Inleiding Europees Belastingrecht
22 belangrijke vragen over Inleiding Europees Belastingrecht
Noem het toetsingskader HvJ EU EU-verdragsvrijheden
- Toegang tot EU-recht?
- Discriminatie/belemmering?
- Geldige rechtvaardigheidsgrond?
- Zo ja, maatregel geschikt om doel te bereiken?
- Zo ja, maatregel evenredig en proportioneel (=minder bezwarende manier)?
Nee - strijdigheid met EUropese verdragsvrijheden. Belasingplichtige heeft reccht op dezelfde binnenlandse behandeling.
Wat is een belemmering (VwEU)
De volgende redenen zijn GEEN rechtvaardigheidsgrond (plus een voorbeeld van jurisprudentie)
- Voorkomen van derving belastinginkomsten (Melicke)
- Ontbreken wederkerigheid (avoir fiscal) andere landen, dus wij doen het ook
- Voorkomen van administratieve moeilijkheden (Stauffer)
- Geen harmonisatie (SEVIC systems)
- Hogere cijfers + sneller leren
- Niets twee keer studeren
- 100% zeker alles onthouden
Voor mijn 1e tentamen haalde ik een 6. Toen ben ik gaan zoeken naar manieren om beter te leren en ben ik Study Smart tegen gekomen. Sindsdien heb ik een 9,0 - 8,0 - 7,6 - 8,0 - 8,0 gehaald. Ik raad het echt íédereen aan die het maar horen wil. Ik ben er zo blij mee!!
Met mijn oude methode was ik geslaagd voor maar 3 van de 8 vakken. Sinds ik mijn aantekeningen digitaal maak in study smart, ben ik voor alle vakken de éérste keer geslaagd. StudySmart neemt voor mij de stress van slagen of niet slagen weg.
Door StudySmart gaat het op zo veel vlakken beter met mij. Eerst had ik continu studiestress en ik had nergens tijd voor. Nu voel ik mij rustig en zelfverzekerd (door gebruik van het programma). Eerst haalde ik meestal een 7, nu vaak een 8 of zelfs een 9.
Hey Chris, ik wil je echt hartelijk danken voor het ontwikkelen van het platform. Ik haalde hiervoor altijd rond de 6/10 voor m'n tentamens, nu een 8,6, een 7,9 en een 7,6!!
Sinds ik Study Smart gebruik, is mijn gemiddelde 1 punt gestegen. Ik heb zelfs een statistisch vak met een 10/10 afgerond terwijl ik slecht ben in statistiek. Nu volg ik extra vakken omdat vorig jaar zo goed ging door Study Smart. Veel dank!
Sinds ik ben gaan leren met StudySmart ben ik geslaagd voor al mijn examens!!! Geen herexamens!! Eerst was ik al blij met een voldoende en nu haal ik alleen maar goede cijfers. Veel dank!
Ik heb alle vakken die ik met Study Smart heb geleerd gehaald. Met rechten ben ik van een 5 naar een 8 gegaan! Ik weet nu zeker dat ik al mijn vakken gewoon ga halen.
Ik dacht altijd dat ik goed studeerde. Mijn cijfers waren ook prima. Ik had mij nooit kunnen voorstellen dat ik zo veel beter en sneller zou studeren door het toepassen van deze vaardigheden.
Ik voel mij voor het eerst 100% zeker over de manier waarop ik leer. Ik heb nu het complete overzicht en de structuur die ik nodig had
Door Study Smart kreeg ik weer plezier in het studeren en haalde ik direct betere cijfers. Alles ging ineens beter. Ik raad Study Smart enorm aan aan scholieren en studenten.
Met dit plaform kan ik super snel en gestructueerd studeren. Ik ben nooit meer de weg kwijt in de stof of in mijn aantekeningen en maak veel sneller goede samenvattingen.
Eerst waren mijn aantekeningen een zooitje. Nu gebruik ik Study Smart en studeer ik super gestructureerd. Het helpt mij om tijd te besparen waardoor ik ook andere dingen kan doen die ik belangrijk vind.
Leerlingen die met het systeem hebben gewerkt hebben gewoon een beter resultaat behaald. Het systeem past alle leertrucjes zo toe, dat zowel de kinderen die goed scoren, maar ook zij die minder scoren, aan hun trekken komen.
