Startpagina / Samenvattingen / HET BEGINSEL VAN DE MINSTE PIJN - Een inleiding tot de loonheffingen / lb-loonbelasting-geheven

Wijze van heffen

Q: Wat is de wettelijke grondslag voor de heffing van LB in twee stappen?

De loonbelasting wordt geheven door inhouding op het loon (art. 27 lid 1 Wet LB). Vervolgens moet de ingehouden loonbelasting font-weightfont-style op aangifte worden afgedragen (art. 27 lid 5 Wet LB).

16 belangrijke vragen over Wijze van heffen

Wat is de wettelijke grondslag voor de heffing van LB in twee stappen?

De loonbelasting wordt geheven door inhouding op het loon (art. 27 lid 1 Wet LB). Vervolgens moet de ingehouden loonbelasting font-weightfont-styleop aangifte worden afgedragen (art. 27 lid 5 Wet LB).

Wat als de werknemer ook premieplichtig is voor de volksverzekeringen, werknemersverzekeringen en / of verzekeringsplichtig voor de Zvw?

Dan wordt de loonbelasting en premie volksverzekeringen gezamenlijk naar één tarief geheven (art. 27b Wet LB).

Is de werknemer premieplichtig voor de werknemersverzekeringen en / of verzekeringsplichtig voor de Zvw dan geldt vindt ook die heffing gelijktijdig en gezamenlijk met de LB / PVV plaats als respectievelijk voor de Zvw bijdrage (art. 27c lid 1 en 27d lid 1 Wet LB).

Samen de aangiften loonheffingen, korteweg de loonaangifte.

Hoe zit het naheffen van de PVV/werknemersverzekeringen en bijdrage Zvw?

Bij de pvv geldt hetzelfde als bij de loonbelasting hiervoor (dus niet naheffen als deze in IB is betrokken zie art. 58 lid 2 Wfsv), bij de werknemersverzekeringen is dit anders want deze worden van de inhoudingsplichtige geheven en bij Zvw bijdrage is dit anders omdat dit voor een ander percentage bij de werknemer wordt geheven.

Is het loon voor de eindheffing loon voor de inkomstenbelasting?

Nee, als de loonbelasting door middel van eindheffing wordt geheven, vormt het betreffende loonbestanddeel geen loon meer voor de inkomstenbelasting (art. 3.84 lid 1 Wet IB 2001).

In de praktijk werd al om verschillende redenen de naheffingsaanslag bij de inhoudingsplichtige opgelegd en die deze niet op de werknemers verhaalde. Er werd gebruteerd met inhaaleffecten.

Wat is de kern van de werkkostenregeling?

De kern is dat de inhoudingsplichtigen bepaalde vergoedingen en verstrekkingen als eindheffingsloon kunnen aanmerken, waarbij dit eindheffingsloon tot een bepaald percentage van de loonsom is vrijgesteld van de (eind)heffing (de vrije ruimte).

Wat zijn de afwijkende drie regels voor de werkkostenregeling voor werknemers die loon uit vroegere arbeid genieten?

Alleen op het punt van studiekosten kunnen inhoudingsplichtige kiezen vergoedingen als eindheffingsloon aan te merken. Het gaat om studiekosten in de zin van artikel 31a lid 2 onderdeel d Wet LB en waarbij de belastingdienst goedgekeurd dat wanneer er ook sprake is van loon uit tegenwoordige arbeid het als eindheffingsloon mag worden aangewezen.
Voor deze groep werknemers uit vroegere dienstbetrekking is er maar één categorie onder de eindheffing valt, namelijk vergoedingen i.v.m. Producten uit eigen bedrijf.
Verder alleen vergoedingen die ook worden verstrekt aan werknemers met inkomsten uit tegenwoordige dienstbetrekking. (art. 31 lid 1 onderdeel g Wet LB).

Hoeveel bedraagt de vrije ruimte?

De vrije ruimte bedraagt (over loon van gewoon wit tabel, groentabel, bijzondere beloning en antoniementarief (kolom 14 loon dat normaal al belast was zonder eindheffing)art. 31a lid 2 aanhef Wet LB):

3% van het loon met maximum € 6.800 en vermeerder met
1,18% voor zover het loon meer dan € 400.000 bedraagt.

