Startpagina / Samenvattingen / Class notes - Fiscaal Comptabele Verantwoording / zoon-herwaarderen-winst

Inbreng vof etc - Syllabus en +Van Aalden

25 belangrijke vragen over Inbreng vof etc - Syllabus en +Van Aalden

Nogmaals: wie profiteren er van toptarief bij doorschuiven bij overlijden en meerdere erfgenamen, waarvan 1 opvolger (die is aangewezen)?

Als het tarief van 42/43% werd berekend, had alleen de opvolger er profijt van!

Let op: dit wordt vaker gevraagd. Dit is dus ook teruggekomen in HC6. Komt op tentamen, noemen dus.

Wat heeft de HR in 2014 gecorrigeerd m.b.t. De vrijwillige herwaardering? (herwaarderingswinst)

Wat was het oorspronkelijke probleem, waar de HR op teruggekomen is?

Volgens jurisprudentie uit 1959 wordt de inbrenger belast voor de herwaardering van zijn deel in de bezittingen+schulden. Want: fiscus belastte de herwaardering als in de comm balans van maatschap van de geherwaardeerde waarden wordt uitgegaan.

Probleem: inbrenger belasting verschuldigd over zijn SRs, maar geen liquiditeiten ontvangen daardoor.

In 2014 HR: pas als de inbrenger ervoor kiest om in zijn persoonlijke balans te herwaarderen (bv ter voorkoming van verliesverdamping), is sprake van belastingheffing over de vrijwillige herwaardering. (GKG dwingt er niet toe...)

Wanneer is sprake van een vof en wat is het gevolg m.b.t. Aansprakelijkheid?

Je hebt een VOF als je een bijzonder overeenkomst hebt o.g.v. 7A:1655 BW, waarbij:

-ten minste 2 personen iets inbrengen, gericht op gezamenlijk uitoefenen van onderneming;
-met als doel delen voordeel daaruit;
-bij gezamenlijk optreden op voor derden duidelijk kenbare wijze + gemeenschappelijke naam = VOF

Let op: laatste streepje. Gevolg: ieder de vennoten hoofdelijk aansprakelijk voor alle verplichtingen.

De VOF kan zelf niet handelen. Dus is fiscaal transparant.

BNB 1955/343: inbreng = overdracht (en staking) deel onderneming, deel inbrenger:

Liquidatiewinstverdeling 60% voor Y en 40% voor Z. Y brengt A+P in: 500. Z arbeid en vlijt. Moet Z activeren?

Je sluit aan bij de liquidatiewinstverdeling. Risico van waardeverandering: Z draagt 40% van de risico's. Economisch overgedragen (niet juridisch) dus: Z zal wel moeten activeren.

BNB 1957/267: economische werkelijkheid is beslissend.

Welke inbrengvarianten zijn besproken? 6 stuks

-Tegen werkelijke waarden
-Tegen boekwaarden
-Tegen boekwaarden / voorbehoud SR & GW
-Tegen boekwaarden / betaling buiten firma om aan inbrenger
-Buitenvennootschappelijk houden van vermogendbd met SR
-Geruisloze inbreng, 3.63 met verrekening belastingschade toetreder buiten firma om.

Wat bevat de kapitaalrekening? (creditering)

De overeengekomen inbreng - de deelgerechtigheid van vennoot in vermogen vennootschap:
-Bedrag waarvoor de vennoot in boeken is gecrediteerd
-recht op voorbedeling (aanspraak) jegens andere vennoten bij liquidatie

Waarom voor grond een lagere latentie (15 ipv 30)% dan machine, voorraad en goodwill?

Grond heeft een langere afschrijvingsperiode. Het duurt lange voordat de belastingclaim tot uiting komt. Bij grond zie je altijd lager percentage.

