Henk Fuchs - Fiscale waarderingsgrondslagen
24 belangrijke vragen over Henk Fuchs - Fiscale waarderingsgrondslagen
Wat moet eerst worden opgesteld voordat een fiscale balans kan worden opgesteld?
Welke 3 soorten vermogensbestanddelen kennen we?
- Verplicht ondernemingsvermogen
Vermogensbestanddeel dat nagenoeg geheel (>90%) wordt gebruikt t.b.v. de onderneming.
Moet voor volle 100% op de fiscale balans worden opgenomen.
Voorbeeld: auto waarmee 25.000km per jaar wordt gereden, waarvan 100km privé. Moet dus voor volledige aankoopbedrag (ex. BTW) op fiscale balans. - Verplicht privévermogen
Vermogensbestanddeel voor <10% wordt gebruikt t.b.v. onderneming --> verplicht privévermogen en dus niet op fiscale balans. - Gemengd gebruik
Bovenstaande 2 situaties niet van toepassing. Hoe dan moet worden gehandeld, is afhankelijk van de vraag of het vermogensbestanddeel splitsbaar is. Splitsbaar dan splitsen. Zo niet, dan KEUZEVERMOGEN.
Welke 4 fiscale regels zijn er voor de waardering van 1. Bedrijfsmiddelen. Denk hierbij aan een gebouw en andere bedrijfsmiddelen.
2. Het mag niet onder ren bodemwaarde, gebouw in een gebruik is dit 50-% van WOZ waarde.
3. De kosten van extra aanschaf mogen worden meegenomen, kosten van onderhoud niet!
4. Er mag alleen worden afgeschreven over de gebruismaanden, op 1 juli inttrekken is dus 6 maanden afschrijven.
- Hogere cijfers + sneller leren
- Niets twee keer studeren
- 100% zeker alles onthouden
Voor mijn 1e tentamen haalde ik een 6. Toen ben ik gaan zoeken naar manieren om beter te leren en ben ik Study Smart tegen gekomen. Sindsdien heb ik een 9,0 - 8,0 - 7,6 - 8,0 - 8,0 gehaald. Ik raad het echt íédereen aan die het maar horen wil. Ik ben er zo blij mee!!
Met mijn oude methode was ik geslaagd voor maar 3 van de 8 vakken. Sinds ik mijn aantekeningen digitaal maak in study smart, ben ik voor alle vakken de éérste keer geslaagd. StudySmart neemt voor mij de stress van slagen of niet slagen weg.
Door StudySmart gaat het op zo veel vlakken beter met mij. Eerst had ik continu studiestress en ik had nergens tijd voor. Nu voel ik mij rustig en zelfverzekerd (door gebruik van het programma). Eerst haalde ik meestal een 7, nu vaak een 8 of zelfs een 9.
Hey Chris, ik wil je echt hartelijk danken voor het ontwikkelen van het platform. Ik haalde hiervoor altijd rond de 6/10 voor m'n tentamens, nu een 8,6, een 7,9 en een 7,6!!
Sinds ik Study Smart gebruik, is mijn gemiddelde 1 punt gestegen. Ik heb zelfs een statistisch vak met een 10/10 afgerond terwijl ik slecht ben in statistiek. Nu volg ik extra vakken omdat vorig jaar zo goed ging door Study Smart. Veel dank!
Sinds ik ben gaan leren met StudySmart ben ik geslaagd voor al mijn examens!!! Geen herexamens!! Eerst was ik al blij met een voldoende en nu haal ik alleen maar goede cijfers. Veel dank!
Ik heb alle vakken die ik met Study Smart heb geleerd gehaald. Met rechten ben ik van een 5 naar een 8 gegaan! Ik weet nu zeker dat ik al mijn vakken gewoon ga halen.
Ik dacht altijd dat ik goed studeerde. Mijn cijfers waren ook prima. Ik had mij nooit kunnen voorstellen dat ik zo veel beter en sneller zou studeren door het toepassen van deze vaardigheden.
Ik voel mij voor het eerst 100% zeker over de manier waarop ik leer. Ik heb nu het complete overzicht en de structuur die ik nodig had
Door Study Smart kreeg ik weer plezier in het studeren en haalde ik direct betere cijfers. Alles ging ineens beter. Ik raad Study Smart enorm aan aan scholieren en studenten.
Met dit plaform kan ik super snel en gestructueerd studeren. Ik ben nooit meer de weg kwijt in de stof of in mijn aantekeningen en maak veel sneller goede samenvattingen.
Eerst waren mijn aantekeningen een zooitje. Nu gebruik ik Study Smart en studeer ik super gestructureerd. Het helpt mij om tijd te besparen waardoor ik ook andere dingen kan doen die ik belangrijk vind.
