Startpagina / Samenvattingen / Fiscale aspecten van de onderneming / belang-aanmerkelijk-wet

Berekening belastbaar inkomen - Inkomen uit aanmerkelijk belang

19 belangrijke vragen over Berekening belastbaar inkomen - Inkomen uit aanmerkelijk belang

Uit welke 2 elementen bestaat inkomen uit aanmerkelijk belang? Art. 4.12

1. De voordelen uit de aandelen of winstbewijzen --> regulieren voordelen
2. De voordelen bij vervreemding van aandelen of winstbewijzen of bepaalde rechten die hierbij horen en worden vervreemd.

Wet IB 4.4 t/m 4.8 – Aanmerkelijk belang (art 4.12 t/m 4.53)

Welke 5 reguliere voordelen benoemd de BD? Art. 4.13

1. Forfaitair voordeel van een niet in NL gevestigde vennootschap waarvan de bezettingen grotendeels bestaan uit beleggingen. Dit is 4%.
2. De teruggave van op aandelen gestort bedrag.
3. De teruggave van op bewijzen van deelgerechtigdheid gestort geld.
4. De nominale waarde die wordt uitgereikt of bijgeschreven door een fiscale beleggingsinstelling voorzover er geen storting is geweest of zal komen.
5. Tot reguliere voordelen horen NIET de aan aandeelhouders uitgereikte aandelen. Deze heffing vindt namelijk al plaats bij punt 4.

Wet IB 4.4 t/m 4.8 – Aanmerkelijk belang (art 4.12 t/m 4.53)

Wat houdt de doorkijk- en reductieregeling in die betrekking heeft op 1. Forfaitair voordeel van een niet in NL gevestigde vennootschap ? Art. 4.14 lid 9

Dat als een Nederlandse vennootschap aandelen heeft genoemd in 1., deze evenredig worden toebedeeld aan de aandeelhouders. Het forfataire voordeel kan worden verminderd met evt. VPB.

Wet IB 4.4 t/m 4.8 – Aanmerkelijk belang (art 4.12 t/m 4.53)

Welke 3 uitzonderingen zijn er op de genoemde vennootschappen in 1. met forfaitair voordeel? Art. 4.14 lid 8

1. Kredietinstellingen, hypotheekbanken en verzekeringsmaatschappijen die officiële zijn genoteerd op door ministriele regeling aangewezen effectenbeurzen.

2. Vennootschappen waar de feitelijke werkzaamheden sterk verschillen met beleggen.

3. Vennootschappen die worden onderworpen aan een belasting die voor Nederlandse maatstaven redelijk zijn.

Wet IB 4.4 t/m 4.8 – Aanmerkelijk belang (art 4.12 t/m 4.53)

Wat zijn de kosten die op reguliere voordelen drukken? Art. 4.15

Dit zijn alle kosten die samenhangen met de verwerving, inning en het behoud van de voordelen. Renten en kosten van schulden vallen hier buiten behalve als er een causaal verband is met een aanmerkelijkbelangpakket.

Wet IB 4.4 t/m 4.8 – Aanmerkelijk belang (art 4.12 t/m 4.53)

Welke kosten zijn nadrukkelijk uitgesloten m.b.t. reguliere voordelen?

- Dividend en kansspelbelasting
- Belasting die buiten NL in enige vorm worden geheven indien er een regeling ter voorkoming van dubbele belasting van toepassing is.

Wet IB 4.4 t/m 4.8 – Aanmerkelijk belang (art 4.12 t/m 4

Hoe kan dividendbelasting een rol spelen bij het bepalen van het belastbare inkomen?

De dividendbelasting kan als voorheffing dienen.

Vervreemdingsvoordelen zijn ook belast. Wat ziet de wetgever als vervreemding? Art. 4.16 Wet IB

1. Inkopen aandelen
2. Afkopen of inkopen winstbewijzen
3. Betaalbaar stellen van liquidatie-uitkeringen
4. Verkrijgen van aandelen in een vennootschap die de oude aanmerkelijkbelangaandelen heeft overgenomen
5. Overgang onder bijzonder en algemene titel door erfrecht.
6. Niet langer aanwezig zijn van aanmerkelijk belang
7. Niet lang binnenlands belastingplichtige zijn.
8. Verlenen koopoptie.
9. Niet langer hebben van genotsrecht
10. Op verzoek van belastingplichtige bij een fictief aanmerkelijk belang.