Hey Chris, ik wil je enorm bedanken. Het vak waar ik vorig jaar nog net een 5,5 voor haalde, heb ik nu voor ditzelfde vak maar liefst een 9,7 gehaald! Mede dankzij jouw methode! Heel erg bedankt!
Het grootste effect is dat mijn kind veel enthousiaster is over school! Elke ouder wilt graag dat zijn kind het goed doet op school, en Study Smart draagt daar aan bij.
Dankzij StudySmart heb ik vorig jaar al mn examens gehaald en ook veel betere punten gehaald. Maar bovenal heb ik nu gewoon een heel goede studiemethode onder de knie, waarmee ik zeker weet dat ik de rest van mijn studie gewoon ga halen.
De volgende redenen zijn WEL een rechtvaardigheidsgrond (plus jurisprudentie)
- Het territorialiteitsbeginsel: inwoners voor wereldwinst en niet-inwoners voor de bronnen uit de lidstaat. Dit is objectief gerechtvaardigd.
- Behoud van fiscale coherentie (Stauffer, Papillon, Wielockx). (vb. fiscale voordelen, dan ook de nadelen mbt. verliesverrekening, gefaciliteerde pensioenopbouw e.d.)
- Behoud van een evenwichtige verdeling van heffingsbevoegdheid tussen lidstaten (N.-zaak, Marks & Spencer, Oy AA, Lidl Belgium, X Holding, Haribo, National Grid Indus)
- Voorkomen internationaal dubbele verliesverrekening door woonstaat (Marks & Spencer, Deutsche Schell, Lidl Belgium)
- Bestrijden van belastingontwijking (volstrekt kunstmatige constructies) (X&Y, Halifax, Cadbury Schweppes, Part Service, Amplischientifica, SGI, Foggia)
Is het voorkomen van internationaal dubbele verliesrekening door de bronstaat toegestaan? (incl jurisprudentie)
Moet internationaal dubbele verliesverrekening voorkomen worden door de woonstaat? (incl. jurisprudentie)
Grensoverschrijdende verliesverrekening hoeft de woonstaat niet toe te staan omdat er dan een risico is dat er twee keer verliezen worden afgetrokken. Bij definitieve verliezen kan dit niet het geval zijn omdat die dochter in het buitenland haar onderneming gestaakt heeft.
Wanneer geldt het bestrijden van belastingontwijking als objectieve rechtvaardigheidsgrond? (incl. jurisprudentie)
Jurisprudentie: X&Y, Halifax, Cadbury Schweppes, Part Service (mogelijk ondanks aanwezigheid economische doelen als marketing, organisatie en garantie), Ampliscientifica, SGI, Foggia (uit vermindering van de administratieve beheerskosten voortvloeiende besparing van structurele kosten vormt (bij fusie) niet per definitie een afdoende zakelijke overweging)
Mag er gebruik gemaakt worden van verschillen tussen belastingstelsels? (incl. jurisprudentie)
Is behoud van effectieve fiscale controle een objectieve rechtvaardigheidsgrond? En wat zijn de voorwaarden? (incl. jurisprudentie)
Wat zijn de basisvragen die Europees belastingrecht toevoegt?
1.Subject
- Toegang tot het Europese recht
- Fundamentele vrijheden VWEU
- Handvest van de grondrechten van de Europese Unie
- Richtlijnen
- EU economische samenwerkingsverdragen met non-EU lidstaten
- Bepaling is onverbindend voor zover in strijd met Europese recht
- Analoge toepassing door rechter van beschikbare bepaling (indien niet mogelijk: bepaling door rechter mogelijk geheel buiten toepassing laten.
- Eventuele schadevergoeding
Wat is een standstill bepaling?
Noem 3 internationale verschijningsvorm van economisch dubbele belasting
- Inkomensverwervende uitgaven waarvoor de betaler geen aftrek krijgt, doch de ontvanger wel belast wordt. Denk aan royaltybetalingen van D aan M.
- Internationaal deelnemingsdividend. Hiervoor kennen we in de EU de moeder-dochterrichtlijn
- Internationale gevallen van transfer-pricing waarbij de twee staten van mening verschillen omtrent de juiste transferprijs als gevolg waarvan een deel van de winst samenhangend met een transactie tussen twee verwante in uiteenlopende staten gevestigde lichamen tegelijkertijd bij bide partijen worden belast.
Wat zijn de vijf rechtvaardigheidsgronden die het HvJ toestaat?
