Startpagina / Samenvattingen / Fiscale aspecten van de onderneming / vpb-wet-binnenlands

Wet op de Vennootschapsbelasting - Winstbepaling

17 belangrijke vragen over Wet op de Vennootschapsbelasting - Winstbepaling

Waar bestaat het belastbare bedrag uit?

Dit is:

Fiscale winst
-/- aftrekbare giften
Belastbare winst
-/- te verrekenen verliezen
--------------------------------
belastbaar bedrag

Wet Vpb – voorwerp van de belasting bij binnenlandse belastingplichtigen (art. 7 t/m 15)

Hoe verschilt de bepaling van de boekjaar vs kalenderjaar met de Wet IB?

Bij Wet IB moet een bedrijf beargumenteren waarom een boekjaar afwijkt van de een kalenderjaar (bijvoorbeeld seizoenspieken). Bij vpb hoeft een bedrijf dit niet zolang ze regelmatig boekhouden.

Wet Vpb – voorwerp van de belasting bij binnenlandse belastingplichtigen (art. 7 t/m 15)

Welke algemene afwijking kan worden omschreven m.b.t. winst IB vs Winst vpb? Welke 7 voorbeelden zijn hiervan?

Artikelen die logischerwijs niet kunnen worden toegepast gezien hun aard. Artikelen die dus echt betrekking hebben op natuurlijke personen en niet op rechtspersonen.

1. Kostenaftrek ivm verbouwing werkkamer etc. (3.16 Wet IB)
2. Overlijdingswinst (art. 3.58 Wet IB)
3. Stakinswinst ontbinding huwelijk (art. 3.59)
4. doouschuiving naar andere ondernemers (art. 3.63)
5. Stakingswinst (art 3.79)
6. FOR
7. Zelfstandigenaftrek/meewerkaftrek/lijfrentepremieaftrek

Wet Vpb – voorwerp van de belasting bij binnenlandse belastingplichtigen (art. 7 t/m 15)

Welke 3 specifieke vrijgestelde objectieve belastingplichten gelden ook voor vpb?

1. Bosbedrijven
2. Verkoop landbouwgrond
3. Winst uit kwijtscheldingen

Wet Vpb – voorwerp van de belasting bij binnenlandse belastingplichtigen (art. 7 t/m 15)

Wat is de basisberekening van de winst?

Dit is de methode vermogingsvergelijking.

Welke 14 voornaamste uitzonderingen m.b.t. het verschil tussen IB en Vpb zijn er?

1. Aftrek kosten
2. Beperking renteaftrek
3. Beperking van investeringsaftrek
4. Winstbepaling en winstbestemming
5. Kapitaalstortingen en niet-aftrekbare uitdelingen
6. Aftrekbare kosten en niet-aftrekbare uitdelingen
7. Deelnemingsvrijstelling
8. Fusies en splitsingen
9. Fiscale eenheid
10. Coöperaties
11. Beleggingsinstellingen.
12. Giften
13. Verliezen
14. Tarief

Wat is de algemene regel van 1. Aftrek kosten?

Alle lasten, kosten en afschrijven komen ten laste van de winst TENZIJ ze door de wetgever zijn uitgesloten.

Wet Vpb – voorwerp van de belasting bij binnenlandse belastingplichtigen (art. 7 t/m 15)

Welke 4 dingen worden nadrukkelijk voor 100% uitgesloten m.b.t. aftrekbaarheid van kosten?

1. Vaartuigen gebruikt voor representatieve doeleinden
2. Geldboetes door de strafrechter en schikkingen van andere boetes
Kosten die zijn gemaakt naar aanleiding voor misdrijf moeten alsnog tot de winst worden toebedeeld op het moment dat iemand is veroordeelt voor een misdrijf.

3. Misdrijven, incl. schadevergoeding voor veroorzaakte schade
4. Wapens, munitie en agressieve dieren tenzij er een specifieke regel voor is.

Wet Vpb – voorwerp van de belasting bij binnenlandse belastingplichtigen (art. 7 t/m 15)

Wat valt er te zeggen m.b.t. beperkt algemene kosten (art. 8 vpb en art 3.15 IB)?

Dezelfde regel als IB, dus uitsluiting deels gemengde kosten zoals diners en bepaalde congressen. Het verschil zit in de kosten. Er is een minimum van 4400 maar daarboven is het een percentage.

Het alternatief blijft wel bestaan. Dus 26,5% niet aftrekken.

Wet Vpb – voorwerp van de belasting bij binnenlandse belastingplichtigen (art. 7 t/m 15)

Welke beperking is er met betrekking tot 2. niet aftrekken van rente bij een geldlening? En in welke 3 gevallen mag dit niet? Art. 10 lid d en art. 10b Vpb

Wanneer deze geldlening samenhangt met verbonden personen of lichamen dan mag dit niet worden afgetrokken behalve als is aangetoond dat er het op normale zakelijke/economische gronden is.

1. Vergoeding is afhankelijk van de hoogte van de winst.
2. Er is geen vaste aflossingsdatum of deze is 10 jaar verder
3. De geldlening wordt achtergesteld t.o.v. andere leningen.

Wet Vpb – voorwerp van de belasting bij binnenlandse belastingplichtigen (art. 7 t/m 15)

Wat is de betekenis van een verbonden lichaam? Art. 10 a lid 4 Vpb

Er is een dusdanige verhouding met een andere lichaam dat dit belangen kan verstrengelingen.

