Samenvatting: Financial Auditing

Lees hier de samenvatting en de meest belangrijke oefenvragen van Financial Auditing

• College 1

  Dit is een preview. Er zijn 14 andere flashcards beschikbaar voor hoofdstuk 09/04/2021
  Laat hier meer flashcards zien

• Wat valt onder de dienstverlening van accountants?

  • Controle (verklaring, verslag, rapportage, mgt letter)
    
  • advies
  • beoordeling (ISAE verklaringen)
  • samenstellen (JR samenstellen, geeft dan geen zekerheid. Samenstellingsverklaring)
  • Agreed Upon Procedures: verklaring, bevindingen over de uitgevoerde werkzaamheden. Geen assurance. Bijv due diligence onderzoeken

• Wat is van belang mbt deskundigheid?

  De accountant moet deskundig zijn (vaktechnisch), en ook op hetgeen wat hij controleert (branche, industrie...). Hier moet je op testen voordat je de opdracht accepteert.

• Wat is van belang bij onafhankelijkheid?

  • Wordt geborgd door hiërarchie, door rapportagelijnen
    
  • Externe accountant wordt betaald door het bedrijf: aangesteld en betaald door AVA
  • directie rapporteert over JR aan AVA + controle door externe accountant
  • Belangen van meerdere partijen worden gecovered door de controle
  • Onafhankelijkheid is noodzakelijk voor assurance opdrachten (zie stramien voor assurance opdrachten)

• Is het werk van externe accountant nuttig?

  • Externe accountant geeft aan meerdere partijen assurance: efficiënter dan dat alle partijen voor zichzelf gaan controleren
    

• Wat is het doel van de accountantscontrole op de JR?

  • Geven van een oordeel over de getrouwheid van de in de JR verstrekte info 
    
  • oordeel gegeven in de controleverklaring

  • strekking van oordeel: afhankelijk van bevindingen
  • oordeel van belang voor gebruikers JR (= maatschappelijk verkeer): ze kijken er allemaal met hun eigen belang naar
  • aandeelhouders
  • personeel
  • overheid
  • banken
  • etc

• Wat zijn de 4 soorten verklaringen?

  1. Goedkeurende verklaring (geen materiële fout in JR)
     
  2. Verklaring met beperking (materiële fout in JR). Komt vaker voor.
  1. door beperking in de controle (accountant kan controle niet uitvoeren)
  2. door bedenking tegen JR (er zit een fout in JR)
  3. Verklaring met oordeelsonthouding (ik kan hier geen oordeel over geven). Komt vaker voor.
  4. Afkeurende verklaring (materiële fout + van diepgaande invloed). Komt niet vaak voor (behalve bij overheid, met name interne auditeer). Beursgenoteerde org moeten dit melden.

  
  
  Paragraaf ter benadrukking van aangelegenheden in de controleverklaring (vraagt specifieke aandacht voor...). Bijv over continuïteit. Moet altijd verwijzen naar iets in de JR

• Wat is een voorbeeld van een verklaring met beperking/oordeelonthouding?

  Swapfiets.
  Ze wisten niet hoeveel hoeveel fietsen ze in abonnement hadden.
  Oorzaak: te hard gegroeid. AI/IB was niet meegegroeid.

• Welke regel regelt het gebruik van werkzaamheden van een deskundige (bijv IT auditor)?

  COS 620

• Wat zijn de 4 soorten accountants?

  1. Openbaar accountant (zijn niet allemaal ext acc)
     
  2. interne accountant
  3. overheidsaccountant (= interne accountant bij de overheid)
  4. accountant in business (= geen van bovenstaande)

  
  
  externe accountant? Altijd openbaar accountant
  accountants organisaties? Staan onder toezicht van AFM + vergunning nodig. Doen wettelijke controles + tekenen af = ext acc

• Wat is de belangrijkste regelgeving voor accountantsorganisaties?

  1. Wta (wet toezicht accountantsorganisaties)
     
  2. Bta (besluit toezicht accountantsorganisaties)
  3. VAO (Verordening Accountantsorganisaties

  
  
  Acc org: moeten systeem inrichten om vast te stellen dat individuele accountants voldoen aan hun plichten. Toetst door AFM wanneer het mis gaat.