Startpagina / Samenvattingen / Handboek Loonheffingen 2015 / loon-werknemer-tabel

Heffing loonbelasting/premie volksverzekeringen

42 belangrijke vragen over Heffing loonbelasting/premie volksverzekeringen

Waar is de hoogte van de in te houden loonheffing van afhankelijk?

De hoogte van het loon
Het tarief
De heffingskorting

Met welke heffingskortingen houdt de werkgever geen rekening en dient de werknemer zelf via de inkomstenbelasting te verrekenen aangezien deze heffingskortingen te maken hebben met de gezinssituatie of andere omstandigheden?

De inkomensafhankelijke combinatiekorting
De alleenstaandeouderkorting
De aanvullende alleenstaandeouderkorting
De korting voor maatschappelijke beleggingen
De korting voor directe beleggingen in durfkapitaal en culturele beleggingen (vervallen m.i.v. 1 januari 2013)
De ouderschapsverlofkorting
De doorwerkbonus/werkbonus 2013

Welke vier heffingskortingen hoeft de werkgever niet zelf te berekenen aangezien deze verwerkt zijn in de witte en de groene tijdvaktabellen?

De algemene heffingskorting
De ouderenkortingen
De alleenstaande-ouderenkorting
De arbeidskorting (alleen in de witte tijdvaktabellen)

De werkgever mag alleen rekening houden met de loonheffingskorting als de werknemer daar schriftelijk om heeft gevraagd. Welke loonheffingskorting is een uitzondering?

De jonggehandicaptenkorting, ook als de werknemer de loonheffingskorting niet laat toepassen, mag de werkgever de jonggehandicaptenkorting wel verrekenen.

Wanneer is de arbeidskorting van toepassing?

Als iemand inkomsten uit loon of salaris heeft of winst uit een onderneming, heeft men recht op de arbeidskorting. De hoogte van deze korting is afhankelijk van de leeftijd en de hoogte van de inkomsten.

Wanneer heeft een werknemer recht op de ouderenkorting?

Als men aan de volgende twee voorwaarden voldoet:

Hij is 65 jaar en 2 maanden of ouder
Het tijdvakloon op jaarbasis is niet meer dan € 35.450,-

Wat houdt het begrip alleenstaande-ouderenkorting in?

De alleenstaande-ouderenkorting is € 429,- en wordt toegepast vanaf de eerste loonbetaling in de maand waarin de uitkeringsgerechtigde 65 jaar wordt. De SVB past deze korting alleen toe als de uitkeringsgerechtigde de SVB schriftelijk heeft gevraagd de loonheffingskorting toe te passen. Er moet sprake zijn van een AOW-uitkering voor alleenstaanden of alleenstaande ouders.

Tussen welke twee groepen wordt onderscheid gemaakt in de overgangsregeling voor bestaande deelnemers aan de levensloopverlofkorting?

De groep werknemers die een levenslooptegoed op 31 december 2011 van minimaal € 3000,- heeft opgebouwd
De groep werknemers die op 31 december 2011 minder dan € 3000,- levenslooptegoed heeft opgebouwd.

Wanneer kan een werknemer onder de oude voorwaarden doorsparen in de levensloopregeling?

Als de werknemer onder de eerste groep valt (de groep werknemers die een levenslooptegoed op 31 december 2011 van minimaal € 3000,- heeft opgebouwd). Hij bouwt dan vanaf 2012 geen levensloopverlofkorting meer op over de inleg, maar bij opname uit de levenslooptegoed wordt wel rekening gehouden met de reeds opgebouwde levensloopverlofkorting.

Hoe hoog is de levensloopverlofkorting voor de overgangsgroep?

De korting is gelijk aan het opgenomen bedrag uit de levensloopregeling met een maximum van € 205,- (2012) per gespaard kalenderjaar.

Wat is de tijdelijke heffingskorting vroeggepensioneerden?

M.i.v. 1 januari 2013 is er een tijdelijke heffingskorting ingevoerd voor vroeggepensioneerden. Dit zijn gepensioneerden die nog niet de AOW-leeftijd hebben bereikt. Het gaat hierbij om de groep bij wie nog wel de bijdrage Zvw ingehouden moet worden. Deze groep krijgt in de jaren 2013 t/m 2015 een tegemoetkoming in de nadelige financiële effecten die zijn ontstaan door de invoering van de Wet uniformering loonbegrip.

