Fiscale en vennootschappelijke jaarrekening nv/bv - inleiding - Oorzaken van verschillen tussen (fiscale) winst en vennootschappelijke winst- eerste verkenning
7 belangrijke vragen over Fiscale en vennootschappelijke jaarrekening nv/bv - inleiding - Oorzaken van verschillen tussen (fiscale) winst en vennootschappelijke winst- eerste verkenning
Welke 2 hoofdoorzaken zijn er voor een afwijking tussen de fiscale winst en de vennootschappelijke winst? Hoe moet hiermee worden omgegaan in de vennootschappelijke W&V + Balans
bv.
- Willekeurige afschrijving.
- Herinvesteringsreserve
- Waardering grondstoffen
--> Belastinglatentie --> er wordt een voorziening opgebouwd
9.. Vennootschapsbelasting
(aan) 0.. Voorziening latente belasting
1.. Te betalen vpb
2. Verschillen in winstbegrip. Dit winst wijkt af en dat zal ook op lange termijn blijven. Er moet dan een extra boeking op de W&V plaatsvinden om het te corrigeren
bv.
- Tantiemes
- Deelnemingsvrijstelling
- Investeringsaftrek, etc
- Niet als kosten fiscaal aftrekbaar
--> Winstbegripverschil
Wat zijn oorzaken van verschillen tussen (fiscale) winst en vennootschappelijke winst?
- Bepaalde lasten en/of baten fiscaal en vennootschappelijk aan verschillende jaren worden toegerekend.
- Bepaalde lasten en/of baten uitsluitend bij de fiscale winstberekening óf uitsluitend bij de vennootschappelijke winstberekening in aanmerking worden genomen. Oorzaak is afwijking tussen fiscale en vennootschappelijke winstbegrip.
Welke gevolgen kunnen verschillen in toerekening in de vennootschappelijke jaarrekening hebben?
- In de vennootschappelijke winst-en-verliesrekening nemen we op de de Belastinglast - een belastingbedrag dat uitgaat van de vennootschappelijke winst.
- In de vennootschappelijke winst vermelden we de over de (fiscale) winst te betalen vennootschapsbelasting (de belastingschuld), die door de toerekeningsverschillen lager of hoger kan zijn dan de belastinglast.
- Het verschil tussen de onder a en b bedoelde bedragen verwerken we in de vennootschappelijke balans als een belastinglatentie.
- Hogere cijfers + sneller leren
- Niets twee keer studeren
- 100% zeker alles onthouden
Voor mijn 1e tentamen haalde ik een 6. Toen ben ik gaan zoeken naar manieren om beter te leren en ben ik Study Smart tegen gekomen. Sindsdien heb ik een 9,0 - 8,0 - 7,6 - 8,0 - 8,0 gehaald. Ik raad het echt íédereen aan die het maar horen wil. Ik ben er zo blij mee!!
Met mijn oude methode was ik geslaagd voor maar 3 van de 8 vakken. Sinds ik mijn aantekeningen digitaal maak in study smart, ben ik voor alle vakken de éérste keer geslaagd. StudySmart neemt voor mij de stress van slagen of niet slagen weg.
Door StudySmart gaat het op zo veel vlakken beter met mij. Eerst had ik continu studiestress en ik had nergens tijd voor. Nu voel ik mij rustig en zelfverzekerd (door gebruik van het programma). Eerst haalde ik meestal een 7, nu vaak een 8 of zelfs een 9.
Hey Chris, ik wil je echt hartelijk danken voor het ontwikkelen van het platform. Ik haalde hiervoor altijd rond de 6/10 voor m'n tentamens, nu een 8,6, een 7,9 en een 7,6!!
Sinds ik Study Smart gebruik, is mijn gemiddelde 1 punt gestegen. Ik heb zelfs een statistisch vak met een 10/10 afgerond terwijl ik slecht ben in statistiek. Nu volg ik extra vakken omdat vorig jaar zo goed ging door Study Smart. Veel dank!
Sinds ik ben gaan leren met StudySmart ben ik geslaagd voor al mijn examens!!! Geen herexamens!! Eerst was ik al blij met een voldoende en nu haal ik alleen maar goede cijfers. Veel dank!
