Startpagina / Samenvattingen / Fiscale aspecten van de onderneming / ob-wet-vrijgesteld

Omzetbelasting - Landbouwregeling & onroerend goed

12 belangrijke vragen over Omzetbelasting - Landbouwregeling & onroerend goed

Hoe werkt de vooraftrek bij een ondernemer die onder de landbouwregeling valt? Hoe werkt het voor de afnemer? Welke 5 eisen? Art 27 lid 4 en 5 Wet OB Art. 28 Uitvoeringsbeschikking OB

Vooraftrek is niet mogelijk. Het is wel mogelijk bij niet vrijgestelde prestaties.

Voor de afnemers is in principe ook geen vooraftrek mogelijk omdat de verkoop gaat uit vrijgestelde ingekochte prestaties. Dit is bij afnemers van landbouwproducten wel mogelijk onder voorwaarde, Er is dan forfaitaire aftrek van 5,4%.

Voorwaarden:
- Landbouwverklaring met: naam/adres leveranciers, hoeveleheid, datum, naam en adres afnemer, het bedrag en handtekening van landbouwer.

Wet OB 5 – Bijzondere regelingen (art. 25 t/m 28)
Uitvoeringsbeschkking - landbouwregeling art. 24 t/m 25)

Welke speciale bepaling is er voor de bioindustrie? Art. 27 lid 8 Wet OB?

In dit artikel staat dat landbouwers die hun grond nu ook exploiteren, hier niet ondervallen. Van de eigen grond moet dus iets worden gedaan, bij veeteelt is dus het eten van het gras op het land.

Wet OB 5 – Bijzondere regelingen (art. 25 t/m 28)

Hoe werkt de ontheffing van de landbouwregeling en welke 3 kenmerken heeft? Wat is het voordeel voor de landbouwer? Art. 27 lid 6 Wet OB

De landbouwer kan dit aanvragen via een verzoek aan de inspecteur. Kenmerken:
1. Ontheffing duurt 5 jaar
2. Stopt bij wederopzegging maar niet eerder dan 5 jaar.
3. Kan niet eerder ingaan maar wel later.

Een reden om dit te doen is bv. bij een grote investering.

Wet OB 5 – Bijzondere regelingen (art. 25 t/m 28)

Waarom is de de vooraftrek bij onroerende zaken extra gecompliceerd?

Bij onroerende zaken is het goed mogelijk dat een een verkoop is vrijgesteld waardoor eerder teruggevraagde BTW alsnog moet worden afgedragen.

Welke onderscheid is allereerst belangrijk bij het bepalen van vooraftrek bij onroerende zaken?

Is er sprake van verkoop of verhuur? Dit is bijbvoorbeeld af te leiden uit de hoogte van de vergoeding.

Verhuurd = vrijgesteld

Verkoop = onder voorwaarden vrijgesteld.

LET OP verkoop kan ook zijn de verkoop van zakelijk recht, dus niet alleen het eigendom.

Welke vormen van levering van onroerende zaak zijn er (5 vormen) en wanneer is het niet vrijgesteld? Art. 3 Wet OB

1. Overdracht of overgang van de macht als eigenaar van een goed. (3 lid a)
2. Oplevering van een vervaardigd onroerend goed (3 lid c)
3. Economische overdracht
4. ABC-levering
5. Veiling

Het is niet vrijgesteld wanneer een onroerend goed niet in gebruik is genomen of nog niet meer dan 2 jaar in gebruik is.
Wet OB 1/2 – Algemene bepalingen (art. 1 t/m 17)

Wanneer is er precies sprake van vervaardiging van een onroerend goed? Welk onderscheid in 3 soorten vervaardiging moet worden gemaakt?

1. Bebouwde terreinen. Als een gebouw als niet vervaardigd is (dus bij een grondige verbouwing) is er BTW verschuldigd over de eerste 2 jaar.

2. Bouwterreinen, een onbouwd terrein waar bewerkingen plaatsvinden, voorzieningen worden getrokken, bouwvergunning is verleend, dan is er BTW verschuldigd.

3, Niet-bouwterreinen, Geen btw verschuldigd.

Er kan ook worden gekozen voor belaste levering, hoe gaat dit in zijn werk? Uitvoeringbeschikking omzetbelasting?

1. Optie bij levering in notariële akte vastleggen dat het is belast.
2. Koper moet recht hebben op vooraftrek voor bijna het gehele bedrag (90%).