De korting bedraagt in:

2013: € 182,-
2012: € 121,-
2015: € 61,-

Wat wordt bedoeld met de inkomensafhankelijke combinatiekorting?

De inkomensafhankelijke combinatiekorting is voor de minst verdienende partners en alleenstaande ouders die de zorg hebben voor kinderen onder de twaalf jaar.

Het basisbedrag van deze heffingskorting is € 1024,- als met werken een bruto-inkomen van minimaal € 4814,- wordt verdiend of als er recht bestaat op zelfstandigen aftrek.

Wordt er meer verdiend dan € 4818,-? Dan verhoogt de korting met 4% per euro die er meer wordt verdiend, tot een maximum van € 2.133,- Dit maximale bedrag wordt bereikt bij een inkomen uit werk van € 32539,- (<65 jaar en 2 maanden)

Wanneer heeft een belastingplichtige recht op de alleenstaande-ouderkorting?

Als hij in het desbetreffende jaar meer dan zes maanden:

Geen partner heeft gehad
Een huishouding voert met een kind dat hij in belangrijke mate onderhout en dat op hetzelfde woonadres staat ingeschreven
Alleen in huis woont met kinderen waarvan de jongste geboren is na 31 december 1995

Hoe hoog is de alleenstaande-ouderkorting?

€ 947,-

Wanneer heeft een belastingplichtige recht op de aanvullende alleenstaande-ouderkorting?

De alleenstaande-ouderkorting geldt
Hij tegenwoordige arbeid verricht
Een kind tot het huishouden behoort dat onderhouden wordt en is geboren na 31 december 1997

Wat is de hoogte van de aanvullende alleenstaande-ouderkorting?

4,3% van de inkomsten met tegenwoordige arbeid genoten als loon, winst of resultaat uit overige werkzaamheden, maar maximaal € 1319,-

Wanneer komt men in aanmerking voor ouderschapsverlofkorting?

Als men in 2014 gebruikmaakt van het wettelijk recht op ouderschapsverlof.

Waarop zijn de bedragen voor de inhouding van de loonheffing gebaseerd?

De bedragen van de loonheffing die moeten worden ingehouden, zijn gebaseerd op het schijventarief.

Loonheffing = loonbelasting en premie volksverzekeringen.
Loonheffing wordt in een bedrag ingehouden op het loon.

Voor welke groepen kan de minister loonbelastingtabellen vaststellen?

Witte tabel: voor loon genoten uit een tegenwoordige dienstbetrekking en wat daarmee gelijk wordt gesteld.
Groene tabel: voor loon genoten uit vroegere dienstbetrekking en daarmee gelijkgestelde uitkeringen
Witte tabel voor bijzondere beloningen
Groene tabel voor bijzondere beloningen

Witte tabellen:

Algemene heffingskorting, arbeidskorting en de ouderenkorting is verwerkt
Er wordt onderscheidt gemaakt tussen:

< 57 jaar
57 tot 60 jaar
60 tot 62 jaar
62 tot 65 jaar
> 65 jaar

Groene tabellen:

Alleen de algemene heffingskorting en de ouderenkorting is verwerkt
Er wordt onderscheidt gemaakt tussen:
1. < 65 jaar
2. > 65 jaar

Bestaan er aparte loonbelastingtabellen? Noem ten minste drie voorbeelden.

In het Uitvoeringsbesluit loonbelasting is nog geregeld dat de minister bevoegd is loonbelastingtabellen vast te stellen voor:

Artiesten en beroepssporters die in Nederland wonen
Uitvoerders van aangenomen werk, hun hulpen en degenen van wie de arbeidsverhouding op grond van het Uitvoeringsbesluit als dienstbetrekking wordt beschouwd.
Degenen die uitkeringen genieten op grond van de Algemene Bijstandswet
Artiesten en beroepssporters die in het buitenland wonen

Wat houdt het begrip tabelloon in?

Tabelloon: het voor de praktijk gehanteerde loon waarop de tabel wordt toegepast.
Brutoloon: alles wat in de vorm van geld, natura en aanspraken uit een dienstbetrekking wordt genoten.

Het begrip tabelloon is gebaseerd op de voor de praktijk geschapen mogelijkheid de loonheffing op een eenvoudige en weinig tijdrovende manier af te lezen uit een voor dat doel samengestelde tabel.

Wanneer kan de tabel voor bijzondere beloningen worden toegepast?