Ik heb alle vakken die ik met Study Smart heb geleerd gehaald. Met rechten ben ik van een 5 naar een 8 gegaan! Ik weet nu zeker dat ik al mijn vakken gewoon ga halen.
Ik dacht altijd dat ik goed studeerde. Mijn cijfers waren ook prima. Ik had mij nooit kunnen voorstellen dat ik zo veel beter en sneller zou studeren door het toepassen van deze vaardigheden.
Ik voel mij voor het eerst 100% zeker over de manier waarop ik leer. Ik heb nu het complete overzicht en de structuur die ik nodig had
Door Study Smart kreeg ik weer plezier in het studeren en haalde ik direct betere cijfers. Alles ging ineens beter. Ik raad Study Smart enorm aan aan scholieren en studenten.
Met dit plaform kan ik super snel en gestructueerd studeren. Ik ben nooit meer de weg kwijt in de stof of in mijn aantekeningen en maak veel sneller goede samenvattingen.
Eerst waren mijn aantekeningen een zooitje. Nu gebruik ik Study Smart en studeer ik super gestructureerd. Het helpt mij om tijd te besparen waardoor ik ook andere dingen kan doen die ik belangrijk vind.
Leerlingen die met het systeem hebben gewerkt hebben gewoon een beter resultaat behaald. Het systeem past alle leertrucjes zo toe, dat zowel de kinderen die goed scoren, maar ook zij die minder scoren, aan hun trekken komen.
Hey Chris, ik wil je enorm bedanken. Het vak waar ik vorig jaar nog net een 5,5 voor haalde, heb ik nu voor ditzelfde vak maar liefst een 9,7 gehaald! Mede dankzij jouw methode! Heel erg bedankt!
Het grootste effect is dat mijn kind veel enthousiaster is over school! Elke ouder wilt graag dat zijn kind het goed doet op school, en Study Smart draagt daar aan bij.
Dankzij StudySmart heb ik vorig jaar al mn examens gehaald en ook veel betere punten gehaald. Maar bovenal heb ik nu gewoon een heel goede studiemethode onder de knie, waarmee ik zeker weet dat ik de rest van mijn studie gewoon ga halen.
Wat wordt bedoeld met een belastbaar tijdelijk verschil en wat met een verrekenbaar tijdelijk verschil?
Verrekenbaar: het verschil is negatief en de vpb is hoger --> de komende jaar zal het verschil worden verrekend en de vpb lager zijn.
Welke oorzaken kunnen zorgen voor een verschil in toerekening aan jaren?
- Afwijkende waardering van vaste activa als gevolg van afwijkende afschrijvingssystemen
- Vorming (fiscaal) van een herinvesteringsreserve
- Afwijkende waardering van voorraden grondstof, handelsgoederen, e.d. als gevolg van afwijkende waarderingsgrondslagen.
Welke gevolgen heeft 2. Verschillen in winstbegrip voor 1. Belastingdruk ; 2. Belastinglast; 3. Het effectieve tarief
2. De belastinglast zal worden gecorrigeerd
3. Het effectieve tarief zal afwijken van het normale belastingtarief. Over de vennootschappelijke winst zal namelijk niet 25% worden geheven maar in dde praktijk meer of minder.
vb.
Fiscale winst: 220.000
vennootschappelijke winst: 200.000 (20.000 niet fiscaal aftrekbaar)
Belastinglast = 25% * 200.000 + 25% * 20.000 niet aftrekbaar = 55.000
Effectieve tarief is 55/200 = 27,5%
Boeking:
9.. vpb 55.000
aan 1.. Te betalen vpb 55.000
Wanneer zien we verschillen tussen het fiscale en vennootschappelijke winstbegrip?
- Tantièmes, wanneer deze vennootschappelijk als winstbestemmingspost worden gezien.
- de deelnemingsvrijstelling
- investeringsaftrek, subsidies e.d. die niet in de belastingheffing worden betrokken.
- Uitgaven die de onderneming als kosten behandelt, maar die de fiscus als zodanig niet of niet geheel accepteert.
De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:
- Een unieke studie- en oefentool
- Nooit meer iets twee keer studeren
- Haal de cijfers waar je op hoopt
- 100% zeker alles onthouden