Wet IB 4.4 t/m 4.8 – Aanmerkelijk belang (art 4.12 t/m 4.53)

Welke uitzondering is er op 10. Op verzoek van belastingplichtige vervreemd bij een fictief aanmerkelijk belang?

Dit is bij fictieve vervreemding bij erfrecht of huwelijksrecht. Hier is dus niet de mogelijkheid om de fictieve vervreemding op verzoek te doen.

Wet IB 4.4 t/m 4.8 – Aanmerkelijk belang (art 4.12 t/m 4.53)

Wat is de omvang van het vervreemdingsvoordeel? Art. 4.19

Dit is de overdrachtsprijs (- kosten) - verkrijgingsprijs (-kosten). Bij een gedeelte wordt een evenredig deel van de verkrijgingsprijs bepaald.

Wet IB 4.4 t/m 4.8 – Aanmerkelijk belang (art 4.12 t/m 4.53)

Welke 4 uitzonderingen zin er bij het bepalen van de verkrijgingsprijs?

1. Nog geen aanmerkelijk belang. De prijs van het moment ervoor wordt gebruikt TENZIJ de prijs van de aandelen is gezakt kan er gekeken worden naar het moment van overgang naar aanmerkelijk belang.

2. Meerdere verkrijgingsprijzen. Het gemiddelde wordt genomen.

3. Rijpingstijd van box 3 naar box 2. Bij overgang van de verschillende boxen wordt de prijs in het economische verkeerd bij overgang genomen.

4. Bij bonusaandelen worden is verkrijgingsprijs 0.

Wet IB 4.4 t/m 4.8 – Aanmerkelijk belang (art 4.12 t/m 4.53)

Hoe kan de verkrijgingsprijs worden vastgesteld en hoe kan hier bezwaar tegen worden gemaakt? art. 4.36

Op verzoek van de belastingplichtige of door de belastinginspecteur kan dit in een beschikking worden vastgesteld.

De belastinginspecteur kan de prijs herzien bij nieuwe feiten of indien blijkt dat de belastingplichtige niet ter goeder trouw was. 5 jaar de tijd voor.

Wet IB 4.4 t/m 4.8 – Aanmerkelijk belang (art 4.12 t/m 4.53)

Welke 3 uitzonderingen zijn er bij het bepalen van de overdrachtsprijs?

1. Termijnen. Bij termijnen wordt een overdrachtsprijs geschat en na de laatste termijnen wordt het verschil berekend.

2. Verkoop onder niet-zakelijke omstandigheden. Art 4.22. In deze gevallen wordt de economische waarde aangehouden.

3. Liquidatie uitkering. Het voordeel is de uitkering boven gemiddelde verkrijgingsprijs. Een voordeel die specifiek behoort tot het liquidatievoordeel verlaagt de verkrijgingsprijs. Hierdoor kan er een negatief vervreemdingsvoordeel ontstaan.

Wet IB 4.4 t/m 4.8 – Aanmerkelijk belang (art 4.12 t/m 4.53)

Wat voor een bijzondere bepaling is er m.b.t. de vestigingsplaats? Art. 4.35

Een onderneming die volgens Nederlands recht is opgericht wordt gezien als een in Nederland gevestigde onderneming.

Wet IB 4.4 t/m 4.8 – Aanmerkelijk belang (art 4.12 t/m 4.5

Wat zijn de zogenaamde doorschuifregelingen en in welke 3 situaties is het van toepassing? art. 4.39

Er is een vorm van een vervreemding maar deze wordt niet fiscaal afgerekend. Dit wordt pas gedaan bij vervreemding van de nieuwe partij.

Voorwaarde: je moet de verkrijgingsprijs van de vorige partij aanhouden.

Dit kan bij:
1. Overgang volgens erfrecht en huwelijksvermogensrecht.
2. Er is niet langer sprake van aanmerkelijk belang
3. Er is een aandelenfusie/juridische fusie/splitsing.

Wet IB 4.4 t/m 4.8 – Aanmerkelijk belang (art 4.12 t/m 4.53)

Wat is het tijdstip dat de BD ervan uit gaat dat er het reguliere voordeel is genoten? Hoe is dat bij forfaitair? Art. 4.43

- Ontvangen
- Verrekend
- Ter beschikking gesteld
- Rentedragend
- Vorderbaar en inbaar is geworden.

Forfaitair: einde vna het kalenderjaar of einde binnenlandse belastingplicht.