Er zijn tabellen voor bijzondere beloningen in wit en groen. De tabellen voor bijzondere beloningen zijn bedoeld voor de inhoudingen op:

Tantièmes
Gratificaties
Andere beloningen die in de regel slechts eenmalig of eenmaal per jaar worden toegekend
Overwerkloon
Niet-opgenomen vakantiedagen van uitzendkrachten

Op welke wijze worden de premies werknemersverzekeringen gesplitst bij een samenloop van een bijzondere beloningen met het regelmatig loon?

Bij gelijktijdige uitbetaling van tijdvakloon (bijvoorbeeld week- of maandloon) en bijzonder loon worden de premies in eerste instantie berekend over het totale loon. Voor de bepaling van belasting/premie volksverzekeringen die ingehouden moeten worden, moeten de premies werknemersverzekeringen worden gesplitst in het deel dat betrekking heeft op het tijdvakloon en een deel dat betrekking heeft op het bijzondere loon. Bij deze splitsing wordt de in te houden premie WW bepaald door alleen uit te gaan van het tijdvakloon. Aan het bijzondere loon wordt het verschil toegerekend tussen het totaal van de premiedelen en de aan het tijdvakloon toegerekende premiedelen.

Welke andere keuzemogelijkheid heeft de inhoudingsplichtige met betrekking tot de inhouding van de loonheffing en aan welke voorwaarde moet dan wel worden voldaan?

Samenvoeging van periodiek loon en bijzondere beloningen.

Voorwaarde: dat samenvoeging van het periodiek loon en de bijzondere beloning of het overwerkloon voor de werknemer niet leidt tot een hogere inhouding van loonheffing, mag de bijzondere beloning worden samengevoegd met jet periodiek loon en mag op het totale bedrag de witte tabel worden toegepast.

In welke andere gevallen mag de inhoudingsplichtige ook de tabel voor bijzondere beloningen toepassen?

Over een ander loontijdvak dan het periodieke loon uitbetaalde provisie, loonsverhogingen met terugwerkende kracht en dergelijke beloningen.

Op basis waarvan worden de percentages van de tabel bijzondere beloningen vastgesteld?

Het jaarloon van het vorige jaar. Dit is het loon voor de loonheffing, het loon dat wordt opgenomen in kolom 14 van de loonstaat.

Wanneer kan een afwijkend percentage bijzondere beloningen worden gehanteerd?

De belastingdienst kan toestaan loonbestanddelen die onder de bijzondere beloning vallen, lager te belasten dan de tabel aangeeft. Dit gebeurt alleen op verzoek van de werknemer. De machtiging die door de fiscus wordt afgegeven, is geldig voor een jaar. De inhoudingsplichtige tekent op de loonstaat van de werknemer aan welk percentage dient te worden toegepast.

Voor welke groepen heeft de minister een bijzondere tabel vastgesteld?

Aannemers van werk
Thuiswerkers
Andere gelijkgestelden

In welke gevallen moet de werkgever de week- en of dagtabel toepassen (Uitzonderingen op de algemene regels)?

Als er in het loontijdvak dagen zijn waarover de werknemer geen loon geniet door in- of uitdiensttreding
Als er in het loontijdvak dagen zijn waarover de werknemer rechtstreeks loon van het UWV geniet wegens ziekte
Als er in het loontijdvak van bijvoorbeeld een maand of vier weken, dagen zijn waarover de fulltime werknemer geen loon geniet.

Welke uitzondering betreft het loontijdvak geldt voor parttime werknemers?

De werkgever moet altijd de tijdvaktabel toepassen die overeenkomst het het uitbetalingstijdvak.

Voor welke loontijdvakken zijn er witte tabellen samengesteld?

een kwartaal
een maand
vier weken
een week
een dag

Welk loontijdvak kent geen groene tabellenserie?

Vier weken

Wat valt onder het begrip loon in geld?

Alles wat de werknemer op grond van zijn dienstbetrekking in geld krijgt uitbetaald. Loon in geld is de belangrijkste vorm van loon.

Loon/salaris
Provisie
Gevarengeld
Overwerkloon
Tantième
Gratificatie
Loondoorbetaling bij arbeidsongeschiktheid
Fooien

Geef een omschrijving van Loon in natura

Loon in nature is niet in geld genoten loon.