Als aftrek niet mogelijk blijkt kan het nog steeds worden verhaald.

Wat is de oplossing van de wetgever voor het probleem met economische eigendom? Wat is het probleem?

Het probleem was dat men overdrachtsbelasting wilde ontlopen. Hierdoor bleef het juridische eigendom bij de oorspronkelijke eigenaar.

Er is nu geen bepaling meer dat er sprake is van overgang als het is ingeschreven in openbare registers waar ook de overgang van economische eigendom kan worden belast.

Verhuur van onroerende zaken is meestal vrijgesteld. Welke 4 zaken zijn niet vrijgesteld en onder welk tarief valt dit? Art 11 Wet OB

1. Verhuur onroerende machines
2. Verhuur hotel, camping, vakantiehuisjes. Uitzondering is verhuur huisje voor minder dan 140 dagen, dit is vrijgesteld zodat mensen geen misbruik kunnen maken van aftrek.
3. Parkeerruimte en ligplaatsen boten
4. Verhuur safeloketten.

Dit is bijna altijd 6%. Er kan ook worden gekozen voor belaste leveringen als men dit wilt.

Wet OB 1/2 – Algemene bepalingen (art. 1 t/m 17)

Wanneer is het verstandig om te kiezen voor belaste huur?

Bijvoorbeeld als een huis is gekocht met aftrek van BTW. Bij het verhuren van het pand moet de afgetrokken BTW worden teruggevorderd voor het resterende deel.

Welke aparte regeling is er voor gratis verstrekte zegels? Hoe werkt dit bij koopzegels? Artl 20 en 21 Uitvoeringsbesluit OB

Verstrekte zegels die korting geven geven recht op vermindering van omzet. Bv. product van 100 dat bij 10 zegels voor 80 kan worden gekocht. De OB moet over 80.

Dit hoeft niet per product, dit kan ook over een verhoudingcijfer

Koopzegels: ontvangen bedrag hoort niet bij omzet. Bij inwisselen van de zegels horen de gekochte producten wel bij de omzet.

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

Fiscale aspecten van de onderneming

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Studiemateriaal generieke omslagafbeelding

Omzetbelasting - Landbouwregeling & onroerend goed

12 belangrijke vragen over Omzetbelasting - Landbouwregeling & onroerend goed

Hoe werkt de vooraftrek bij een ondernemer die onder de landbouwregeling valt? Hoe werkt het voor de afnemer? Welke 5 eisen? Art 27 lid 4 en 5 Wet OB Art. 28 Uitvoeringsbeschikking OB

Welke speciale bepaling is er voor de bioindustrie? Art. 27 lid 8 Wet OB?

Hoe werkt de ontheffing van de landbouwregeling en welke 3 kenmerken heeft? Wat is het voordeel voor de landbouwer? Art. 27 lid 6 Wet OB

Waarom is de de vooraftrek bij onroerende zaken extra gecompliceerd?

Welke onderscheid is allereerst belangrijk bij het bepalen van vooraftrek bij onroerende zaken?

Welke vormen van levering van onroerende zaak zijn er (5 vormen) en wanneer is het niet vrijgesteld? Art. 3 Wet OB

Wanneer is er precies sprake van vervaardiging van een onroerend goed? Welk onderscheid in 3 soorten vervaardiging moet worden gemaakt?

Er kan ook worden gekozen voor belaste levering, hoe gaat dit in zijn werk? Uitvoeringbeschikking omzetbelasting?

Wat is de oplossing van de wetgever voor het probleem met economische eigendom? Wat is het probleem?

Verhuur van onroerende zaken is meestal vrijgesteld. Welke 4 zaken zijn niet vrijgesteld en onder welk tarief valt dit? Art 11 Wet OB

Wanneer is het verstandig om te kiezen voor belaste huur?

Welke aparte regeling is er voor gratis verstrekte zegels? Hoe werkt dit bij koopzegels? Artl 20 en 21 Uitvoeringsbesluit OB

Samenvattingen die gerelateerd zijn aan Algemene beginselen - Boete en bezwaar

Fiscale aspecten van de onderneming

Fiscale jaarrekening

Wat is onderzoek ? Praktijkboek voor methode…

Cost & Managementaccounting

Inleiding Belastingwetgeving

Inleiding recht

Omzetbelasting

AWR en voorheffingen

Bedrijfsrecht

Accounting information systems

Geconsolideerde jaarrekening

Finance & Risk Management