Startpagina / Samenvattingen / Class notes - Grondslagen Europees en IBR / nederland-bnb-hr

Inwonerschap

Q: Noem de rechtsregel uit de jurisprudentie mbt de woonplaats van een natuurlijk persoon (incl. jurisprudentie)

Afhankelijk van alle omstandigheden waaruit volgt dat een duurzame band van persoonlijke aard bestaat tussen betrokkene en Nederland (HR BNB 1996/161, HR BNB 2011/98 en BNB 2013/123) Duurzame band hoeft niet sterker te zij dan met enig ander land Geen bijzondere betekenis aan bepaalde omstandigheden

Q: Welke rechtsregel volgt uit HR BNB 2013/54 (inwonerschap)?

In beginsel kijk je naar plaats van het bestuur, tenzij harlekijnmanagement waar die de beslissingen neemt

Q: Noem twee vestigingsplaatsficties mbt het subject

art. 2 Vpb: heeft de oprichting van een lichaam plaatsgevonden naar Nederlands recht , dan wordt voor de toepassing van deze wet (...) het lichaam steeds geacht in Nederland te zijn gevestigd. Art. 2 (8) Vpb: Op de BES eilanden gevestigde (inactieve) lichamen worden geacht in Nederland te zijn gevestigd

35 belangrijke vragen over Inwonerschap

Waarvoor staat LOB (van LOB-bepaling)?

Limitation on Benefits

Noem specifieke woonplaatscriteria (art. 4 AWR)

Schepen en luchtvaartuigen met thuishaven in Nederland: tov bemanning beschouw als deel van Nederland (HR BNB 2011/178: materiële thuishaven)
Bij Fusie-, Moeder-dochter- en Rente & Royaltyrichtlijn: vestigingsplaats lichaam bepaald door wetgeving desbetreffende staat (incorporatiebeginsel)
Bij bepaalde (collectieve) beleggingsinstellingen

Noem de rechtsregel uit de jurisprudentie mbt de woonplaats van een natuurlijk persoon (incl. jurisprudentie)

Afhankelijk van alle omstandigheden waaruit volgt dat een duurzame band van persoonlijke aard bestaat tussen betrokkene en Nederland (HR BNB 1996/161, HR BNB 2011/98 en BNB 2013/123)

Duurzame band hoeft niet sterker te zij dan met enig ander land
Geen bijzondere betekenis aan bepaalde omstandigheden

Wat volgt o.a. uit de jurisprudentie HR BNB 1973/120, HR BNB 2011/98 en BNB 2013/123 mbt de woonplaats van natuurlijke personen?

Het is niet noodzakelijk dat iemands maatschappelijk leven zich in Nederland bevindt.

Noem aanknopingspunten voor de woonplaats van een natuurlijk persoon

Aanhouden van woning
Duur en regelmaat van verblijf van desbetreffende persoon
Verblijfplaats van gezin
Plaats waar arbeid wordt verricht
Plaats waar het vermogen is gelegen
Andere financiële en economische betrekkingen
Sociale contacten
Inschrijving in bevolkingsregister
Nationaliteit
Bedoeling van de betrokkene

Waarover ging de zaak Hiddink uit 2002 (Rb. Den Bosch 27-02-2007)?

De zaak ging erover of Hiddink in België of in Nederland woonde voor de inkomstenbelasting. Een del van 2002 woonde hij in België op basis van de feiten en omstandigheden en daarna in Nederland.

Liep uit op een compromis tussen Hiddink en de Belastindienst

Noem twee soorten woonplaatsficties met voorbeelden

Functionaliteitsbeginsel voor diplomaten en soldaten op missie (in beide gevallen ook partner en kinderen onder de 27 indien in belangrijke mate onderhouden
Bij remigratie binnen een jaar bestaat een wettelijk vermoeden ex. art. 2.1. (1)(a) Wet IB 2001 (je moet dan het tegendeel bewijzen als belastingplichtige)

Wat is de vestigingsplaats van een lichaam (incl. jurisprudentie)?

De plaats waar het formele bestuur van het lichaam zijn leidinggevende activiteiten uitoefent, tenzij het bestuur een stroman voor een ander is, dan is het de plaats waar die ander de leiding uitoefent ('Harlekijnmanagement HR BNB 1993/19)

Welke rechtsregel volgt uit HR BNB 2013/54 (inwonerschap)?

In beginsel kijk je naar plaats van het bestuur, tenzij harlekijnmanagement waar die de beslissingen neemt

Wat houdt de term 'harlekijnmanagement' in?