Economische waarde: De waarde wordt gewaardeerd naar de waarde die daaraan in het economisch verkeer kan worden toegerekend

Besparingswaarde: Wanneer de verstrekking door de werknemer wordt gebruikt voor een behoorlijke vervulling van zijn dienstbetrekking, wordt de waarde op de besparingwaarde vastgesteld. Deze waarde is meestal lager dan de waarde in het economisch verkeer.

Bij toepassing van de WKR wordt loon in natura daarentegen gewaardeerd op de waarde op de inkoopfactuur inclusief BTW.

Wanneer worden gratificaties (uitkering bij bijzondere gebeurtenis) tot een bepaald bedrag niet tot het loon gerekend?

Bepaalde diensttijduitkeringen zoals bij jubilea
Eenmalige uitkeringen en verstrekkingen i.v.m. overlijden

Gratificaties blijven buiten loonbegrip:

25-jarig dienstjubileum: een maandloon vrijgesteld
40-jarig dienstjubileum: een maandloon vrijgesteld
Geschenken met een ideële waarde in hoofdzaak

Wanneer is er sprake van een aanspraak volgens de fiscus?

Een aanspraak is een recht op een of meer toekomstige uitkeringen of verstrekkingen die samenhangen met de huidige dienstbetrekking.

Kenmerken:

De aanspraak geeft rechten aan de werknemer of zijn nabestaanden
Uitkeringen op grond van een aanspraak kunnen afhankelijk zijn gesteld van voorwaarden.

Zijn er ook uitkeringen die niet gebaseerd zijn op aanspraken?

Uitkeringen die niet gebaseerd zijn op aanspraken, kunnen ook onder het loonbegrip vallen. Voorbeelden:

Uitkeringen uit fondsen die aan de dienstbetrekking zijn verbonden

Welke uitzonderingen zijn er ten aanzien van vergoedingen van woon-werkverkeer voor het loonbegrip?

In principe vallen deze vergoedingen onder het loonbegrip.
Uitzonderingen:

Als de van de werkgever ontvangen vergoeding voor reis- en verblijfkosten de werkelijke kosten niet overtreft, is de vergoeding belastingvrij
Daarnaast is het mogelijk voor iedere zakelijke kilometer € 0,19 onbelast te vergoeding. Het maakt niet uit welk vervoersmiddel de werknemer gebruikt. Ook voor een fiets mag de werkgever € 0,19 per kilometer vergoeden.

Op welke wijze worden vakantiebonnen als loon aangemerkt?

In enkele bedrijfstakken krijgen werknemers geen doorbetaalde vakantie en feestdagen, maar vakantiebonnen. Deze vakantiebonnen kunnen de werknemers inwisselen als zij vrije dagen of vakantie opnemen. De opbrengst geldt als loon voor die vrije dag of vakantieperiode. Vakantiebonnen worden aangemerkt als loon over de weken waarin zij zijn verstrekt, niet over de weken waarin zij zijn verzilverd.

Hoe wordt de loonheffing berekend voor thuiswerkers?

Voor thuiswerkers en hun hulpen moet de loonbelasting/premie volksverzekeringen op een andere manier worden berekend en met afwijkende percentages. Bij deze percentages is al rekening gehouden met de belaste vergoeding van de bijdrage Zvw.

Wat is bijzonder aan de artiesten- en beroepssportersregeling?

De opdrachtgever hoeft geen premie volksverzekeringen en bijdrage Zvw in te houden op de gage (beloning). Alleen loonbelasting wordt berekend en voor artiesten die in Nederland wonen, ook premies voor de werknemersverzekeringen:

de Werkloosheidswet (WW, zowel voor het Algemeen werkloosheidsfonds (Awf) als het sectorfonds)
de Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering (WAO)
de Wet werk en inkomen naar arbeidsvermorgen (WIA)

Welke voorwaarden gelden voor de toepassing van de vereenvoudigde regeling voor meewerkende kinderen?

voor de eerste uitbetaling van het loon moeten naam, adres en BSN/sofinummer van het meewerkende kind in de administratie zijn opgenomen
het kind werkt in de onderneming van de ouder(s)
het kind behoort tot het huishouden van deze ouder(s)
het kind is ten minste vijftien jaar
het kind is niet verzekerd voor een andere sociale verzekering dan de volksverzekeringen en de zorgverzekeringswet (zvw)

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

Handboek Loonheffingen 2015 | 9789079659272

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Studiemateriaal generieke omslagafbeelding