- De benodigdheid van effectieve fiscale supervisie (de nationale administratie moet controle uit kunnen voeren, zie de zaken Futura, Passenheim-van Schoot)
- Om fiscale coherentie te bewaren, toegewezen in de Bachmann zaak
- Om de belastingheffing in balans te houden
- Om misbruik te voorkomen
- De zinloosheid van de regel in binnenlandse situaties
Noem de 8 stappen van de test van de rule of reason (HvJ)
- Heeft de persoon verdragstoegang
- Is er sprake van een schending van de verdragsvrijheden
- Is er iets geregeld op EU-niveau betreffende dit geval, is er geharmoniseerde wetgeving?
- Maakt de beperkende maatregel onderscheid tussen binnenlandse en geïmporteerde goederen?
- Wordt met de maatregel het publieke belang gediend?
- Is de maatregel rechtvaardig? (5 rechtvaardigheidsgronden HvJ)
- Is de beperkende maatregel geschikt
- Is de beperkende maatregel proportioneel?
Welke zaken gaan over de vrijheid van dienstenverkeer?
Welke zaak gaat over de vrijheid van personenverkeer?
Welke zaken gaan over de vrijheid van kapitaalverkeer?
Thin Cap en Skatteverkent (doel nationale wetgeving doorslaggevend)
Wat zijn de vier punten waaraan voldaan moet worden om te spreken van staatssteun?
- De maatregel levert bepaalde geadresseerden een voordeel op
- Deze maatregel kost de staat geld
- Competitie en handel tussen landen wordt beïnvloed
- De maatregel is selectief in het aantal mensen/goederen dat voordeel genieten.
Wat is het verschil tussen IBR en EU-recht?
Oftewel, het OMV bevat een voorbeeldverdrag dat discriminatie op nationaliteit verbiedt, maar wel discrimineert op inwonerschap. Het EU-recht daarentegen verbiedt een andere behandeling van niet-inwoners, omdat het niet moet uitmaken of je grensoverschrijdend gaat werken of niet.
Wat lijken de drie basisveronderstellingen te zijn bij het HvJ?
- Dubbele belasting als gevolg van het niet-discriminerend toepassen van verschillende belastingjurisdicties kan niet opgelost worden met verdragsvrijheden (dispariteit)
- De verdragsvrijheden garanderen niet dat het opzetten van een bedrijf in het buitenland geen negatief belastingeffect heeft, zie voor natuurlijke personen de zaak Schempp en voor bedrijven de zaak Krankenheim.
- Lidstaten zijn niet verplicht om hun systeem zo aan te passen om dislocaties en dispariteiten weg te nemen.
Non-discriminatie is het vertrekpunt van het HvJ. Wat zijn de 3 vragen waaraan zij daarna toetst?
- Maakt de belastingmaatregel onderscheid tussen de grensoverschrijdende en de binnenlandse situatie op een discriminerende wijze? Het opstellen van belastingwetgeving is overgelaten aan de lidstaten, maar de uitvoering daarvan kan wel onderzocht worden door het HvJ. Niet-inwoners mogen minder belast worden dan inwoners, maar niet meer.
- Is er een rechtvaardigheidsgrond? 2 typen redenering:
- Het behouden vna de volledigheid van de belastinggrondslag, fiscale coherentie
- Het behouden van effectieve fiscale supervisie. De grond voor deze rechtvaardiging wordt kleiner als de uitwisseling van info tussen landen beter wordt.
- Is de maatregel proportioneel?
Aan de hand van welke vragen beoordeel je of iemand liable to tax is in het andere land? (BNB 2007/38)
- Aan de hand van het buitenlandse recht moet worden vastgesteld of sprake is van full tax liability
- Is de belastingplichtige daadwerkelijk als inwoner in de belastingheffing betrokken, dan geldt voor de rechter als uitgangspunt dan de belastingplichtige op grond van de buitenlandse wetten aan de belastingheffing is onderworpen en zodoende een beroep op het verdrag kan doen.
- De inspecteur kan zich aan dit uitgangspunt onttrekken als hij aannemelijk maakt dat:
- De gegevens van het inwonerschap in het buitenland onjuist of onvolledig zijn
- De heffing in redelijkheid niet op enige regel van het buitenlands recht kan zijn gestoeld
De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:
- Een unieke studie- en oefentool
- Nooit meer iets twee keer studeren
- Haal de cijfers waar je op hoopt
- 100% zeker alles onthouden
