Startpagina / Samenvattingen / Grondslagen vennootschapsbelasting / dvs-deelneming-lening

Renteaftrekbeperkingen ll - deelnemingsvrijstelling - De kwalificerende beleggingsdeelneming

13 belangrijke vragen over Renteaftrekbeperkingen ll - deelnemingsvrijstelling - De kwalificerende beleggingsdeelneming

Wat is de ratio van de DVS?

Het voorkomen van economisch dubbele belasting. De DVS is gebaseerd op twee grondslagen:
1. Het ne-bis-in-idem beginsel
2. De verlengstukgedachte

Waarom is de DVS van toepassing als er sprake is van een kwalificerende belggingsdeelneming?

1. Een niet kwalificerende beleggingsdeelneming is niet of nauwelijks belast. Daarom wordt er vanuit gegaan dat economisch dubbele belasting hier niet voorkomen hoeft te worden.
2. Er wordt een heffingslek voorkomen.
3. Als je inkomsten uit laagbelaste belegginsdeelnemingen ook vrijstelt kan er belastingplanning voordoen.

Stel dat een Houdster-BV een belang van 4,5% houdt in een andere vennootschap, kan de DVS dan van toepassing zijn?

1. Ten minste 5% stemrecht in EU deelneming (lid 3), of
2. Indien er sprake is van de meetrekregeling (lid 5), of
3. Aflopende deelneming (lid 16)

Wat gebeurt er op de toerekenbalans wanneer een lening is doorgeleend?

De initiele lening wordt op de balans gezet en de doorgeleende lening niet, anders staat deze 2 keer erop.

Waar valt een doorgeleende lening onder?

Onder een vrije belegging o.g.v. Het besluit

Wanneer is er sprake van een gemengd oogmerk?

Dit is het geval als de moeder de dochter aanhoudt om beleggingen aan te houden, maar ook om ondernemingsactiviteiten te doen. Bij de subjectieve oogmerktoets moet gekeken worden wat meer aanwezig is.

Hoe wordt het naar Nederlandse maatstaven effectieve tarief berekend?

Je kijkt naar de grondslag van de Bijv. Ierse vennootschap en corrigeert die met stelselafwijkingen. Vervolgen bereken je de daadwerkelijk betaalde belasting en deel je die door de gecorrigeerde grondslag --> Boven 10%?

Moeder verstrekt aan dochter in buitenland een lening, zakelijke rente is 3%, deze rente is 6% wat zijn de gevolgen?

Lening met onzakelijke voorwaarden --> zakelijk rentepercentage aftrekbaar (art. 8b VPB) --> overige 3% is verkapte dividenduitkering --> art. 13 lid 1 VPB: onbelast en niet-aftrekbaar

Moeder behaalt een valutawinst op de deelneming D Ltd, wat zijn de gevolgen?

Valutawinst valt onder de DVS o.g.v. BNB 1982/230 --> vrijgesteld

Moeder is voornemens alle aandelen in D ltd te verkopen. Dit zou leiden tot een vervreemdingsverlies

Een vervreemdingsverlies valt onder de DVS (art. 13 lid 1 VPB).

Moeder verkoopt dochter ltd maar verkoop gaat niet door. De moeder ontvangt een schadevergoeding

Er is een deelneming als er een overeenkomst tot verplichting van levering van de aandelen is gesloten (HR). In pre-contractuele fase is er nog geen deelneming dus nog geen DVS:
- levering nog afhankelijk van opschortende voorwaarden?
- levering nog afhankelijk van externe voorwaarden?

Omzetting afgewaardeerde vordering (art. 13ba VPB) Heffingslek

Het afwaarderingsverlies moet worden teruggenomen als er aan 3 voorwaarden is voldaan (art. 13ba lid 1 VPB):

Er moet een vordering zijn van moeder of een verbonden lichaam op een deelneming (lid 1)
Vordering is afgewaardeerd van de Nederlandse Winst (lid 1)
Er is een besmette gebeurtenis van (lid 2)

Er kan een opwaarderingsreserve gemaakt worden (lid 1), het bedrag waarmee de deelneming vervolgens stijgt valt onder de DVS (art. 13ba lid 5 VPB).

Wat kan er met een teruggenomen afwaarderingsverlies van art. 13ba lid 1 VPB worden gedaan?

Er kan een opwaarderingsreserve worden gemaakt, het bedrag waarmee de deelneming vervolgens stijgt is vrijgesteld onder de DVS (art. 13ba lid 5 VPB). Waardestijging valt dan onder DVS en is belast.

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

Grondslagen vennootschapsbelasting

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Studiemateriaal generieke omslagafbeelding

Renteaftrekbeperkingen ll - deelnemingsvrijstelling - De kwalificerende beleggingsdeelneming

13 belangrijke vragen over Renteaftrekbeperkingen ll - deelnemingsvrijstelling - De kwalificerende beleggingsdeelneming

Wat is de ratio van de DVS?

Waarom is de DVS van toepassing als er sprake is van een kwalificerende belggingsdeelneming?

Stel dat een Houdster-BV een belang van 4,5% houdt in een andere vennootschap, kan de DVS dan van toepassing zijn?

Wat gebeurt er op de toerekenbalans wanneer een lening is doorgeleend?

Waar valt een doorgeleende lening onder?

Wanneer is er sprake van een gemengd oogmerk?

Hoe wordt het naar Nederlandse maatstaven effectieve tarief berekend?

Moeder verstrekt aan dochter in buitenland een lening, zakelijke rente is 3%, deze rente is 6% wat zijn de gevolgen?

Moeder behaalt een valutawinst op de deelneming D Ltd, wat zijn de gevolgen?

Moeder is voornemens alle aandelen in D ltd te verkopen. Dit zou leiden tot een vervreemdingsverlies

Moeder verkoopt dochter ltd maar verkoop gaat niet door. De moeder ontvangt een schadevergoeding

Omzetting afgewaardeerde vordering (art. 13ba VPB) Heffingslek

Wat kan er met een teruggenomen afwaarderingsverlies van art. 13ba lid 1 VPB worden gedaan?

Samenvattingen die gerelateerd zijn aan Renteaftrekbeperkingen ll - in strijd met EU-recht?

Grondslagen vennootschapsbelasting

Overheidsfinanciën

Biologie voor jou 5v leeropdrachtenboek deel…

Chemie 4v

Percent / 1 theorieboek VWO / deel Economie …

Laagland literatuur en lezer 4/5/6/v theorie…

Boekhouden geboekstaafd 1

Wegwijs in de btw

Omzetbelasting

PDB Module Boekhouden in Balans

Accounting for decision making and control

Hoofdzaken formeel belastingrecht