Startpagina / Samenvattingen / Fiscaal Bestuursrecht / inspecteur-toezegging-boef

Algemene beginselen van behoorlijk bestuur vaststellingsovereenkomst

19 belangrijke vragen over Algemene beginselen van behoorlijk bestuur vaststellingsovereenkomst

Hoe verschilt het rechtsherstel tussen abbb en abbw?

Abbb bieden altijd onmiddellijk rechtsherstel.

De beginnende inspecteur Simons beseft dat hij per vergissing een toezegging heeft gedaan, die tegen de belastingwet indruist. Derhalve belt hij onverwijld en onmiskenbaar Marcel op, die hij had toegezegd dat hij zijn inkomsten uit overige werkzaamheden niet hoeft op te geven. Kan Marcel in dit geval een beroep doen op de toezegging van de inspecteur? Heeft de intrekking van de toezegging in dit geval terugwerkende kracht?

Nee. De intrekking van een toezegging heeft terugwerkende kracht indien zij onverwijld en onmiskenbaar wordt herroepen.

Inspecteur Jansen besluit bij het ontvangen van de aangifte inkomstenbelasting over 2003 van Kees Boef terug te komen op zijn toezegging Boef een herinvesteringsreserve te laten vormen. Hij belt Boef op en zegt zijn toezegging in te trekken. Kan Boef wat betreft het jaar 2003 nog een beroep doen op de toezegging van inspecteur?

Ja. Intrekking van een toezegging heeft geen terugwerkende kracht (BNB 2004/59).

Boef heeft al enige jaren een 'moeizame' verstandhouding met de regionale inspecteur. Zijn gemachtigde Coronel belt daarom naar de inspecteur Derksen in Groningen, een oude maar onbevoegde jeugdvriend. Coronel weet dat Derksen onbevoegd is, maar weet hem toch de toezegging te ontlokken dat zijn cliënt de herinvesteringsreserve mag toepassen in het lopende boekjaar. De regionale inspecteur wijkt van de aangifte en weigert de toepassing van de HIR. Kan Boef hier een beroep doen op gewekt vertrouwen? Boef wist immers niet van de onbevoegdheid van de Groningse inspecteur.

Nee. De kennis van de gemachtigde wordt toegerekend aan de belastingplichtige (1992/342). De toezegging van de onbevoegde inspecteur is niet bindend als de belastingplichtige wist van de onbevoegdheid (BNB 1992/238).

Wanneer kan vertrouwen worden ontleend aan een boekenonderzoek?

Indien de belastingplichtige mocht aannemen dat de aangelegenheid daadwerkelijk op haar fiscale merites is beoordeeld (BNB 1992/182). Het boekenonderzoek geldt in dat geval als een toezegging, meer in het bijzonder een impliciete standpuntbepaling.

Wanneer is er sprake van een toezegging die in rechte te beschermen vertrouwen verdient?

Bij bewuste standpuntbepaling. Deze kan impliciet of expliciet zijn. De inspecteur is in dat geval aan de toezegging gebonden, tenzij overduidelijk in strijd met de wet. Dispositieschade is geen vereiste.

Inspecteur Jansen volgt al jaren de aangifte van Karelse. Bij de laatste aanslag inkomstenbelasting is hij echter door het weigeren van een aftrekpost afgeweken van de aangifte. Karelse is met stomheid geslagen, aangezien de inspecteur de aangifte al jaren op dat punt zonder meer heeft gevolgd. Hij stelt dat er sprake is van in rechte te beschermen vertrouwen. Vindt u dat ook?

Nee. Het enkel volgen van de aangifte is niet vertrouwenwekkend voor latere jaren (BNB 1990/119). Er is dus geen sprake van een toezegging.

Kan heer Jonker een beroep doen op het vertrouwensbeginsel indien hij in een folder van de Belastingdienst heeft gelezen dat er voor mensen van adel een speciale aftrekpost bestaat? Wat voor uitlating gaat het hier om?

Nee, tenzij hij de onjuistheid van uitlating niet hoefde te beseffen en dispositieschade lijdt. Algemene uitlating.

Marcel leest in een beleidsregel dat hij zijn jetski versneld mag afschrijven. Moet de Belastingdienst het gewekte vertrouwen nakomen? Wat voor soort uitlating is dit?

Ja. Het is niet relevant of de belastingplichtige de onjuistheid beseft. Er is in dit geval ook een beroep mogelijk op het vertrouwensbeginsel als de beleidsregel kenbaar contra legem is. Dispositieschade is niet van belang.

Heer Jonker belt met een prangende vraag naar de Belastingtelefoon. Een vriendelijke medewerker doet hem enkele mededelingen wat betreft zijn lopende belastingverplichtingen. Kan Jonker hieraan vertrouwen ontlenen? Wat voor type uitlating is dit?

Nee, tenzij hij de onjuistheid van de uitlating niet hoefde te beseffen en hij dispositieschade lijdt. Individuele uitlating.

Van de zijde van de heffende overheid worden drie soorten uitlatingen onderscheiden. Welke zijn dat en voor welk beginsel zijn deze relevant?

1. Algemene uitlatingen. 2. Individuele uitlatingen. 3. Uitlatingen tijdens het wetgevingsproces. Vertrouwensbeginsel.

Wat werd beslist in de zogenaamde doorbraakarresten?

Dat een bestuursorgaan niet alleen vertrouwen praeter legem ('buiten de wet'), maar ook contra legem ('tegen de wet') kan opwekken. Abbb kunnen toepassing van de wet in formele zin "opzij" zetten (BNB 1978/135).

Wanneer is het bestuursorgaan gebonden aan de abbb?