De formele leiding bevindt zich in het buitensland, maar de werkelijke leiding is in Nederland

Noem twee vestigingsplaatsficties mbt het subject

art. 2 Vpb: heeft de oprichting van een lichaam plaatsgevonden naar Nederlands recht, dan wordt voor de toepassing van deze wet (...) het lichaam steeds geacht in Nederland te zijn gevestigd.
Art. 2 (8) Vpb: Op de BES eilanden gevestigde (inactieve) lichamen worden geacht in Nederland te zijn gevestigd

Noem twee vestigingsplaatsficties mbt het object

Art. 1 (3) Wet div.bel: Heeft de oprichting van een in het eerste lid bedoelde vennootschap plaatsgevonden naar Nederlands recht, dan wordt die vennootschap steeds geacht in Nederland te zijn gevestigd.
Art 7.5 (6) Wet IB 2001: een lichaam dat ten minste vijf jaar in Nederland gevestigd is geweest gedurende tien jaar na verplaatsing van de werkelijke leiding van het lichaam uit Nederland wordt nog geacht in Nederland te zijn gevestigd.

Wie is binnenlands belastingplichtige voor de IB?

Een inwoner van Nederland (art. 2.1 (1)(a))

Onbeperkte belastingplicht (art. 2.4), oftewel het wereldinkomen is belastbaar (universaliteitsbeginsel)

Wie is buitenlands belastingplichtige voor de IB?

Een niet-inwoner van Nederland én
Die Nederlands inkomen geniet (art. 2.1 (1)(b) + (2))
Voor in het buitenland aangeworven deskundigen is er keuzerecht (2.6 IB) (HR BNB 2008/146: alleen voor werknemers die onder de 30%-regeling vallen)

Beperkte belastingplicht (art. 2.4 jo. hfst. 7)

Belastbaar Nederlands inkomen (territorialiteitsbeginsel)
M.i.v. 1 jan. 2015: kwalificerende buitenlands belastingplichigen (buitenlandse belastingplicht plus)

Wie is buitenlands belastingplichtig voor de Vpb?

Een niet in Nederland gevestigd lichaam

Vereniging of andere rechtspersoon of daarmee vergelijkbaar lichaam
Open CV en andere lichamen die geen rechtspersoonlijkheid bezitten
Doelvermogens
Op Aruba, Curacao of St. Maarten gevestigde lichamen met VI/VV op de BES-eilanden

Die:

Nederlands inkomen genieten (art. 3)

Beperkte belastingplicht (art. 3 jo. Hfst. III)

Belastbaar Nederlands inkomen

Wie is inwoner volgens het OMV?

persoon die inwoner is van 1 van de verdragsstaten (art. 1 jo. art. 3 + 4 OMV)

Wie is verdragsinwonder volgens het OMV?

Iedere persoon die ingevolge de wetgeving van de desbetreffende verdragsstaat aldaar aan belasting is onderworpen ("liable to tax") op grond van zijn woonplaats, verblijf, plaats van leiding of enige andere soortgelijke omstandigheid.

Is een in NL gevestigde vereniging verdragsinwoner als hij geen onderneming drijft? (incl. jurisprudentie)

Nee (HR BNB 2010/177), maar in NFV 2011 is er een reparatie gedaan.

Is er sprake van onderworpenheid aan belastingheffing als het inwonerschap gebaseerd was op onjuiste/onvolledige gegevens? (incl. jurisprudentie)

Nee (HR BNB 2007/38)

Wat zijn de Tie breaker rules bij dubbele woonplaats OMV voor natuurlijke personen (art. 4(2) OMV)?

Dwingende rangorde (anders art. 4 AWR)

Duurzaam tehuis
Middelpunt van levensbelangen
Gewoonlijk verblijf
Nationaliteit
Onderlinge overeenstemming

Wat is de tie breaker rule bij dubbele woonplaats OMV bij niet-natuurlijke personen?

De plaats van werkelijke leiding (place of effective management)

Is fly-in fly-out management gelijk aan de plaats van de werkelijke leiding?

Nee, een stempeltje zetten is niet genoeg

Wat is een open CV?

In een open CV kunnen deelnemers vrijelijk, zonder toestemming of medewerking uittreden uit partnerships. Zo ja, dan is de open CV niet fiscaal transparant en wordt deze als zelfstandige entiteit belast.

Hoe beoordeel je of een buitenlands samenwerkingsverband fiscaal transparant is of niet?

(HR B. 6925): de winst moet op grond van buitenlands civiel recht (dus niet fiscaal) rechtstreeks aan de vennoten toekomen. Zo ja, dan is die transparant als:

Aan het criterium winst toerekening voldaan is (HR BNB 2006/288)

Alle participanten zijn beperkt aansprakelijk
Onderneming is eigendom van het samenwerkingsverband en
Onderneming is niet voor rekening en risico van de participanten

Wat zijn de vragen uit het Besluit BNB 2010/58 (kwalificatie buitenlands samenwerkingsverband)

Kunnen vermogensbestanddelen in juridische eigendom van het samenwerkingsverband zijn?
Zijn alle participanten beperkt aansprakelijk voor schulden/verplichtingen van het samenwerkingsverband? (bij faillissement ben je dan je inleg kwijt of meer dan dat?)
Heeft het samenwerkingsverband een in aandelen verdeeld kapitaal?
Zijn de participaties in samenwerkingsverband vrij overdraagbaar? (is niet de toestemming van alle vennoten vereist)?

