Startpagina / Samenvattingen / Class notes - Grondslagen Vennootschapsbelasting / vermogen-wet-looptijd

Het object van de heffing

20 belangrijke vragen over Het object van de heffing

Wat is het object van heffing volgens art. 7 Wet VPB?

Winst - aftrekbare giften = belastbare winst - compensabele verliezen = belastbaar bedrag

Waarnaar wordt verwezen voor het winstbegrip volgens art. 8 lid 1 en 2 Wet VPB 1969?

Naar de wet IB. Voor totale winst (art. 3.8, 3.11, 3.11, deels 3.13, deels 3.14 en 3.22 t/m 3.24 Wet IB) Art. 3.21 Wet IB geldt ook voor VPB-plichtige lichamen

Wat zijn de uitzonderingen op het winstbegrip uit de IB?

- De vorming van een oudedagsreserve geldt alleen voor natuurlijke personen (art. 3.53 lid 1 c Wet IB)
- Als door het verschil tussen natuurlijke ersonen en rechtspersonen de ib-bepalingen niet zonder meer op VPB-plichtige lichamen kunnen worden toegepast.
- Als de Wet VPB of art. 3.65 Wet IB anders bepaalt. De Wet VPB doet dit o.a. in art. 9 en 10 (niet aftrekbaarheid kosten), art. 10a (rente betaald aan een verbonden persoon bij debiteur niet aftrekbaar), art. 13 (deelnemingsvrijstelling).

Welk onderscheid maakt de wet VPB in de vermogensvergelijking

Het onderscheid tussen kapitaalsfeer (mutaties onbelast en niet aftrekbaar) en winstsfeer (mutaties belast en aftrekbaar).

Wat is het meest kenmerkende verschil tussen eigen en vreemd vermogen?

De beloning voor vreemd vermogen is wel aftrekbaar (rente), terwijl de vergoeding voor eigen vermogen niet aftrekbaar is (dividend).

Wat zijn de 4 onderscheidende kenmerken van eigen vermogen ten opzichte van vreemd vermogen

- De mate en wijze waarop 'schuldeisers' meedelen in eventuele winsten/verliezen van de vennootschap.
- De looptijd van de schuld
- De afhankelijkheid van de vergoeding van de winst
- De zeggenschap in de vennootschap

Wat is de kern van het Unilever arrest?

Hoofdregel: De civielrechtelijke vorm van de geldverstrekking is doorslaggevend voor de vraag of het eigen of vreemd vermogen is.

3 uitzonderingen:
- Schijnlening
- Deelnemerschapslening
- Bodemlozeputlening

Wat is de kern van het arrest BNB 1998/208 (schuld met kenmerken EV)

Hoofdregel: civielrechtelijke vorm beslissend.

Uitzonderingen als er sprake is van in zekere mate deelhebben in de schuldenaar -> wanneer aan alle drie de voorwaarden is voldaan:
-Sprake van een winstafhankelijke vergoeding
- Sprake van achterstelling bij alle concurrente schuldenaars
- Schuld heeft geen vaste looptijd, maar is slechts opeisbaar bij faillissement, surseance van betaling of liquidatie.

Aan welke criteria moest volgens de HR niet vastgeklemd worden?

Aan die van vaste looptijd en winstafhankelijke vergoeding. Een looptijd van langer dan 50 jaar mag als geen vaste looptijd gelden en bijna winstafhankelijk mag als winstafhankelijk gezien worden.

Wanneer mag een geldverstrekking in de civielrechtelijke vorm van een lening gezien worden als eigen vermogen?

- Wanneer partijen in wezen bedoeld hebben eigen vermogen te verstrekken, of
- Er sprake is van een bodemloze put, of
- cumulatief aan de volgende eisen is voldaan:
* er is sprake van een bijna winstafhanklijke vergoeding. Het gaat daarbij om de verschuldigdheid van de rente en niet de uitbetaling.
* Er sprake is van achterstelling bij alle concurrente schuldeisers
* De schuld een looptijd heeft langer dan 50 jaar. Opeisbaarheid in geval van faillissement, surseance van betaling of liquidatie is geen probleem.

Oftewel, er is dus een aansluitende grens tussen eigen vermogen en vreemd vermogen.

Wat is de conclusie van BNB 2014/79 (redeemable preference shares) en 2014/80 (banken syndicaat)?

Hierin wordt duidelijkheid gegeven over de herkwalificatie van kapitaal in vreemd vermogen. HR aanvaardt deze herkwalificatie niet snel, omdat het de rechtszekerheid voor de belastingplichtige aantast.

Bankensyndicaat-arrest: risicodragend karakter is civielrechtelijk het kenmerk van (aandelen)kapitaal.
Redeemable preference shares-arrest: Als civielrechtelijk sprake is van kapitaal en er geen herkwalificatie plaatsvindt in een lening ook niet als er sprake is van een verplichte inkoop.

Wat houdt het arm's length beginsel in?

Dit gaat over de vraag of er onzakelijk gehandeld wordt. Hierbij moet een vergelijking getrokken worden met vergelijkbare gevallen, oftewel wat zou er overeengekomen zijn als er sprake was van een afspraak tussen onafhankelijke derden.

Wat moet er gebeuren als er geconstateerd wordt dat er sprake is van een onzakelijke lening?