Opgave 2 Van Egede: hoe bereken je fiscale boekwaarde machine? (pak opgave erbij)

5 stappen
1) wat is aanschafprijs? 100.000
2) HIR eraf, want die vorm je tlv de winst: 15000
3)100-15=85 dus 85.000 blijft erover, 85/10 = 8500 p/j afschr
4)wanneer bedrijfsmiddel aangeschaft? 4 jaar. Dus 4 x 8500 van 85.000 af
5) 85.000 (100 - 15) - minus 4 x 8500 = 51.000. Dat is de nieuwe fiscale boekwaarde

Als je een fiscale (en commerciele) balans moet opstellen, waar houd je dan rekening mee (denk aan de creditkant)?
(Post af te dragen belasting en post kapitaal)

Je houdt er dan rekening mee dat je kapitaal altijd als laatste neerzet. Dat kun je destilleren uit de rest van de cijfers.

Post af te dragen belasting: alleen de IB is een privé probleem. OB etc zijn ondernemingsschulden.

Opgave 4: Hoe bereken je de genormaliseerde jaarwinst?

Hoe bereken je dan wat de waarde van de onderneming x 2,5% de genormaliseerde winst moet zijn?

Resultaat uit gewone bedrijfsuitoefening: optellen en door 2 delen.

Je doet dan genormaliseerde jaarwinst / rendementseis.
In casu: 55.000 / 2,5% = 2,2 mln

Leg uit wat de rentabiliteitswaarde zegt als je 2.2 miljoen hebt berekend met 55.000 genormaliseerde jaarwinst en 2,5% rendementseis

ALs je 2.2 miljoen betaalt, dan red je het net met die 55.000 winst. Daal je ook maar 1 euro meer, dan haal je het genormaliseerde winstbedrag niet meer.

Fiscale reserve: kun je de FOR doorschuiven?

Niet naar kinderen, maar wel naar een eventuele partner.

Noem de latenties op (tegen welke percentages is gerekend. Je mag deze zelf ook hanteren tijdens tentamen)

Wat geldt: hoe hoger de rente, hoe lager de latentie - leg dat uit

Grond 15%
Machines/Voorraad/Goodwill 30%

Direct afrekenen is vaak het toptarief 42% ongeveer. Als je gaat schuiven, dus in de toekomst staken, dan liggen je latenties lager dan je nominale tarief van 42%.

Tentamenvraag:

Wie heeft zeker weten voordeel van het doorschuiven? Maak onderscheid tussen opvolger en anderer 2 erfgenamen. Leg uit wat het verschil is met 42% en de 15%/3x30% latenties.

De opvolgend ondernemer wil graag met 42% rekenen, maar dan hebben de andere 2 erfgenamen geen voordeel.

Bij latenties 15/3x 30%, dan hoeft de opvolgend ondernemer minder schuld aan te gaan bij de andere 2! En als hij erin slaagt voor eeuwig belasting uit te stellen, dan misschien ook wel belastingvoordeel.

Vader heeft bezittingen+verplichtingen gecrediteerd op kapitaalrekening. Wat betekent dat?

Dat betekent dat je kunt zien wat hij heeft ingelegd.

Wat als vader en zoon overeenkomst zijn aangegaan. Het pand: boekwaarde 400, werkelijke waarde 650. Liquidatiewinstverdeling: 50/50%. Wat is het gevolg voor zoon indien pa/zoon zich niet had verzekerd en het pand na 1 dag afbrandt?

Elk de helft. Want pa/zoon niet verzekerd. Zoon heeft economisch overgedragen, dus de risico's zijn ook voor de helft overgedragen.

Stel, het pand van zonet is niet afgebrand. Pa moet 500 terugkrijgen bij einde vof. (immers gecrediteerd) Heeft zoon dan pand? Hoe verwerk je het op de persoonlijke balans van zoon (als pand boekwaarde 400 heeft)?

Dit wordt dan bij zoon een schuld van 200. Het is een voorwaardelijke verplichting, want gaat pas in na de volgende vof-bepaling:
-Bij het eindigen van de vennootschap is ieder der vennoten gerechtigd tot het vermogen van de vennootschap voor het bedrag waarvoor hij in de boeken is gecrediteerd.

Stel je wilt winst creëren (dus iets hoger herwaarderen). Mag dat wel of niet? Zijn er voorbeelden van wat wel mag?

Enkel herwaarderen pand is in strijd met het voorzichtigheidsbeginsel, maar reële transacties mogen wel. Als je pand hebt verkrocht en dus daardoor stille reserves realiseert.

