Startpagina / Samenvattingen / Handboek Loonheffingen 2015 / loon-eindheffing-premies

Loonberekening

26 belangrijke vragen over Loonberekening

Welk loonbegrip geldt als uitgangspunt bij de uniformering van het loonbegrip?

Uniform loonbegrip

Vanaf 1 januari 2013 is de Wet uniformering loonbegrip ingevoerd en dat heeft consequenties voor de loonberekening. De loonstrook is hiermee korter en eenvoudiger geworden:

Uniform loonbegrip = loon voor de werknemersverzekeringen = loon voor de Zvw = loon voor de loonheffing

Welk gevolg heeft de toepassing van eindheffing?

Over het loon waarop eindheffing wordt toegepast, worden geen premies werknemersverzekeringen geheven en wordt geen bijdrage Zvw ingehouden.

Uitzondering: bij toepassing van de werkkostenregeling;

Voor de vergoedingen en verstrekkingen die binnen de werkkostenregling als eindheffingsloon worden aangewezen en die boven de vrije ruimte uitkomen, wordt alleen loonbelasting betaald.
Voor de eindheffingsaanslagen geldt dat alle loonheffingen daarover moeten worden berekend. Dit geldt niet als de werkgever het loon zelf in de eindheffing had moeten of kunnen verstrekken.

In welke situaties kan eindheffing worden toegepast?

Oude regeling (vergoedingen en verstrekkingen):

naheffingsaanslagen
publiekrechtelijke uitkeringen en tijdelijke knelpunten van ernstige aard
bezwaarlijk te individualiseren loon
loon met een bestemmingskarakter
geschenken in natura
bovenmatige kostenvergoedingen en verstrekkingen
VUT-regelingen
doorlopend afwisselend gebruik bestelauto's
excessieve vertrekvergoedingen
backservice bij hoge inkomens
bij hoge lonen

Nieuwe regeling (werkkostenregeling):

naheffingsaanslagen
publiekrechtelijke uitkeringen en tijdelijke knelpunten van ernstige aard
VUT-regelingen
doorlopend afwisselend gebruik bestelauto's
excessieve vertrekvergoedingen
backservice bij hoge inkomens
bij hoge lonen

Welke tarieven zijn mogelijk wanneer eindheffing wordt toegepast?

Tabeltarief
Enkelvoudig tarief
Vast tarief van 15%, 20%, 30%, 45%, 52%, 75% of 80%
Vast bedrag van € 300,- op jaarbasis.

Wat is de hoofdregel van naheffingsaanslagen?

Dat naheffingsaanslagen die zijn opgelegd i.v.m. het niet betalen van loonbelasting/premie volksverzekeringen, worden opgelegd aan de werkgever in de vorm van een eindheffing. Deze eindheffingsbestanddelen zijn loon voor alle loonheffingen.

Wat zijn uitzonderingen op de hoofdregel van naheffingsaanslagen?

De werkgever verzoekt om een aanslag die hij wil verhalen op zijn werknemers
De inspecteur besluit bij voor bezwaar vatbare beschikking om eindheffing niet toe te passen:

Er zijn geen praktische bezwaren om de normale heffingsregels toe te passen (bijv. bij een gering aantal werknemers)
Eindheffing zou onbedoelde financiële voordelen voor een of meer werknemers hebben (tariefvoordelen of hogere subsidie)

Wat kan bij de belastingdienst worden aangevraagd als er sprake is van een knelpunt van tijdelijke aard?

De belastingdienst kan bij voor bezwaar vatbare beschikking besluiten om voor deze loonbestanddelen tijdelijk (meestal een jaar) te volstaan met eindheffing.

Welke regeling kent u inzake het verstrekken van geschenken aan relaties?

Een inhoudingsplichtige mag de inkomstenbelasting voor zijn rekening nemen voor geschenken aan zakelijke relaties die men ook aan de eigen werknemers geeft. Dat kan men doen door daarover eindheffing af te dragen. De relaties hoeven dan over de geschenken verder geen belasting te betalen. Is het geschenk minder waard dan € 136,- dan dient een tarief van 45% toegepast te worden. Is het geschenk meer waard dan € 136,- dan is het tarief 75%. Deze regeling geldt ook voor het verstrekken van goederen of diensten in de promotionele sfeer en bonussen in de vorm van spaarpunten.

Is er sprake van verplichte eindheffing op loon met een bestemmingskarakter?

Op loon met een bestemmingskarakter moet vaak verplicht eindheffing worden toegepast. Het enkelvoudige tarief is van toepassing.

Welk tarief eindheffing mag worden gebruikt over het belaste bovenmatige deel van een onkostenvergoeding en tot welk bedrag maximaal?

