Startpagina / Samenvattingen / Fiscale aspecten van de onderneming / ob-wet-levering

Omzetbelasting - Plaats

13 belangrijke vragen over Omzetbelasting - Plaats

Wat wordt over het algemeen gezien als plaats van de levering? Art. 5 Wet OB

1. Bij een verzending --> de plaats van verzending
2. Anders --> waar een goed zich bevind
3. Bij schip, vliegtuig of trein --> plaats van vertrek

Wet OB 1/2 – Algemene bepalingen (art. 1 t/m 17)

Wat zijn de regels m.b.t. de levering binnen de EG? Art. 3a Wet OB

Deze zijn vrijgesteld van omzetbelasting. Deze intracommunautaire levering is omzettingneutraal, ook andersom. Er moet wel aangetoond kunnen worden dat het goed het land heeft verlaten.

Wet OB 1/2 – Algemene bepalingen (art. 1 t/m 17)

Welke 3 uitzonderingen zijn er waar een levering binnen de EG niet als levering worden gezien?

1. Er is een bewerking door de verkopende ondernemer in NL in de EG-lidstaat
2. Het goed wordt tijdelijk gebruikt in de lidstaat waardoor het vervoer eindigt, ten behoeve van de ondernemer in NL.
3. Het goed is onderdeel van een overeenkomst tot aanbrenging van dat goed aan een ander goed..

Wet OB 1/2 – Algemene bepalingen (art. 1 t/m 17)

Hoe werkt de A-B-C transactie bij een intracommunautaire levering? Art. 5 lid 2 Wet OB

In dit geval zijn alle aparte transacties een levering maar alleen de transactie waar echt de levering is heeft nultarief.

Bv. A verkoopt aan B en B aan C. B geeft opdracht van levering aan A op het adres van C. Dan:

A-B = intracommunautaire levering --> nultarief
B-C = Levering in buitenland --> Tarief buitenland

Wat is een intracommunautaire verwerving? Welke 2 categorieën waren er?Art. 17a Wet OB

1. Dit is een levering van goederen door een ondernemer die wordt vervoerd van de ene naar de andere lidstaat.

2. Intracommunautaire verwerving van nieuwe vervoersmiddelen.

Wet OB 1/2 – Algemene bepalingen (art. 1 t/m 17)

Wie zijn belastingplichtig bij een intracommunautaire verwerving? Art. 17f Wet Ob

Iedereen die de verwerving verricht, dit kunnen dus ook particulieren zijn.

Wet OB 1/2 – Algemene bepalingen (art. 1 t/m 17)

Welke 2 regels zijn er m.b.t. de levering van goederen en welke 2 uitzonderingen zijn hierop? Art. 5 en 5a Wet OB

1. Bij vervoering van een goed is de levering de plaats waar het vervoer begint.
2. Bij geen vervoering is het de plaats waar het goed zicht bevindt.

Uitzonderingen:
- Een uitzondering is vervoersmiddelen.
- Consumenten afstandsverkoop: de plaatst is war het vervoer eindigt

Wat houdt de uitzondering van vervoersmiddelen precies in (ingevoerd vanwege Eg)? Wat zijn de precieze regels per vervoersmiddel

Bij een levering van een nieuwe vervoersmiddel is de levering in het bestemmingsland. De regels hierin zijn:

-Niet ouder dan auto - 6 maanden en vaartuig/vliegtuig - 3 maanden
- Gebruik: auto - 6.000 km, vaartuig: 100 uur; vliegtuig: 40 uur)

Wat is de hoofdregel m.b.t. tot de leveringsplaats van diensten? Art. 6 Wet Ob

Een dienst van een ondernemer aan een andere ondernemer vindt plaatst op de vestiging van de afnemer.

Wet OB 1/2 – Algemene bepalingen (art. 1 t/m 17)

In welke situaties is een uitzondering op de hoofdregel en vindt de dienst plaatst op de plaats van handeling? Art. 6b, 6c en 6d Wet OB

- Diensten m.b.t. een onroerende zaak (6b)
- Diensten m.bt. personen- en goederenvervoer = plaats van vertrek(6c)
- Diensten m.b.t. cultuur, art, sport, wetenschap, onderwijs, vermakelijkehid, , laden lossen, etc. (6d en 6e).