Bij het uitoefenen van zijn bevoegdheid.

De Minister van Financiën heeft tijdens de aanname van het wetsvoorstel Verpakkingenbelasting het voornemen geuit, dat bloemisten van deze belasting worden uitgezonderd. Kees Bloem beweert dat deze uitlating zijn in rechte te beschermen vertrouwen heeft gewekt. Heeft hij gelijk?

Nee. De uitlatingen van de Minister in de hoedanigheid van medewetgever kunnen geen in rechte te beschermen vertrouwen wekken (BNB 1993/336).

Inspecteur Derksen en zijn jeugdvriend Boef komen overeen dat Boef BV een fiscale eenheid voor de VPB mag aangaan met Boef Werkmaatschappij BV, ondanks het feit dat Boef BV slechts 50% van de aandelen in deze deelneming bezit. Is de Belastingdienst gebonden aan het convenant met Boef?

Nee. Geen binding indien tussen partijen subjectief geen sprake is van onzekerheid of geschil.

Aangezien er onduidelijkheid bestaat over het feit of de uren die Marcel besteedt aan zijn opleiding mee kunnen worden genomen voor het urencriterium, komen beiden overeen dat 50% van zijn opleidingsuren worden meegenomen voor het urencriterium. Niet veel later komt er een begunsitigende beleidsregel tot stand waarin wordt gesteld dat alle opleidingsuren kunnen worden meegenomen. Kan Marcel hier een beroep op doen, nu hij een convenant heeft gesloten met de inspecteur?

Ja. Belanghebbende is niet gebonden aan de vaststellingsovereenkomst indien er sprake is van een meer begunstigende beleidsregel.

In de fiscale praktijk wordt veel 'afgedeald' door middel van vaststellingsovereenkomsten. In welk geval zijn inspecteur en belanghebbende in ieder geval NIET aan de vaststellingsovereenkomst gebonden?

De vaststellingsovereenkomst is niet bindend indien zo duidelijk in strijd met juiste wetstoepassing dat op de nakoming ervan niet kan worden gerekend.

Welke rol speelt volgens de Hoge Raad het verbod van willekeur bij het ambtshalve opleggen van de aanslag?

"Dat ook een ambtshalve aanslag niet naar willekeur mag worden opgelegd, doch moet berusten op een redelijke schatting van het inkomen" (BNB 1955/51)

Wat is de invloed van het evenredigheidsbeginsel op het functioneren van de inspecteur?

"De inspecteur mag niet met een kanon op een mug schieten."

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

Fiscaal Bestuursrecht | Douma

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Studiemateriaal generieke omslagafbeelding

Algemene beginselen van behoorlijk bestuur vaststellingsovereenkomst

19 belangrijke vragen over Algemene beginselen van behoorlijk bestuur vaststellingsovereenkomst

Hoe verschilt het rechtsherstel tussen abbb en abbw?

Wanneer kan vertrouwen worden ontleend aan een boekenonderzoek?

Wanneer is er sprake van een toezegging die in rechte te beschermen vertrouwen verdient?

Kan heer Jonker een beroep doen op het vertrouwensbeginsel indien hij in een folder van de Belastingdienst heeft gelezen dat er voor mensen van adel een speciale aftrekpost bestaat? Wat voor uitlating gaat het hier om?

Marcel leest in een beleidsregel dat hij zijn jetski versneld mag afschrijven. Moet de Belastingdienst het gewekte vertrouwen nakomen? Wat voor soort uitlating is dit?

Heer Jonker belt met een prangende vraag naar de Belastingtelefoon. Een vriendelijke medewerker doet hem enkele mededelingen wat betreft zijn lopende belastingverplichtingen. Kan Jonker hieraan vertrouwen ontlenen? Wat voor type uitlating is dit?

Van de zijde van de heffende overheid worden drie soorten uitlatingen onderscheiden. Welke zijn dat en voor welk beginsel zijn deze relevant?

Wat werd beslist in de zogenaamde doorbraakarresten?

Wanneer is het bestuursorgaan gebonden aan de abbb?

De Minister van Financiën heeft tijdens de aanname van het wetsvoorstel Verpakkingenbelasting het voornemen geuit, dat bloemisten van deze belasting worden uitgezonderd. Kees Bloem beweert dat deze uitlating zijn in rechte te beschermen vertrouwen heeft gewekt. Heeft hij gelijk?

Inspecteur Derksen en zijn jeugdvriend Boef komen overeen dat Boef BV een fiscale eenheid voor de VPB mag aangaan met Boef Werkmaatschappij BV, ondanks het feit dat Boef BV slechts 50% van de aandelen in deze deelneming bezit. Is de Belastingdienst gebonden aan het convenant met Boef?

In de fiscale praktijk wordt veel 'afgedeald' door middel van vaststellingsovereenkomsten. In welk geval zijn inspecteur en belanghebbende in ieder geval NIET aan de vaststellingsovereenkomst gebonden?

Welke rol speelt volgens de Hoge Raad het verbod van willekeur bij het ambtshalve opleggen van de aanslag?

Wat is de invloed van het evenredigheidsbeginsel op het functioneren van de inspecteur?

Samenvattingen die gerelateerd zijn aan Inleiding Fiscaal Bestuursrecht

Fiscaal Bestuursrecht

Algemeen en bijzonder bestuursrecht

Fiscaal Strafrecht

Bestuursrecht in het Awb-tijdperk

Cursus Inkomstenbelasting + Sheets Leidenuniv

Het Nederlandse huwelijksvermogensrecht

Handboek Erfrecht

Internationaal Belastingrecht

Directe Belastingen III

Tax Management

Bedrijfskunde integraal

Basisboek recht