Er mag eindheffing tegen het gebruteerde tabeltarief worden toegepast over het belaste (bovenmatige) deel van kostenvergoedingen en verstrekkingen aan werknemers. Deze mogelijkheid geldt tot een maximumbedrag van €200,00 per werknemer. Kiest men hier niet voor, dan moet men loonbelasting inhouden volgens de normale heffingsregels.

Welke drie pseudo-eindheffingen kent u?

de pseudo-eindheffing voor excessieve vertrekvergoedingen
de pseudo-eindheffing backservice
de pseudo-eindheffing hoge lonen

Welke eindheffing kent de werkkostenregeling?

Als gebruik wordt gemaakt van de WKR, kan de werkgever maximaal 1,5% van het totale fiscale loon besteden aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen voor de werknemers. Over het meerdere dient loonbelasting in de vorm van een eindheffing van 80% te worden betaald.

Op basis van welke gegevens wordt het dagloon vastgesteld?

Het dagloon voor de ZW-, WW- en WAO-uitkering wordt vastgesteld aan de hand van dagloonregels die zijn opgesteld door de ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid.

Het dagloon is volgens Walvis het gemiddelde loon per dag, dat iemand in het jaar voorafgaande aa de ziekte of werkloosheid heeft verdiend (= hoofdregel)

Wat is de hoofdregel voor de dagloonberekening?

Dagloon = het loon in het refertejaar/260.

refertejaar = het jaar dat eindigt op de laatste dag van het aangiftetijdvak voorafgaand aan het aangiftetijdvak waarin de (artbeids)ongeschiktheid is ingetreden of waarop het arbeidsurenverlies is opgetreden.

Wanneer is er sprake van een nominale premie?

Nominale premie: niet afhankelijk van het inkomen, voor iedereen gelijk, zijn vaste bedragen.
Procentuele premies: afhankelijk van het inkomen, zij vormen een percentage van het loon.

Hoe wordt vastgesteld of het maximumdagloon is bereikt?

Dit wordt per aangiftetijdvak nagegaan. Het loon dat voor een werknemer bij dezelfde werkgever per kalenderjaar gemiddeld per werkdag meer dan het maximumdagloon bedraagt, komt voor dat meerdere niet voor premieberekening (en premie-inhouding) in aanmerking. Iemand betaald dus alleen premie over het maximumdagloon - zijn uitkering is ook op dat maximumdagloon gebaseerd.

Heeft een loonsverhoging gedurende het kalenderjaar invloed op de afdracht van premies?

Ja, de werkgever moet na de loonsverhoging tot het einde van het kalenderjaar premie betalen (en mogen inhouden) over het volle loon, dus ook voer de weken waarin meer dan het maximum per dag is verdiend.

Voor wie zijn de gevolgen van een verhoging of verlaging van de loonheffing en/of premies werknemersverzekeringen?

Wanneer de loonheffing en/of premies werknemersverzekeringen worden gewijzigd (verhoogd of verlaagd), zijn de gevolgen van deze wijziging - in het voordeel of nadeel - bij de inhoudingsplichtige merkbaar en niet bij de werknemers.

Wat is bij een nettoloonafspraak het gevolg van het door de inhoudingsplichtige verlagen van de te betalen premies werknemersverzekeringen?

Als het aandeel van de door de inhoudingsplichtige te betalen premies werknemersverzekeringen wordt verlaagd en daardoor het aandeel van de werknemer wordt verhoogd, de gunstige gevolgen voor de inhoudingsplichtige bij nettoloonafspraken verloten gaan.

Wat zijn de gevolgen van het tijdens ziekte doorbetalen van het 100% nettoloon?

Indien er tijdens ziekte 100% van het nettoloon wordt doorbetaald, is het brutoloon gelijk aan het loon tijdens de periode dat er wel arbeid wordt verricht.

De werknemer heeft gedurende maximaal 2 jaar ten minste recht op doorbetaling door de werknemer van 70% van zijn gemaximeerd loon. De berekening is gelijk aan die van een "gewonen werknemer".

Welke methode kent u voor het voortschrijdend cumulatief rekenen (VCR)?

De grondslagaanwasmethode:
Deze methode houdt in dat voor iedere aangifte de premies werknemersverzekeringen worden berekend over de aanwas van de premiegrondslag.

De aanwas is het verschil tussen:

De cumulatieve premiegrondslag tot en met het laatste loontijdvak
De cumulatieve premiegrondslag tot het laatste loontijdvak

Hoe worden het maximumpremieloon en het bijdrageloon Zvw bepaald?

Het maximumpremieloon en het bijdrage Zvw worden bepaald aan de hand van het aantal loontijdvakken van het kalenderjaar.

Voorheen werd dit bepaald aan de hand van het aantal dagen van het kalenderjaar waarover loon is genoten.

Waarover wordt de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw geheven?

De werkgeversheffing en de bijdrage Zvw worden geheven over het bijdrageloon tot een bepaald maximum: het maximumbijdrageloon Zvw.