Wanneer moet uiterlijk de verschuldigde eindheffing worden aangegeven en afgedragen worden?

Uiterlijk in het tweede tijdvak van het volgende kalenderjaar (februari) en bij beëindiging inhoudingsplicht moet de eindheffing worden aangegeven over het tijdvak waarin de plicht is geëindigd (art. 31a lid 16 Wet LB).

In welke twee gevallen telt het loon uit vroegere dienstbetrekking niet mee bij het berekenen van de loonsom?

Als de inhoudingsplichtige in meer dan bijkomstige mate loon uit vroegere dienstbetrekking verstrekt.
Loon waarvoor inhoudingsplichtige uitsluitend op grond van art. 6 lid 1 onderdeel c Wet LB inhoudingsplichtig is (31a lid 15 Wet LB).

De eigen bijdrage komt in mindering op het loon (art. 13 lid 6 Wet LB). Deze berekening moet in principe per verstrekking (bij eindheffing mag dit ook in totaal) worden gemaakt tot maximaal verlaging tot nihil (art. 31a lid 14 Wet LB).

Wanneer zal een werkgever vergoedingen en verstrekkingen die gericht zijn vrijgesteld aanwijzen als eindheffingsloon?

In het algemeen omdat dit de vrije ruimte niet raakt. Hierbij hanteert de belastingdienst het uitgangspunt dat als de vergoeding, verstrekking of terbeschikkingstelling maximaal gelijk is aan de norm van een gerichte vrijstelling dat de belastingdienst er dan van uitgaat dat de werkgever deze heeft aangewezen als gerichte vrijstellingen (zie Handboek Loonheffingen).

Waar is de aansprakelijkheid in algemeenheid in de wet opgenomen?

Algemeen uitgangspunt is dat de inhoudingsplichtige aansprakelijk is. In artikel 33 Invorderingswet zijn verdere mogelijke aansprakelijke benoemd, zoals de bestuurder van een lichaam zonder rechtspersoonlijkheid, de leider van de vaste inrichting van een niet in Nederland gevestigd lichaam, de vereffenaren van een ontbonden lichaam (art. 33 Inv).

Op welke manieren kan een aannemer de risico's in de sfeer van ketenaansprakelijkheid uitsluiten of beperken?

Storten op G-rekening (art. 35 lid 7 Inv.).
Verklaring betalingsgedrag

schone verklaring
voorbehoudverklaring (met uitzondering aanslag nog niet betaald waarover uitstel is verleend ivm bezwaar).

Wanneer wordt de ketenaansprakelijkheid gematigd als er sprake is van toepassing van het anoniementarief (art. 26b Wet LB)?

De aansprakelijkheid wordt gematigd als (Leidraad |Invordering) de aannemer:

de identiteit van de werknemer kan aantonen;
kan aantonen dat de werknemer over een geldige verblijfs- of tewerkstellingsvergunning beschikt;
gegevens overlegt waarmee loon en werkzaamheden kunnen worden geïndividualiseerd.

De matiging is niet van invloed op de hoogte van de naheffingsaanslag.

Hoe wordt de loonbelasting bij artiesten en beroepssporters en buitenlandse gezelschappen geheven?

De loonbelasting wordt geheven door deze op het tijdstip waarop de gage wordt genoten c.q. ontvangen (art. 35b lid 2 en art. 35i lid 2 Wet LB) op de gage in te houden (art. 35b lid 1 en art. 35i lid 1 Wet LB) en vervolgens dient de inhoudingsplichtige de ingehouden belasting af te dragen (art. 35b lid 3 en art. 35i lid 3 Wet LB).

Hoe geschiedt de heffing van de premie volksverzekeringen?

De heffing van de premie volksverzekeringen geschiedt door de belastingdienst (art. 57 Wfsv) en dan wel bij wijze van inhouding (art. 58 lid 2 Wfsv). Bij wijze van aanslag geheven (art. 58 lid Wfsv).

Hoe vindt de inhouding van de premie volksverzekeringen plaats?

De inhouding van de loonbelasting en premie volksverzekeringen vind gezamenlijk naar één gecombineerd tarief plaats (art. 27b Wet LB).

Aparte heffingen dus mogen de loonbelasting en pvv niet met elkaar worden verrekend (HR).