Leerlingen die met het systeem hebben gewerkt hebben gewoon een beter resultaat behaald. Het systeem past alle leertrucjes zo toe, dat zowel de kinderen die goed scoren, maar ook zij die minder scoren, aan hun trekken komen.
Hey Chris, ik wil je enorm bedanken. Het vak waar ik vorig jaar nog net een 5,5 voor haalde, heb ik nu voor ditzelfde vak maar liefst een 9,7 gehaald! Mede dankzij jouw methode! Heel erg bedankt!
Het grootste effect is dat mijn kind veel enthousiaster is over school! Elke ouder wilt graag dat zijn kind het goed doet op school, en Study Smart draagt daar aan bij.
Dankzij StudySmart heb ik vorig jaar al mn examens gehaald en ook veel betere punten gehaald. Maar bovenal heb ik nu gewoon een heel goede studiemethode onder de knie, waarmee ik zeker weet dat ik de rest van mijn studie gewoon ga halen.
Opmerkingen m.b.t. Etikettering
- De etikettering heeft belangrijke consequenties voor de opstelling van de fiscale balans en de fiscale w&v.
- Een aan een actiefpost gekoppelde passiefpost volgt de etikettering van de actiefpost.
- De ondernemer is gebonden aan een bestendige gedragslijn (=goed koopmansgebruik). Etikettering mag niet zomaar gewijzigd worden.
Hoe wordt goodwill gewaardeerd door de fiscus? Maak onderscheid tussen 1. Aankoop passiva/activa 2. Aandelen en 3. Niet materieel
2. Aankoop aandelen: die wordt als deelneming beschouwd
3. Niet materiaal, niet fiscaal mogelijk om te activeren
Wat zijn fiscale waarderingsgrondslagen?
Grondslagen gelden zowel voor de eenmanszaak, de personenvennootschap als de rechtspersoon.
Ze zijn er voor:
- Bedrijfsmiddelen
- Goodwill
- Voorraden
- Onderhanden werk
- Vorderingen
- Fiscale reserves
- Voorzieningen
- Schulden
Welke 3 soorten vermogensbestanddelen moeten we onderscheiden voor we een fiscaal etiket kunnen toepassen?
- Verplicht ondernemingsvermogen
- Verplicht privevermogen
- Gemengd gebruik.
Hoe omschrijft de HR de voorraden en hoe moeten de volgende voorraden worden gewaardeerd?
Vervangingswaarde: niet toegestaan
Kostprijs: Inkooopprijs + eventuele inkoopkosten
Lagere marktwaarde: marktwaarde inkoop (minimale waarderingsstelsel is kostprijs of lagere marktwaarde)
Fifo: de meest recente inkoopprijzen
Lifo: de meest oude inkoopprijzen
Ijzeren voorraad: de ijzeren voorraad heeft een eigen vast tarief. Dit mag alleen bij soortgelijke goederen
Fiscale waarderingsgrondslag 'Bedrijfsmiddelen'
Waardering: Historische kostprijs (= aanschafprijs + bijkomende kosten, incl. Kosten van verbetering.) minus afschrijvingen.
Afschrijvingen normaal gesproken gedurende economische levensduur. Behalve op gebouwen: Afschrijving slechts mogelijk indien de boekwaarde van het gebouw hoger is dan de BODEMWAARDE (= 50% van de WOZ-waarde, art.3.30a IB). Fiscaal gebruikelijk in 40 of 50 jaar af te schrijven.
Hoe heet het als de de ijzeren voorraad hoger of lager is ? Wat is deze waardering?
Manco: inkoopprijs op moment van waardering, dus vervangingswaarde
Fiscale waarderingsgrondslag 'Goodwill'
Als goodwill samenhangt met de aankoop van aandelen van een nv/bv die als deelneming kan worden beschouwd, wordt de goodwill niet als aparte post op de fiscale balans geactiveerd, maar is dan begrepen in de post deelnemingen op de fiscale balans.
Fiscaal worden deelnemingen namelijk gewaardeerd tegen de verkrijgingsprijs van de aandelen.
Hoe gaat de waardering als de ijzeren voorraad toeneemt bij een uitbreiding?
IJzeren voorraad = 50.000 * 10,-
Verhoging ijzerren voorraad naar 60.000. Inkoopprijs op dat moment is 12,50 en de huidige vooraad is 40.000
Naar balans:
IJzeren voorraad: + 50.000 * 10 + 60.000 * 12,50
Manco: 20.000 * 12,50 aftrekken
Hoe werkt het als er sprake is van slijtage en de voorraden minder waard worden?