Wet OB 1/2 – Algemene bepalingen (art. 1 t/m 17

Wat voor een soort diensten vinden plaats bij de woonplaats van de opdrachtgever als de opdrachtgever een ondernemer is? En hoe bij een natuurlijk persoon? Art. 6i Wet Ob

Overdracht octrooien, vergunningen, reclame, raadgevende personen (Advies, accountant, ingenieur), bank, uitzendbureau, radio- en televisie. OFTEWEL ALLES.

Bij natuurlijke personen is het bovenstaande alleen van toepassing bij opdrachtgever buiten de EU.

Wet OB 1/2 – Algemene bepalingen (art. 1 t/m 17)

Welke diensten verricht door ondernemers zijn nadrukkelijk wel belast bij diensten door niet in de EU gevestigde ondernemers? art. 6j Wet OB

1. Verhuur van vervoermiddelen.
2. Allerlei diensten die zijn verleend aan in NL gevestigde lichamen
3. Allerlei diensten die zijn verleend aan in NL gevestigde niet-ondernemers.

Wet OB 1/2 – Algemene bepalingen (art. 1 t/m 17)

Hoe werkt intracommunautair vervoer wanneer de opdrachtgever wel omzetbelastingplichtig is? Hoe wijkt dit af van de regel?

De uitzondering met vervoer is dat het plaatsvindt waar het aanvangt. Een uitzondering is er als de opdrachtgever omzetbelastingplichtig is, dan moet bij hun de BTW in rekening worden gebracht.

vb A. Een NL bedrijf A huurt NL bedrijf B in voor het vervoer van Dld naar NL.
B --> A belasting

vb B. Een NL bedrijf A huurt Dld bedrijf C in voor vervoer van Dld naar NL
C NIET OB --> A --> WEL OB --> BD

Wet OB 1/2 – Algemene bepalingen (art. 1 t/m 17)

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

Fiscale aspecten van de onderneming

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Studiemateriaal generieke omslagafbeelding

Omzetbelasting - Plaats

13 belangrijke vragen over Omzetbelasting - Plaats

Wat wordt over het algemeen gezien als plaats van de levering? Art. 5 Wet OB

Wat zijn de regels m.b.t. de levering binnen de EG? Art. 3a Wet OB

Welke 3 uitzonderingen zijn er waar een levering binnen de EG niet als levering worden gezien?

Hoe werkt de A-B-C transactie bij een intracommunautaire levering? Art. 5 lid 2 Wet OB

Wat is een intracommunautaire verwerving? Welke 2 categorieën waren er?Art. 17a Wet OB

Wie zijn belastingplichtig bij een intracommunautaire verwerving? Art. 17f Wet Ob

Welke 2 regels zijn er m.b.t. de levering van goederen en welke 2 uitzonderingen zijn hierop? Art. 5 en 5a Wet OB

Wat houdt de uitzondering van vervoersmiddelen precies in (ingevoerd vanwege Eg)? Wat zijn de precieze regels per vervoersmiddel

Wat is de hoofdregel m.b.t. tot de leveringsplaats van diensten? Art. 6 Wet Ob

In welke situaties is een uitzondering op de hoofdregel en vindt de dienst plaatst op de plaats van handeling? Art. 6b, 6c en 6d Wet OB

Wat voor een soort diensten vinden plaats bij de woonplaats van de opdrachtgever als de opdrachtgever een ondernemer is? En hoe bij een natuurlijk persoon? Art. 6i Wet Ob

Welke diensten verricht door ondernemers zijn nadrukkelijk wel belast bij diensten door niet in de EU gevestigde ondernemers? art. 6j Wet OB

Hoe werkt intracommunautair vervoer wanneer de opdrachtgever wel omzetbelastingplichtig is? Hoe wijkt dit af van de regel?

Samenvattingen die gerelateerd zijn aan Algemene beginselen - Boete en bezwaar

Fiscale aspecten van de onderneming

Fiscale jaarrekening

Wat is onderzoek ? Praktijkboek voor methode…

Cost & Managementaccounting

Inleiding Belastingwetgeving

Inleiding recht

Omzetbelasting

AWR en voorheffingen

Bedrijfsrecht

Accounting information systems

Geconsolideerde jaarrekening

Finance & Risk Management