Startpagina / Samenvattingen / Class notes - Financial Auditing - Instelling / accountant-fraudeonderzoek-fraude

Fraudeonderzoeken

19 belangrijke vragen over Fraudeonderzoeken

Beredeneer waarom van een accountant die fraudeonderzoeken uitvoert, wordt verwacht dat hij meer juridische kennis heeft dan een accountant die uitsluitend is belast met jaarrekeningcontroles.

De uitvoering van een fraudeonderzoek of persoonsgericht onderzoek richt zich meestal op het door de betreffende persoon al dan niet voldoen aan (wettelijke) regels.

Met welke drie wetten krijgt een accountant die fraudeonderzoeken uitvoert vaak te maken?

De accountant gebruikt regelgeving als toetsingskader en heeft bij de uitvoering van de opdracht ook randvoorwaardelijk met regelgeving te maken. Dat laatste met name in de vorm van:
• Wet ter voorkoming van witwassen en financieren van terrorisme (Wwft)
• Wet bescherming persoonsoonsgegevens (Wbp)
• Wet particuliere beveiligingsorganisaties en recherchebureaus (Wbpr)

Wat wordt in het kader van de uitvoering van een fraudeonderzoek verstaan onder het beginsel van ‘hoor en wederhoor’?

In verband met de mogelijke inbreng van de rapportage naar aanleiding van een fraudeonderzoek in een rechtsgeding dient de accountant, in het kader van het voldoen aan de fundamentele beginselen van integriteit en objectiviteit, hoor en wederhoor toe te passen. Door de toepassing van hoor en wederhoor wordt op adequate wijze rekening gehouden met de belangen van betrokkene. ’Hoor’ wordt toegepast in het kader van de verzameling van informatie. ’Wederhoor’ wordt toegepast om de betrokkene kennis te laten nemen van de bevindingen en in de gelegenheid te stellen om te reageren op een op hem betrekking hebbend onderzoek.

In het kader van welk fundamenteel beginsel uit de VGBA wordt ‘hoor en wederhoor’ toegepast?

In het kader van het voldoen aan de fundamentele beginselen van integriteit en objectiviteit.

Op welke wijze, anders dan het onderzoeken van de (vermeende) fraude, kan een accountant een bijdrage leveren in het kader van die (vermeende) fraude?

Door middel van een onderzoek gericht op:
• de omstandigheiden die de fraude mogelijk hebben gemaakt of niet hebben kunnen voorkomen
• maatregelen ter voorkoming van fraude

Met welke soort rapportage vertoont de rapportage naar aanleiding van een fraudeonderzoek grote overeenkomsten?

Met een rapportage in het kader van een opdracht tot het uitvoeren van specifiek overeengekomen werkzaamheder, zoals beschreven in Standaard 4400N.

Van welk (controle)middel wordt bij de uitvoering van een fraudeonderzoek veelvuldig gebruikgemaakt?

Er wordt veelvuldig gebruikgemaakt van interviews. Zowel om informatie te verzamelen als om op andere wijze verzamelde informatie te verifiëren.

Welk (fundamenteel) beginsel uit de VGBA is bij de uitvoering van een fraudeonderzoek slecht houdbaar, waardoor de accountant die het onderzoek uitvoert, gehouden is dit te vermelden aan betrokkenen?

Vertrouwelijkheid. Voor accountants geldt geen verschoningsrecht.

Wat is belangrijk te onthouden bij een fraudeonderzoek met oog op fraude?

De accountant bepaalt niet of er sprake is van fraude. Echter, de door de accountant uitgevoerde werkzaamheden kunnen in een rechtszaak mogelijk gebruikt worden.

Welke standaarden zijn van toepassing bij fraudeonderzoeken?

Er zijn geen standaarden die zich specifiek richten op opdracht ivm fraude. Standaard 240 en 250 richten zich op de ontdekking, niet het onderzoek ernaar. Ze bevatten wel aanwijzingen die bij de uitvoering van een fraudeonderzoek van belang kunnen zijn.

Waarom valt een fraudeonderzoek niet onder standaard 4400N?

Vanwege paragraaf 9. Deze schrijft voor dat de accountant overeenstemming bereikt met de belanghebbenden die het rapport van feitelijke bevindingen ontvangen. Bij een persoonsgericht onderzoek kan het zijn dat het rapport aan derden verstrekt kan worden die geen inspraak hebben (bv. Rechtszaak).

Welke handreiking is van toepassing bij persoonsgerichte onderzoeken?

1112

Kan de accountant gelijktijdig betrokken zijn bij een assuranceopdracht en fraudeonderzoek voor dezelfde cliënt?

Ja, zolang de fundamentele beginselen uit de VGBA en de onafhankelijkheid (ViO) niet worden bedreigd, of deze bedreigingen niet door maatregelen kunnen worden weggenomen.

Waarom is het belangrijk de exacte vraagstelling helder te hebben?

