Wet op vennootschapsbelasting - De Fiscale eenheid ( Wet vpb)

7 belangrijke vragen over Wet op vennootschapsbelasting - De Fiscale eenheid ( Wet vpb)


Wanneer kan er sprake zijn van een fiscale eenheid? Wat is het verschil met een aandelenfusie?

Dit kan wanneer een onderneming alle aandelen (95%) van een ander onderneming heeft.

Het verschil is dat een dochtermaatschappij nog gewoon blijft bestaan zoals het was, er is dus juridisch en fiscaal geen wijziging of afrekening.

Moedermaatschappij --> dochtermaatschappij --> kleindochtermaatschappij


Hoe werkt een fiscale eenheid? Art. 15 Vpb

De BD ziet de moedermaatschappij en eventuele dochtermaatschappijen als 1 belastingplichtige. Er wordt een geconsolideerde winst opgeleverd. Het voordeel is dat verliezen van de ene maatschappij met die van de andere kunnen worden gecompenseerd.

Wet Vpb – voorwerp van de belasting bij binnenlandse belastingplichtigen (art. 7 t/m 15)


Welke 7 voorwaarden zijn er aan de fiscale eenheid? Art. 15 lid 3 Vpb

1. Binnenlands belastingplichtig
2. 95% van de aandelen en stemgerechtigd
3. BV/NV/Coöperatie/onderlinge waarborgmaatschappij OF buitenlands recht en vergelijkbaar met eerder genoemde vennootschappen voor dochter- en moedermaatschappij
4. Gelijk wijze van winstbepaling
5. Gelijk verloop van boekjaar
6. Verzoek voor moeder- én dochtermaatschappij
7. Het kan ophouden te bestaan op verzoek of wanneer de voorwaarden niet meer worden voldaan.

Wet Vpb – voorwerp van de belasting bij binnenlandse belastingplichtigen (art. 7 t/m 15)
  • Hogere cijfers + sneller leren
  • Niets twee keer studeren
  • 100% zeker alles onthouden
Ontdek Study Smart


Hoe werkt de verliesverrekening van de fiscale eenheid en hoe bij verliezen van VOOR de fiscale eenheid?



  • De verliesverrekening van de fiscale eenheid werkt bij het totale saldo. Via ingewikkelde constructies kan een verlies van een BV van voor de fiscale eenheid wel worden verrekend.


Hoe kan een fiscale eenheid worden verbroken en welke gevolgen heeft dit als het wel of niet binnen 6 jaar gebeurd? Art. 15ai Vpb

Dit kan op verzoek maar ook simpelweg door niet meer aan de voorwaarden te voldoen.

Een gevolg is er wanneer de fiscale eenheid binnen 6 jaar stopt en activa en passiva worden uitgewisseld t.o.v. de beginbalans 6 jaar geleden. Hier moet dan over worden afgerekend tegen economische waarde. De reden hiervoor is dat stille reserves niet worden overgeheveld en na het beëindigen onder de deelnemingsvrijstelling worden overgemaakt naar de andere maatschappij.


Wet Vpb – voorwerp van de belasting bij binnenlandse belastingplichtigen (art. 7 t/m 15


Hoe worden de jaarstukken samengevoegd?

Alle onderlinge posten worden 'weggehaald'. Dus onderlinge vorderingen, het aandelen kapitaal van 1 in 2 etc.

Bv.
A: Activa: 200k aandelen in B en 100 lening aan B.
B Passiva: 200k aandelen en 100k vordering.
AB: Activa = 0 en passiva = 0


Hoe werkt de renteaftrek bij een fiscale eenheid? Wat is wel beperkt en wat is niet beperkt?

De basisregeling blijft of er sprake is van een zakelijke beslissing van beide partijen of niet. Daarnaast is de basisregel dat onderlinge transacties worden genegeerd.

Wel:
- Rente kan worden afgetrokken wanneer er winst is in een onderneming. Dit kan tot 8 jaar carry-forwaard worden gedaan na het ontstaan van de onderneming worden gedaan.

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

  • Een unieke studie- en oefentool
  • Nooit meer iets twee keer studeren
  • Haal de cijfers waar je op hoopt
  • 100% zeker alles onthouden
Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.
Trustpilot-logo