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

HET BEGINSEL VAN DE MINSTE PIJN - Een inleiding tot de loonheffingen | 9789493199972 | A L Mertens

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Onderwerpen die gerelateerd zijn aan Wijze van heffen

Studiemateriaal generieke omslagafbeelding

Wijze van heffen

16 belangrijke vragen over Wijze van heffen

Wat is de wettelijke grondslag voor de heffing van LB in twee stappen?

Wat als de werknemer ook premieplichtig is voor de volksverzekeringen, werknemersverzekeringen en / of verzekeringsplichtig voor de Zvw?

Hoe zit het naheffen van de PVV/werknemersverzekeringen en bijdrage Zvw?

Is het loon voor de eindheffing loon voor de inkomstenbelasting?

Wat is de kern van de werkkostenregeling?

Wat zijn de afwijkende drie regels voor de werkkostenregeling voor werknemers die loon uit vroegere arbeid genieten?

Hoeveel bedraagt de vrije ruimte?

Wanneer moet uiterlijk de verschuldigde eindheffing worden aangegeven en afgedragen worden?

In welke twee gevallen telt het loon uit vroegere dienstbetrekking niet mee bij het berekenen van de loonsom?

Wanneer zal een werkgever vergoedingen en verstrekkingen die gericht zijn vrijgesteld aanwijzen als eindheffingsloon?

Waar is de aansprakelijkheid in algemeenheid in de wet opgenomen?

Op welke manieren kan een aannemer de risico's in de sfeer van ketenaansprakelijkheid uitsluiten of beperken?

Wanneer wordt de ketenaansprakelijkheid gematigd als er sprake is van toepassing van het anoniementarief (art. 26b Wet LB)?

Hoe wordt de loonbelasting bij artiesten en beroepssporters en buitenlandse gezelschappen geheven?

Hoe geschiedt de heffing van de premie volksverzekeringen?

Hoe vindt de inhouding van de premie volksverzekeringen plaats?

Onderwerpen die gerelateerd zijn aan Wijze van heffen

Heffing van loonbelasting - Inhouden, afdragen en aangifte doen - Inhouden

Heffing van loonbelasting - Inhouden, afdragen en aangifte doen - Afdragen op aangifte

Heffing van loonbelasting - Inhouden, afdragen en aangifte doen - Aangifte doen

Wijze van heffen - Heffing van loonbelasting - Te veel ingehouden en/of afgedragen loonbelasting

Heffing van loonbelasting - Te weinig ingehouden en/of afgedragen loonbelasting - Naheffing van te weinig ingehouden en/of afgedragen loonbelasting

Wijze van heffen - Heffing van loonbelasting - De aangifte is niet (tijdig) en/of onjuist gedaan

Wijze van heffen - Heffing van loonbelasting - Het verhaalsrecht op de inhoudingsplichtige

Wijze van heffen - Verplichtingen van de inhoudingsplichtige en werknemer - Verplichtingen van de inhoudingsplichtige

Wijze van heffen - Verplichtingen van de inhoudingsplichtige en werknemer - Verplichtingen van de werknemer

Wijze van heffen - Eindheffing

Wijze van heffen - De werkkostenregeling - Het aanwijzen van vergoedingen en verstrekkingen

Wijze van heffen - De werkkostenregeling - Gerichte vrijstellingen

Wijze van heffen - Pseudo-eindheffing

Aansprakelijkheid - Ketenaansprakelijkheid - Aannemer in de zin van de ketenaansprakelijkheid

Wijze van heffen - Aansprakelijkheid - Inleenaansprakelijkheid

Wijze van heffen - Aansprakelijkheid - Bestuurdersaansprakelijkheid

Samenvattingen die gerelateerd zijn aan Algemeen - Oorsprong en geschiedenis van de loonbelasting

HET BEGINSEL VAN DE MINSTE PIJN - Een inleid…

Internationaal publiekrecht als wereldrecht

Europees recht, een inleiding

Grondslagen Vermogensrecht

Beginselen van het Nederlands staatsrecht

Elementair materieel strafrecht

Omzetbelasting

Cursus belastingrecht Inkomstenbelasting

Hoofdzaken winst uit onderneming

Exploring humans an introduction to the phil…

Psychologie & sociologie : basiscursus

sheets