva en gerelateerde baten en lasten vloeien.

Wat zijn de twee criteria voor verwerking?

Relevantie
Getrouwe weergave

Wanneer is het NIET getrouw? (Verwerkingscriteria)

Niet betrouwbaar te meten
Verwerkings inconsistentie (mismatch)
Presentatie en disclosure

Wat is van belang inzake de verwerkingscriteria?

Voordelen van informatie moeten kosten te boven gaan

Wat is het criteria van 'Derecognition' voor activa?

Wanneer de onderneming de controle over (een deel van de) activa verliest:
De risico's en voordelen zijn overgedragen (verlies van beschikkingsmacht)

Wat is het criteria van 'Derecognition' voor passiva?

Wanneer de onderneming geen verplichting meer heeft voor (een deel van) de reeds verwerkte passiva.

Waaruit bestaat de 'Historische kostprijs'?

Verkrijgingsprijs (wanneer je het hebt gekocht)
Vervaardigingsprijs (wanneer je het zelf hebt gemaakt)

Wat is van belang bij de term 'Historische kostprijs' / (Verkrijgingsprijs/ Vervaardigingsprijs)?

Verstrekt informatie afgeleid van de prijs van de transactie die aanleiding geeft tot waardering van de hieruit voortgevloeide activa/ passiva
Historische kostprijs activa wordt verminderd als de marktwaarde onder de boekwaarde valt (impairment) en historische kostprijs passiva wordt verhoogd bij bezwaar

Wat is van belang bij de 'Actuele waarde'?

Weergeeft de actuele waarde die zou worden betaald om een vergelijkbaar actief te kopen of verkopen.

Relevantie door middel van waardering wordt beïnvloed door:

Eigenschappen van de activa/ passiva
Bijdrage aan toekomstige kasstromen

Waar uit bestaat de eigenschappen van de activa/ passiva? (Relevantie)

Variabiliteit van kasstromen
Sensitiviteit van marktfactoren of andere risico's:

Bijvoorbeeld. Geamortiseerde kostprijs kan nooit relevante informatie verschaffen over derivaten

Waar uit bestaat de bijdrage van toekomstige kasstromen?

Of kasstromen direct-of indirect in combinatie met andere economische middelen worden geproduceerd;
De aard van de entiteit zijn activiteiten

Bijvoorbeeld. Als activa worden gebruikt in combinatie met goederen/ diensten, kan historische kostprijs relevante informatie verschaffen over marges behaald in een bepaalde periode

Of de waarderingsmethode getrouwe informatie kan weergeven hangt af van:

Measurement inconsistency (waarderingsinconsistentie)
Measurement uncertainty (waarderingsonzekerheid)

Waaruit bestaat 'Measurement inconsistency' (Waarderingsinconsistentie)?

Jaarrekening met inconsistenties in waardering (accounting mismatch), kan nooit een getrouwe weergave zijn van sommige aspecten van de financiële positie en prestaties

Waaruit bestaat 'Measurement uncertainty' (waarderingsonzekerheid)?

Voorkomt niet per see het gebruik van waarderingsmethoden die relevante informatie weergeven
Wanneer waarderingsonzekerheid te hoog is, moet er een andere waarderingsmethode worden gekozen

Waar uit bestaat de 'Presentatie en toelichting'?

Winst- en verliesrekening
Other comprehensive income (OCI) - Statement of Other Comprehensive Income
Recycling

Welke kenmerken zijn te typeren bij de 'Winst- en verliesrekening'?

Primaire bron van informatie
Kan onderdeel zijn van een statement of financial performance- of een separate statement
Laat het totaal zien van de winst- of verlies
Weergeeft alle kosten en baten

Welke kenmerken zijn van belang bij 'Other comprehensive income (OCI) - Statement of Other Comprehensive Income?

Niet gerealiseerde resultaten bestaan uit items (activa/ passiva) die effect hebben op balansbedragen maar welke niet wordt gerapporteerd in de P/L
Baten en lasten resulterende uit waardeverandering van activa/ passiva
Niet-gerealiseerde winsten/ verliezen op hedge/ financiële instrumenten
Niet-gerealiseerde winsten/ verliezen op pensioenregelingen
Alleen als Board vindt dat dit de relevantie en betrouwbaarheid van de jaarrekening vergroot

Wat is van belang bij Recycling?

Het boeken van OCI naar winst- en verlies en vice versa (in verschillende rapportage perioden)
Board kan ervoor kiezen om niet te recyclen wanneer dit niet leidt tot relevantere en betrouwbaardere informatie

Vermogensbegrippen en vermogensinstandhoudings-doelstellingen:

Aan welke criteria dient een vermogensaanwas te voldoen om als winst te worden erkend?

Nominalisme
Substantialisme

Wat wordt bedoeld met het begrip 'Nominalisme'?

Een waarderingstheorie is nominalistisch als zij ervan uit gaat dat elke toename van het eigen vermogen als winst aangemerkt moet worden.

Op basis waarvan wordt dividend uitgekeerd?

Op basis van enkelvoudige jaarrekening (basis)

Besluit modellen jaarrekening: Waarom niet in IFRS?

Niet in IFRS omdat er globaal gestuurd wil worden

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Studiemateriaal generieke omslagafbeelding