Wet IB 4.4 t/m 4.8 – Aanmerkelijk belang (art 4.12 t/m 4.53)

Wat is het tijdstip dat de BD een kosten als uitgave ziet? Art. 4.44 & 4.45

- Betaald
- Ter beschikking
- Rentedragend
- Termijnen: indien dit in gedeeltes worden betaald dus wordt naar evenredigheid de kosten toebedeeld.

Wet IB 4.4 t/m 4.8 – Aanmerkelijk belang (art 4.12 t/m 4.53)

Wat is het tijdstip volgens de BD bij vervreemdingsvoordelen en noem uitzonderingen? art. 4.46

Dit is het moment van vervreemding.

Uitzonderingen: ophouden binnenlands belastingplicht, verlenen koopoptie, voltooien vereffening bij liquidatie, bij termijnen als de overdrachtsprijs is overschreden. Lijst : art. 4.46 Wet IB

Wet IB 4.4 t/m 4.8 – Aanmerkelijk belang (art 4.12 t/m 4.53)

Hoe gaat de verliesverrekening wanneer iemand niet aanmerkelijk belang heeft maar een vordering/lening aan de BV waar hij aanmerkelijk belang in had?

Het hebben van een schuldvordering op een eigen bv valt in box 1 onder het hoofdstuk belastbare inkomsten uit andere werkzaamheden. Deze inkomsten volgen het winstregiem. In principe vormt dit een verlies dat verrekenbaar is in box 1. Van belang is nog het tijdstip van verliesneming. Op het moment dat er sprake is van niet meer invorderbaar zijn van de vordering mag in feite al verlies genomen worden.

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

Fiscale aspecten van de onderneming

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Studiemateriaal generieke omslagafbeelding

Berekening belastbaar inkomen - Inkomen uit aanmerkelijk belang

19 belangrijke vragen over Berekening belastbaar inkomen - Inkomen uit aanmerkelijk belang

Uit welke 2 elementen bestaat inkomen uit aanmerkelijk belang? Art. 4.12

Welke 5 reguliere voordelen benoemd de BD? Art. 4.13

Wat houdt de doorkijk- en reductieregeling in die betrekking heeft op 1. Forfaitair voordeel van een niet in NL gevestigde vennootschap ? Art. 4.14 lid 9

Welke 3 uitzonderingen zijn er op de genoemde vennootschappen in 1. met forfaitair voordeel? Art. 4.14 lid 8

Wat zijn de kosten die op reguliere voordelen drukken? Art. 4.15

Welke kosten zijn nadrukkelijk uitgesloten m.b.t. reguliere voordelen?

Hoe kan dividendbelasting een rol spelen bij het bepalen van het belastbare inkomen?

Vervreemdingsvoordelen zijn ook belast. Wat ziet de wetgever als vervreemding? Art. 4.16 Wet IB

Welke uitzondering is er op 10. Op verzoek van belastingplichtige vervreemd bij een fictief aanmerkelijk belang?

Wat is de omvang van het vervreemdingsvoordeel? Art. 4.19

Welke 4 uitzonderingen zin er bij het bepalen van de verkrijgingsprijs?

Hoe kan de verkrijgingsprijs worden vastgesteld en hoe kan hier bezwaar tegen worden gemaakt? art. 4.36

Welke 3 uitzonderingen zijn er bij het bepalen van de overdrachtsprijs?

Wat voor een bijzondere bepaling is er m.b.t. de vestigingsplaats? Art. 4.35

Wat zijn de zogenaamde doorschuifregelingen en in welke 3 situaties is het van toepassing? art. 4.39

Wat is het tijdstip dat de BD ervan uit gaat dat er het reguliere voordeel is genoten? Hoe is dat bij forfaitair? Art. 4.43

Wat is het tijdstip dat de BD een kosten als uitgave ziet? Art. 4.44 & 4.45

Wat is het tijdstip volgens de BD bij vervreemdingsvoordelen en noem uitzonderingen? art. 4.46

Hoe gaat de verliesverrekening wanneer iemand niet aanmerkelijk belang heeft maar een vordering/lening aan de BV waar hij aanmerkelijk belang in had?

Samenvattingen die gerelateerd zijn aan Algemene beginselen - Boete en bezwaar

Fiscale aspecten van de onderneming

Fiscale jaarrekening

Wat is onderzoek ? Praktijkboek voor methode…

Cost & Managementaccounting

Inleiding Belastingwetgeving

Inleiding recht

Omzetbelasting

AWR en voorheffingen

Bedrijfsrecht

Accounting information systems

Geconsolideerde jaarrekening

Finance & Risk Management