Dit is bepalend voor de uitvoering en resultaten van het onderzoek.

Hoe verloopt de opdrachtacceptatie bij een persoonsgericht onderzoek?

Heel vergelijkbaar met de opdrachtbevestiging van een 4400N opdracht, maar je mag hier niet naar verwijzen.

Wat wordt in de opdrachtbevestiging meegenomen?

- aard van de opdracht
- vermelding dat het geen controle of beoordelingsopdracht is
- vermelding dat er geen zekerheid wordt verstrekt
- omschrijving van de doelstelling van de opdracht
- verantwoordelijkheid van de opdrachtgever (inzake ondersteuning en terbeschikkingstelling van info)
- aard, tijdsfasering en omvang van uit te voeren werkzaamheden
- de specifieke vragen waarop de opdrachtgever een antwoord verwacht
- de te verwachten vorm van het rapport van feitelijke bevindingen
- beperking in de verspreiding van de rapportage
- vermelding dat, afhankelijk van de gemaakte afspraken met de opdrachtgever, of rechtens op andere wijze afgedwongen, de betrokkene(n) inzage kan / kunnen krijgen in het rapport

Wat is de van toepassing zijnde wet- en regelgeving voor een PGO?

- VGBA (professionaliteit, vakbekwaamheid + zorgvuldigheid)
- Wwft
- Wbp (wet bescherming persoonsgegevens)
- Wpbr (Wet particuliere beveiligingsorganisaties en recherchebureaus)
- Hoor & wederhoor (VGBA integriteit + objectiviteit)

Wat moet van een accountant verwacht worden bij een PGO?

Dat hij over een flinke dosis juridische kennis bschikt en dat hij met bepaalde beginselen rekening houdt met het oog op het gebruik van de resultaten van het onderzoek in een rechtsgeding. O.a. Omdat de Wwft niet van toepassing is op interne accountants, overheidsaccountats en accountants in business.

Waarom wordt de accountant gevraagd een bijdrage te leveren aan fraudeonderzoeken?

Dit komt voort uit de kennis en ervaring die accountants hebben met administratieve processen.

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

Financial Auditing - Instelling

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Studiemateriaal generieke omslagafbeelding

Fraudeonderzoeken

19 belangrijke vragen over Fraudeonderzoeken

Beredeneer waarom van een accountant die fraudeonderzoeken uitvoert, wordt verwacht dat hij meer juridische kennis heeft dan een accountant die uitsluitend is belast met jaarrekeningcontroles.

Met welke drie wetten krijgt een accountant die fraudeonderzoeken uitvoert vaak te maken?

Wat wordt in het kader van de uitvoering van een fraudeonderzoek verstaan onder het beginsel van ‘hoor en wederhoor’?

In het kader van welk fundamenteel beginsel uit de VGBA wordt ‘hoor en wederhoor’ toegepast?

Op welke wijze, anders dan het onderzoeken van de (vermeende) fraude, kan een accountant een bijdrage leveren in het kader van die (vermeende) fraude?

Met welke soort rapportage vertoont de rapportage naar aanleiding van een fraudeonderzoek grote overeenkomsten?

Van welk (controle)middel wordt bij de uitvoering van een fraudeonderzoek veelvuldig gebruikgemaakt?

Welk (fundamenteel) beginsel uit de VGBA is bij de uitvoering van een fraudeonderzoek slecht houdbaar, waardoor de accountant die het onderzoek uitvoert, gehouden is dit te vermelden aan betrokkenen?

Wat is belangrijk te onthouden bij een fraudeonderzoek met oog op fraude?

Welke standaarden zijn van toepassing bij fraudeonderzoeken?

Waarom valt een fraudeonderzoek niet onder standaard 4400N?

Welke handreiking is van toepassing bij persoonsgerichte onderzoeken?

Kan de accountant gelijktijdig betrokken zijn bij een assuranceopdracht en fraudeonderzoek voor dezelfde cliënt?

Waarom is het belangrijk de exacte vraagstelling helder te hebben?

Hoe verloopt de opdrachtacceptatie bij een persoonsgericht onderzoek?

Wat wordt in de opdrachtbevestiging meegenomen?

Wat is de van toepassing zijnde wet- en regelgeving voor een PGO?

Wat moet van een accountant verwacht worden bij een PGO?

Waarom wordt de accountant gevraagd een bijdrage te leveren aan fraudeonderzoeken?

Samenvattingen die gerelateerd zijn aan Bijzondere opdrachten

Class notes - Financial Auditing - Instelling

Compendium van het nederlands vermogensrecht

Verbintenissenrecht algemeen

Boom Basics Staatsrecht

Kort begrip van het intellectuele eigendomsr…

Vragenlijst m.b.t. het algemene deel

SILverslagen

Werkboek en reader

Recht door de cijfers 2020-2

Toetstermen informatie- en bewijsvergaring

SIL verslagen

Class notes - Ondernemingsrecht en concernve…