Wat geldt t.a.v. maxima als sprake is van een anonieme werknemer?

Als er sprake is van anonieme werknemers, zijn de maxima niet van toepassing. De premies worden dan berekend over de gehele grondslag. Voor de belastingheffing geldt dan het anoniementarief (hoogste tarief zonder aftrek van hefifngskortingen)

Welke situaties zijn mogelijk bij het doen van uitkeringen op grond van de werknemersverzekeringen ZW, WW en WAO/WIA?

De uitvoeringsinstelling maakt de uitkeringen bruto over aan de inhoudingsplichtige die deze dan betaalt aan de werknemer
De uitvoeringsinstelling maakt de uitkeringen bruto over aan de inhoudingsplichtige die deze aanvult en vervolgens na een aantal inhoudingen netto uitbetaalt aan de werknemer
De uitvoeringsinstelling maakt de uitkeringen rechtstreeks over aan de werknemers en de inhoudingsplichtige verstrekt daarop een aanvulling

Welk onderscheid valt er te maken als een uitvoeringsinstelling de uitkeringen via de inhoudingsplichtige laat uitbetalen?

Uitvoeringsinstelling maakt uitkeringen zonder inhouding van premies werknemersverzekeringen over aan de inhoudingsplichtige:
>>> de bruto-uitkering moet, evenals het gewone loon in geld, in kolom 3 van de loonstaat worden geboekt. Er wordt dezelfde procedure gevolgd als bij de uitbetaling van het gewonen loon: van bruto naar netto rekenen en dan uitbetalen aan de werknemer
Uitvoeringsinstelling maakt uitkeringen met inhouding van premies werknemersverzekeringen over aan de inhoudingsplichtige
>>> het brutobedrag moet in dit geval in kolom 9 van de loonstaat worden gebracht

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

Handboek Loonheffingen 2015 | 9789079659272

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Studiemateriaal generieke omslagafbeelding

Loonberekening

26 belangrijke vragen over Loonberekening

Welk loonbegrip geldt als uitgangspunt bij de uniformering van het loonbegrip?

Welk gevolg heeft de toepassing van eindheffing?

In welke situaties kan eindheffing worden toegepast?

Welke tarieven zijn mogelijk wanneer eindheffing wordt toegepast?

Wat is de hoofdregel van naheffingsaanslagen?

Wat zijn uitzonderingen op de hoofdregel van naheffingsaanslagen?

Wat kan bij de belastingdienst worden aangevraagd als er sprake is van een knelpunt van tijdelijke aard?

Welke regeling kent u inzake het verstrekken van geschenken aan relaties?

Is er sprake van verplichte eindheffing op loon met een bestemmingskarakter?

Welk tarief eindheffing mag worden gebruikt over het belaste bovenmatige deel van een onkostenvergoeding en tot welk bedrag maximaal?

Welke drie pseudo-eindheffingen kent u?

Welke eindheffing kent de werkkostenregeling?

Op basis van welke gegevens wordt het dagloon vastgesteld?

Wat is de hoofdregel voor de dagloonberekening?

Wanneer is er sprake van een nominale premie?

Hoe wordt vastgesteld of het maximumdagloon is bereikt?

Heeft een loonsverhoging gedurende het kalenderjaar invloed op de afdracht van premies?

Voor wie zijn de gevolgen van een verhoging of verlaging van de loonheffing en/of premies werknemersverzekeringen?

Wat is bij een nettoloonafspraak het gevolg van het door de inhoudingsplichtige verlagen van de te betalen premies werknemersverzekeringen?

Wat zijn de gevolgen van het tijdens ziekte doorbetalen van het 100% nettoloon?

Welke methode kent u voor het voortschrijdend cumulatief rekenen (VCR)?

Hoe worden het maximumpremieloon en het bijdrageloon Zvw bepaald?

Waarover wordt de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw geheven?

Wat geldt t.a.v. maxima als sprake is van een anonieme werknemer?

Welke situaties zijn mogelijk bij het doen van uitkeringen op grond van de werknemersverzekeringen ZW, WW en WAO/WIA?

Welk onderscheid valt er te maken als een uitvoeringsinstelling de uitkeringen via de inhoudingsplichtige laat uitbetalen?

Samenvattingen die gerelateerd zijn aan Verplichtingen van de inhoudingsplichtige

Handboek Loonheffingen 2015

Veelvormige dynamiek : Europa in het ancien …

Cognitive Neuroscience: The biology of the m…

Wat is onderzoek?

Marketingcommunicatiestrategie

Hoofdstukken uit de Europese Codificatiegesc…

Communicatie handboek

Cliënt en omgeving Saw 3 & 4

Nectar 3e editie 4h

Geschiedeniswerkplaats.

De diagnostische cyclus

Recht als raadsel. Een inleiding in de recht…