Een verlies mag niet als de waardedaling nog moet komen. Halverwege de zomer als al bekend is dat er iets gaat overblijven.
Fiscale waarderingsgrondslag 'Onderhanden werk/opdrachten'
art. 3.29b IB --> waardering gesteld op het gedeelte van de overeengekomen vergoeding voor het aangenomen werk/opdracht, dat is toe te rekenen aan dat onderhanden werk. (=voortschrijdend winst nemen)
Verlies verwacht, dan deze onmiddellijk t.l.v. Fiscale w&v = minpost op geactiveerde kosten en dus negatieve waardecorrectie op de actiefpost.
Fiscale waarderingsgrondslag 'Vorderingen'
- Tegen nominale waarde op de balans.
Als blijkt dat de vordering niet volledig kan worden geïnd, mag een waardecorrectie plaatsvinden (= voorziening dubieuze debiteuren)
- Vordering in vreemde valuta --> tegen historische koers of lagere koers per balansdatum. Ongerealiseerde koerswinst wordt niet genomen.
Wat zijn de consequenties van etikettering?
- Opstelling van de fiscale balans en v/w.
- Een aan een actiefpost gekoppelde passiefpost volgt de etikettering van een actiefpost. Bv. Een lening van een pand. Als het pand wordt gesplitst, dan wordt de lening voor dezelfde manier gesplitst.
- Goed koopmansgebruik, wat wil zeggen dat de ondernemer is gebonden aan een bestendige gedragslijn. Als eenmaal een vermogensbestanddeel is geetiketteerd, hij deze niet zomaar mag veranderen.
Wat komt na bepalen vermogensbestanddelen op de fiscale balans?
- Fiscale waarderingssgrondslagen
- Deze gelden zowel voor de eenmanszaak, de personenvennootschap als de rechtpersoon.
Fiscale waarderingsgrondslag 'Voorzieningen'
- hun oorsprong vinden in feiten en omstandigheden in een periode voorafgaand aan de balansdatum;
- met een redelijke mate van zekerheid zullen plaatsvinden;
- betrekking hebben op betrokken periode.
Mag dit pand fiscaal aangemerkt worden als ondernemingsvermogen in dit voorbeeld?
- gemengd gebruik (werk + prive)
- geen aparte ingang voor kantoor en het woongedeelte dus is het pand niet splitsbaar --> keuzevermogen --> mag wel worden aangemerkt als ondernemingsvermogen.
Wat wordt de waarde van het pand op de fiscale balans per 31 dec 12?
Wat wordt het bedrag voor het pand op de fiscale w/v voor 2012?
De jaarlijkse afschrijving wordt 2,5% van 295k - 90k = 5125.
Op grond mag niet worden afgeschreven.
100/40 = 2.5%
Afschrijving mag slechts over de gebruiksmaanden. In dit voorbeeld is dit 11 maanden dus 11/12 x 5125 = 4698.
Wat wordt de fiscale balans voor dit pand per 31 dec 12?
- woz waarde 2012 is 160k
- dit bedrag mag worden opgenomen omdat het bedrag is hoger dan de bodemwaarde van 50% van de woz waarden = 50% x 160k = 80k.
Over hoeveel jaar mogen overige bedrijfsmiddelen (machines, computers e.d.) worden afgeschreven?
- Indien de economische levensduur bijv. H jaar is moet in 8 jaar worden afgeschreven.
- Bedrijfsmiddelen van een geringe waarde van 450 of minder mogen ineens t.l.v. de fiscale winst worden gebracht.
- Alleen fiscaal mogelijkheid voor bedrijfsmiddelen tot willekeurige afschrijving (art. 3.31 en 3.34 IB en Uitvoeringsregeling Vervroegde afschrijving)
Wanneer is er sprake van onderhanden werk en hoe wordt dit fiscaal gewaardeerd?
- Als er een opdracht van een afnemer is waaraan op de balansdatum al werkzaamheden zijn verricht, maar de opdracht nog niet gereed is.
- Volgens art 3.29b IB wordt de waardering gesteld op het gedeelte van de overeengekomen vergoeding voor het aangenomen werk, dat is toe te rekenen aan dat onderhanden werk.
- Deze formulering impliceert dat er al gedurende de looptijd van de opdracht voortschrijdend winst wordt genomen.
- Wanneer verlies wordt verwacht, moet dit verlies onmiddellijk t.l.v. w/v rekening worden gebracht
De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:
- Een unieke studie- en oefentool
- Nooit meer iets twee keer studeren
- Haal de cijfers waar je op hoopt
- 100% zeker alles onthouden