Eenvoudige herwaarderen winst door pand te herwaarderen naar WEV mag dus niet. Voorraad dus ook niet.

Wat zijn 2 relevante problemen bij de bedrijfsopvolging 3.63? (gezien het feit dat toetreder door moet gaan met fiscale balans voorganger waar werkelijke waarden niet opstonden)?

Toetreder krijgt een belastingschuld om zn nek. Want moet wel betalen voor werkelijke waarde.

Daarnaast kan toetreder niet afschrijven over de werkelijke waarden.

--> gevolg kan zijn dat toetreder zegt: ik wil alleen maar meedraaien als ik niet de werkelijke waarde hoef te vergoeden.

Of iemand over zijn behouden deel stille reserves moet afrekenen, hangt af van..

Dat hangt er vanaf of hij vrijwillig herwaardeert. Over zijn deel herwaarderen, dan ook afrekenen.

Stel, je bent adviseur zoon resp vader. Er moet een vergoeding zijn voor belastingnadeel. Wat zeg je als adviseur voor zoon en dan daarna voor vader? (indien zoon de toetreder is)

Rol adviseur zoon: (1) attent maken van het feit dat er een belastingnadeel is en je daar een vergoeding voor moet vragen (2) belastingpercentage, aan zoon: die is toetreder: adviseer je dat het 42% moet zijn

Rol adviseur vader: Vader zegt ik wil contant maken. Dat adviseer je dan ook. Vader heeft er alleen voordeel van - van doorschuiven - als ze contact gaan maken.

Leg uit hoe je onderneming waardeert o.g.v. SW

21 lid 11 en 12 SW
-Onderneming waarderen als eenheid;
-Waarde going concern (alsof onderneming wordt voorgezet. MvT: inclusief voor overdracht vatbare goodwill óf hogere liquidatiewaarde

Stel: opheffen bedrijf levert meer op dan voortzetten NIET rendabele landbouwonderneming, dan gaat de SW er vanuit dat je staakt. Uitgangspunt is dan, we gaan op de hogere liquidatiewaarde zitten.

Wat is een meerwaardeclausule bij bedrijfsopvolging vanuit maatschap?

Als je in familie meerdere kinderen hebt zeg je: een van de kinderen neemt over. Als opvolger binnen 10 jaar alsnog besluit te verkopen, moet hij winst delen met de anderen.

Waarom is handig om de vof structuur te gebruiken als fiscus stelt 600.000: want overnamesom < WEV = schenking, maar de overeengekomen verplichtingen zijn gewoon nageleefd? Hoe kun je (dus) de pijn Sw-aanslagen verlichten?

HR zegt: er is dan geen schenking geweest, de inbrenger in de onderneming komt gewoon de verplichting na. Dus dan geen schenking, maar in casu waarde 280.000 blijven hanteren. HR volgde de maatschapsovk.

Illustreer voorbeeld uittreden vennoot (firma ABC) of vervanging C door D. (Wat voor vergoeding moet mee?)

Bij alleen uittreden: het aandeel in de winst.
Er ontstaat dan een stuk goodwill.

A en B moeten uit prive betalen of uit vlottend actief (indien aanwezig) betalen.

Bij vervanging door D: D betaalt aan C, voor werkelijke waarden. Terwijl A en B nog steeds 1/3 hebben van alles (dat was afgesproken).

Conclusie: vervangen is vanuit boekhoudkundig oogpunt makkelijker.

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

Fiscaal Comptabele Verantwoording

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Studiemateriaal generieke omslagafbeelding

Inbreng vof etc - Syllabus en +Van Aalden

25 belangrijke vragen over Inbreng vof etc - Syllabus en +Van Aalden

Nogmaals: wie profiteren er van toptarief bij doorschuiven bij overlijden en meerdere erfgenamen, waarvan 1 opvolger (die is aangewezen)?

Wat heeft de HR in 2014 gecorrigeerd m.b.t. De vrijwillige herwaardering? (herwaarderingswinst)Wat was het oorspronkelijke probleem, waar de HR op teruggekomen is?