1. Belastinplichtige 1/3 belang in een andere lichaam.
2. Het andere lichaam 1/3 belang in belastingplichtige
3. Vise vera, 1/3 van belastingplichtige heeft 1/3 in het andere lichaam

Wet Vpb – voorwerp van de belasting bij binnenlandse belastingplichtigen (art. 7 t/m 15)

Wat is het verschil van de Vpb met IB m.b.t. 3. investeringsaftrek? Art . 8 lid 8 Vpb

Er is heel weinig verschil. Er zijn 3 soorten investeringen uitgesloten. De rest is hetzelfde:
1. Verwerving van een bedrijf of deel van een bedrijf in aandelen
2. Transactie met een persoon die de (ex) grootaandeelhouder van minstens 1/3 van de aandelen had in de afgelopen 5.
3. Transactie met een bedrijf waar ze minstens voor 1/3 van de aandelen bij elkaar hoorden.

Wet Vpb – voorwerp van de belasting bij binnenlandse belastingplichtigen (art. 7 t/m 15)

Hoe werkt de desinvesteringsbijtelling bij de Vpb?

Precies hetzelfde als bij de IB.

Wet Vpb – voorwerp van de belasting bij binnenlandse belastingplichtigen (art. 7 t/m 15)

Wat is het grootste verschil tussen Wet IB en Wet Vpb op het gebied van 4. Winstbepaling en winstbestemming?

De wetgever zegt bij Wet Vpb dat altijd wordt gewerkt volgens de methode van vermogensvergelijking. (Het eerste deel van) De som werkt als volgt:

Eind vermogen
Beginvermogen -
= Vermogenstoename/afname
- Kapitaalstortingen
+ Kapitaalterugbetalingen
+ Onttrekkingen
= Winst in ruime zin

Wet Vpb – voorwerp van de belasting bij binnenlandse belastingplichtigen (art. 7 t/m 15)

Waar bestaan kapitaalstortingen uit en wat betekent dit?

1. Kapitaalstortingen, dit zijn de normale stortingen. Dit is het ter beschikking stellen van vermogen aan het lichaam en er is geen aanspraak die het karakter heeft van een lening.

2. Agio, dit is een storting maar dan boven de nominale waarde.

3. Stortingen in natura, hierbij moet een economische waarde aan het goed worden gebracht

Welk probleem is er bij stortingen in natura en wat valt onder de vangnetregeling?

Het probleem van waardering, voor hoeveel ga je het kapitaal waarderen?

De vangnetregeling is bij een aandelenfusie (overnemende onderneming geeft aandelen uit in ruil voor alle aandelen van overgenomen vennootschap). Deze storting van aandelenkapitaal zou vrijgesteld moeten zijn maar is besmet verklaard en is daardoor niet vrijgesteld.

Welke 3 soorten kapitaalterugbetalingen zijn er?

1. Terugbetalingen na statutenwijziging van gestort kapitaal
2. Inkoop van eigen aandelen voor zover het tegen de nominale waarde + reële agio is. Alles er boven zijn niet-aftrekbare kosten.
3. Uitkering van liquidatie van een vennootschap voorzover het tegen nominale waarde + reële agio is.

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

Fiscale aspecten van de onderneming

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Studiemateriaal generieke omslagafbeelding

Wet op de Vennootschapsbelasting - Winstbepaling

17 belangrijke vragen over Wet op de Vennootschapsbelasting - Winstbepaling

Waar bestaat het belastbare bedrag uit?

Hoe verschilt de bepaling van de boekjaar vs kalenderjaar met de Wet IB?

Welke algemene afwijking kan worden omschreven m.b.t. winst IB vs Winst vpb? Welke 7 voorbeelden zijn hiervan?

Welke 3 specifieke vrijgestelde objectieve belastingplichten gelden ook voor vpb?

Wat is de basisberekening van de winst?

Welke 14 voornaamste uitzonderingen m.b.t. het verschil tussen IB en Vpb zijn er?

Wat is de algemene regel van 1. Aftrek kosten?

Welke 4 dingen worden nadrukkelijk voor 100% uitgesloten m.b.t. aftrekbaarheid van kosten?

Wat valt er te zeggen m.b.t. beperkt algemene kosten (art. 8 vpb en art 3.15 IB)?

Welke beperking is er met betrekking tot 2. niet aftrekken van rente bij een geldlening? En in welke 3 gevallen mag dit niet? Art. 10 lid d en art. 10b Vpb

Wat is de betekenis van een verbonden lichaam? Art. 10 a lid 4 Vpb

Wat is het verschil van de Vpb met IB m.b.t. 3. investeringsaftrek? Art . 8 lid 8 Vpb

Hoe werkt de desinvesteringsbijtelling bij de Vpb?

Wat is het grootste verschil tussen Wet IB en Wet Vpb op het gebied van 4. Winstbepaling en winstbestemming?

Waar bestaan kapitaalstortingen uit en wat betekent dit?

Welk probleem is er bij stortingen in natura en wat valt onder de vangnetregeling?

Welke 3 soorten kapitaalterugbetalingen zijn er?

Samenvattingen die gerelateerd zijn aan Algemene beginselen - Boete en bezwaar

Fiscale aspecten van de onderneming

Fiscale jaarrekening

Wat is onderzoek ? Praktijkboek voor methode…

Cost & Managementaccounting

Inleiding Belastingwetgeving

Inleiding recht

Omzetbelasting

AWR en voorheffingen

Bedrijfsrecht

Accounting information systems

Geconsolideerde jaarrekening

Finance & Risk Management