Systemen van jaarlijkse winstberekeing - Fiscale reservers

11 belangrijke vragen over Systemen van jaarlijkse winstberekeing - Fiscale reservers



  • Welke voorwaarden zijn er m.b.t. het opstellen van reserves? 'Op basis van goed koopmanschap'?



  • 1. Er moet regelmatig worden geboekhoudt.
    2. Er moet gelijkmatig worden gereserveerd en in jaren van geen winst of verlies mag niet worden afgeweken.



  • Hoe werkt de kosten- of egalisatiereserve?



  • Indien er vaak periodiek grote uitgaven moeten worden gedaan dan mag hier over worden gereserveerd. Bijvoorbeeld een toekomstig onderhoud over 5 jaar.



  • Wat mag met de reserves worden gedaan als de toekomstige kosten hoger zijn?



  • Er mag geen inhaalreservering worden gedaan. De jaarlijkse reservering mag wel omhoog. Het bedrag wat te weinig is gereserveerd moet als kosten worden genomen in het jaar dat de werkzaamheid valt?
  • Hogere cijfers + sneller leren
  • Niets twee keer studeren
  • 100% zeker alles onthouden
Ontdek Study Smart



  • Hoe zal de belastingdienst kijken naar een ondernemer die pas na 3 jaar een vijfjaarlijkse investering start?



  • In dat geval zal de belastingdienst nog wel verwachten dat hij uitgaat van een vijfjaarlijkse reservering. In totaal kan hij dus maar 3/5 van de kosten reserveren.

    Een mogelijk alternatief in het kader van een bestendige lijn is om altijd maar 3 jaar van te voren de kosten te reserveren. Dus 2 jaar niets, dan 3 jaar reserveren + uitgeven en dan weer 2 jaar niets.



  • Wat als de kosten lager uitvallen dan de reserve?



  • Het restant van de reserves wordt voor de toekomst gebruikt. Indien de toekomstige uitgaven niet zullen terugkomen dan hoort het bij de winst.



  • Wat houdt de herinvesteringsreserve (art. 3.54) in?



  • Boekwinst mag gereserveerd worden als die is ontstaan door:
    - Een vergoeding wegens verlies of beschadiging van een bedrijfsmiddel die de boekwaarde overtreft.
    - De opbrengst bij vervreemding (verkoop of ruil) van een bedrijfsmiddel meer is dan de boekwaarde

    Bij het aanschaffen van het nieuwe bedrijfsmiddel gaat de reservering van de boekwaarde af. Een auto van 10.000 is daarna bv. nog maar 5.000
    Dit mag alleen als er het voornemen er is om in 3 jaar een nieuwe investering te doen. In het 3e jaar vervalt de reserve in ieder geval.



  • Welke bijzonder uitzondering is er als de vervanging al is gedaan bij een herinvesteringsreserve?



  • Het bedrijf mag dan nog steeds de reserve aanmaken.



  • Wanneer stopt de herinvesteringsreserve?



  • - De ondernemer stopt met regelmatig boekhouden
    - De ondernemer is niet meer voornemens een nieuw bedrijfsmiddel aan te schaffen
    - Vervanging heeft plaatsgevonden
    - Bij staking van de onderneming
    - Er is niet binnen 3 jaar een nieuw bedrijfsmiddel aangeschaft (en er is geen geoorloofde vertraging geweest waardoor er uitstel is verleend)



  • Welke gevolgen heeft de herinvesteringsreserve voor de investeringsaftrek?



  • Geen, deze aftrek is berekend over de originele aanschafprijs en niet de BW.

    Indien er een desinvesteringsbijtelling komt dan moet wel rekening worden gehouden met de originele aanschafprijs en niet de BW.



  • Wat houdt de terugkeerreserve in? Art. 3.54a



  • Dit is een regeling om ondernemers die van een BV naar eenmanszaak/VOF gaan niet af te schrikken met teveel belastingen.

    De ondernemer mag stille reserves (goodwille, meerwaarde bedrijfspanden) + aanmerkelijkbelangclaim (meerwaarde op aandelen) overnemen zonder dat daar VPB over moet worden betaald.



  • Wat is de voorwaarde om in aanmerking te komen tot de terugkeerreserve?



  • null

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

  • Een unieke studie- en oefentool
  • Nooit meer iets twee keer studeren
  • Haal de cijfers waar je op hoopt
  • 100% zeker alles onthouden
Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.
Trustpilot-logo