Wanneer is sprake van een vof en wat is het gevolg m.b.t. Aansprakelijkheid?

BNB 1955/343: inbreng = overdracht (en staking) deel onderneming, deel inbrenger:Liquidatiewinstverdeling 60% voor Y en 40% voor Z. Y brengt A+P in: 500. Z arbeid en vlijt. Moet Z activeren?

Welke inbrengvarianten zijn besproken? 6 stuks

Wat bevat de kapitaalrekening? (creditering)

Waarom voor grond een lagere latentie (15 ipv 30)% dan machine, voorraad en goodwill?

Opgave 2 Van Egede: hoe bereken je fiscale boekwaarde machine? (pak opgave erbij)

Als je een fiscale (en commerciele) balans moet opstellen, waar houd je dan rekening mee (denk aan de creditkant)? (Post af te dragen belasting en post kapitaal)

Opgave 4: Hoe bereken je de genormaliseerde jaarwinst? Hoe bereken je dan wat de waarde van de onderneming x 2,5% de genormaliseerde winst moet zijn?

Leg uit wat de rentabiliteitswaarde zegt als je 2.2 miljoen hebt berekend met 55.000 genormaliseerde jaarwinst en 2,5% rendementseis

Fiscale reserve: kun je de FOR doorschuiven?

Noem de latenties op (tegen welke percentages is gerekend. Je mag deze zelf ook hanteren tijdens tentamen)Wat geldt: hoe hoger de rente, hoe lager de latentie - leg dat uit

Tentamenvraag:Wie heeft zeker weten voordeel van het doorschuiven? Maak onderscheid tussen opvolger en anderer 2 erfgenamen. Leg uit wat het verschil is met 42% en de 15%/3x30% latenties.

Vader heeft bezittingen+verplichtingen gecrediteerd op kapitaalrekening. Wat betekent dat?

Wat als vader en zoon overeenkomst zijn aangegaan. Het pand: boekwaarde 400, werkelijke waarde 650. Liquidatiewinstverdeling: 50/50%. Wat is het gevolg voor zoon indien pa/zoon zich niet had verzekerd en het pand na 1 dag afbrandt?

Stel, het pand van zonet is niet afgebrand. Pa moet 500 terugkrijgen bij einde vof. (immers gecrediteerd) Heeft zoon dan pand? Hoe verwerk je het op de persoonlijke balans van zoon (als pand boekwaarde 400 heeft)?

Stel je wilt winst creëren (dus iets hoger herwaarderen). Mag dat wel of niet? Zijn er voorbeelden van wat wel mag?

Wat zijn 2 relevante problemen bij de bedrijfsopvolging 3.63? (gezien het feit dat toetreder door moet gaan met fiscale balans voorganger waar werkelijke waarden niet opstonden)?

Of iemand over zijn behouden deel stille reserves moet afrekenen, hangt af van..

Stel, je bent adviseur zoon resp vader. Er moet een vergoeding zijn voor belastingnadeel. Wat zeg je als adviseur voor zoon en dan daarna voor vader? (indien zoon de toetreder is)

Leg uit hoe je onderneming waardeert o.g.v. SW

Wat is een meerwaardeclausule bij bedrijfsopvolging vanuit maatschap?

Waarom is handig om de vof structuur te gebruiken als fiscus stelt 600.000: want overnamesom < WEV = schenking, maar de overeengekomen verplichtingen zijn gewoon nageleefd? Hoe kun je (dus) de pijn Sw-aanslagen verlichten?

Illustreer voorbeeld uittreden vennoot (firma ABC) of vervanging C door D. (Wat voor vergoeding moet mee?)

Samenvattingen die gerelateerd zijn aan Privébeoordeling

Class notes - Fiscaal Comptabele Verantwoord…

Class notes - O&B CS

Class notes - SER

Class notes - IEBR 1

Class notes - IEBR 2

Class notes - TA + TP

Exploring humans an introduction to the phil…

Psychologie & sociologie : basiscursus

sheets

Leren veranderen

Overheidsfinanciën

Hoofdzaken socialezekerheidsrecht