Dan moeten de voorwaarden worden gecorrigeerd zoals deze waren overeengekomen als er sprake was van een onafhankelijke derde, bijvoorbeeld door middel van een rentecorrectie.

BNB 2012/37: de rentecorrectie mag niet onbeperkt plaatsvinden als het gevolg daarvan zou zijn dat de rente in wezen winstdelen wordt.

Wat gebeurt er als er geen rente kan worden bepaald waaronder een onafhankelijke derde bereid zou zijn geweest eenzelfde lening te verstrekken?

Dan moet worden verondersteld dat bij die verstrekking door de vennootschap een debiteurenrisico wordt gelopen dat een derde niet zou hebben genomen. Een eventueel verlies op de geldlening kan dan niet in mindering gebracht worden op de winst van de vennootschap. Er is dan sprake van een onzakelijke lening.

Wat is het gevolg als de rente verschuldigd blijft bij een onzakelijke lening?

Doordat dit ook in de kapitaalsfeer valt, mag de debiteur dit niet als verlies nemen.

Wat zijn de twee directe consequenties van een onzakelijke lening?

Verliezen op de lening zijn niet aftrekbaar
Rente op die lening moet worden gecorrigeerd

Kan er sprake zijn van een onzakelijke lening, indien de geldverstrekker niet gelieerd is aan de geldontvanger?

In principe niet. Maar er zijn uitzonderingen (Alleen niet indien vaststaat dat de vennootschap om de belangen van de aandeelhouder te dienen een lening heeft verstrekt aan een niet-gelieerde partij en daarbij het onzakelijk debiteurenrisico heeft aanvaard.

Op welk moment moet worden getoetst of een lening onzakelijk is?

In beginsel naar feiten en omstandigheden op het moment van verstrekken. Tenzij onzakelijk handelen tijdens de lening (bijvoorbeeld niet opeisen van geld)

Wat zijn de substance eisen uit art. 8b VPB?

Er moet sprake zijn van verbondenheid met het concern
Geldleningen of rechtsverhoudingen moeten 'rechtens dan wel in feite direct of indirect met elkaar samenhangen
De vennootschap moet geen reëel risico lopen.

Wat zijn (samengevat) de voorwaarden van de HIR?

De HIR kan slechts worden gevormd voor bedrijfsmiddelen en niet voor voorraad
De belastingplichtige moet een voornemen tot herinvestering hebben
Voor bedrijfsmiddelen die niet of in in meer dan tien jaar worden afgeschreven, geldt dat het het vervangende bedrijfsmiddel eenzelfde economische functie moet binnen de onderneming moet vervullen.
Boekwaarde-eis: fiscale boekwaarde van vervangende bedrijfsmiddel mag niet lager zijn dan de fiscale boekwaarde van het verkochte bedrijfsmiddel.

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

Grondslagen Vennootschapsbelasting

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Studiemateriaal generieke omslagafbeelding

Het object van de heffing

20 belangrijke vragen over Het object van de heffing

Wat is het object van heffing volgens art. 7 Wet VPB?

Waarnaar wordt verwezen voor het winstbegrip volgens art. 8 lid 1 en 2 Wet VPB 1969?

Wat zijn de uitzonderingen op het winstbegrip uit de IB?

Welk onderscheid maakt de wet VPB in de vermogensvergelijking

Wat is het meest kenmerkende verschil tussen eigen en vreemd vermogen?

Wat zijn de 4 onderscheidende kenmerken van eigen vermogen ten opzichte van vreemd vermogen

Wat is de kern van het Unilever arrest?

Wat is de kern van het arrest BNB 1998/208 (schuld met kenmerken EV)

Aan welke criteria moest volgens de HR niet vastgeklemd worden?

Wanneer mag een geldverstrekking in de civielrechtelijke vorm van een lening gezien worden als eigen vermogen?

Wat is de conclusie van BNB 2014/79 (redeemable preference shares) en 2014/80 (banken syndicaat)?

Wat houdt het arm's length beginsel in?

Wat moet er gebeuren als er geconstateerd wordt dat er sprake is van een onzakelijke lening?

Wat gebeurt er als er geen rente kan worden bepaald waaronder een onafhankelijke derde bereid zou zijn geweest eenzelfde lening te verstrekken?

Wat is het gevolg als de rente verschuldigd blijft bij een onzakelijke lening?

Wat zijn de twee directe consequenties van een onzakelijke lening?

Kan er sprake zijn van een onzakelijke lening, indien de geldverstrekker niet gelieerd is aan de geldontvanger?

Op welk moment moet worden getoetst of een lening onzakelijk is?

Wat zijn de substance eisen uit art. 8b VPB?

Wat zijn (samengevat) de voorwaarden van de HIR?

Samenvattingen die gerelateerd zijn aan Het object van de heffing

Class notes - Grondslagen Vennootschapsbelas…

Hoofdzaken van het bestuursrecht

Rechtsbescherming tegen de overheid

Accounting for decision making and control

Laagland literatuur en lezer 4/5/6/v theorie…

Omzetbelasting

Boekhouden geboekstaafd 1

Studenteneditie Cursus Belastingrecht Inkoms…

Percent / 1 theorieboek VWO / deel Economie …

Chemie 4v

Wegwijs in de btw

Biologie voor jou 5v leeropdrachtenboek deel…