Indien drie van de vier vragen met ja beoordeeld worden is het in ieder geval een kapitaalvennootschap.

Zo niet, dan transparant tenzij:

Samenwerkingsovereenkomst overeenkomt met NL open CV (HR BNB 1982/268)
Het samenwerkingsverband deelneemt aan het economisch verkeer

Wat zijn de eigenschappen van een open CV?

Participaties in swv vrij overdraagbaar (voor vervreemding van participaties is niet toestemming van alle vennoten vereist)
Ten minste 1 beherend en 1 commanditair vennoot
Beherend is onbeperkt of voor gelijk deel aansprakelijk tegenover derden Commandiet slechts intern draagplichtig tot maximaal ingelegd vermogen
Geen externe bestuur/beheersdaden van commandiet
Onderneming op naam van swv
Swv geen in aandelen verdeeld kapitaal

Wat is juridisch dubbele belasting en wordt hiervoor voorkoming geregeld in belastingverdragen?

Dat is belasting door 2 staten over het inkomen van dezelfde persoon.

Wat is de oplossing van het OESO-commentaar voor mismatches met hybride entiteiten en wat doet NL daarmee?

Volgens het OESO-commentaar moet de bronstaat de kwalificatie van de woonstaat volgen
NL heeft hier een voorbehoud gemaakt.
Oplossing via beleid en verdragen

Hoe werkt NL als doorstroomland voor dividendbetalingen naar de US?

Een werkmaatschappij in de EU ergens wil dividend uitkeren naar de US, maar hier zit een hoge withholding tax op. Als er een holding in NL tussen wordt geschoven, kan de dividendbetaling naar NL met een lagere WHT plaatsvinden en wordt er op grond van de deelnemingsvrijstelling niets belast in Nederland. Vervolgens kan gebruik gemaakt worden van de verdragsvoordelen tussen US en NL (geen WHT).

Noem twee maatregelen om tax treaty shopping te voorkomen

LOB (limitation on benefits) bepaling. Gericht op persoon of entity: die moet aan bepaalde voorwaarden voldoen.
Main purpose test: tansaction based benadering (vaak alleen voor dividendartikel): is de band tussen het inkomen en de ontvanger voldoende sterk?

Wat is het gevolg van het niet voldoen aan de substance vereisten?

Spontane uitwisseling van informatie door Nederland aan bronland. NL gaat dan klikken dat er een brievenbusmaatschappij is.

Geef een samenvatting van BNB 2007/36 (zetelverplaatsing en fraus tractatus)

X verhuist in een jaar naar België, Y BV wordt in dat jaar ook inwoner van België waarna Y BV ontbonden wordt.

Vraag: mag Nederland de liquidatiebetalingen bij X belasten?
Hof: ja, want compartimentsleer. (Dat het liquidatiebesluit pas op 24 december 1996 formeel is vormgegeven en dat de liquidatie- uitkeringen zijn uitbetaald aan belanghebbende in de periode waarin de vennootschap inwoner was van België, doet hier niet aan af).
HR: NL mag niet heffen, want niet onderworpen aan belastingheffing en geen inwoner.

Hoe breed is de reikwijdte van National Grid Indus?

Ruim, ziet ook op grensoverschrijdende fusie, splitsing, omzetting, overdracht van NL VI naar EU/EER hoofdhuis

Hoe wordt op hoofdlijnen de woonplaats van een natuurlijke persoon naar Nederlands nationaal belastingrecht in het algemeen (dus zonder rekening te houden met ficties) vastgesteld voor de IB?

Art. 4 AWR: kijken naar de feiten en omstandigheden, die bepalen waar de woonplaats is: duurzame band met Nederland.

Waar breng je tijd door met vrienden en familie? Objectieve feiten en omstandigheden dus.

Waarom is het problematisch, indien een natuurlijke persoon niet alleen op grond van het Nederlandse nationale recht als inwoner van Nederland wordt aangemerkt, maar op grond van het nationale recht van de andere verdragsluitende staat ook als inwoner van die staat?

Dan is er sprake van een dubbele woonplaats en komt er een dubbele heffing, dit is niet wenselijk. Waarom wordt dit niet automatisch opgelost in een verdrag? Verdragen zijn gebaseerd op mensen die een woonstaat en een bronstaat hebben.

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

Grondslagen Europees en IBR

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Studiemateriaal generieke omslagafbeelding