Startpagina / Samenvattingen / HET BEGINSEL VAN DE MINSTE PIJN - Een inleiding tot de loonheffingen / vrijgesteld-31a-wet

Wijze van heffen - De werkkostenregeling - Gerichte vrijstellingen

13 belangrijke vragen over Wijze van heffen - De werkkostenregeling - Gerichte vrijstellingen

Wanneer zijn de kosten van tijdelijk verblijf vrijgesteld?

Kosten van tijdelijk verblijf in het kader van dienstbetrekking zijn vrijgesteld (art. 31a lid 2 onderdeel b Wet IB). Dit geld voor ambulante werknemers en de werknemer die heen en weer reist tussen een tijdelijke verblijfplaats en zijn werkplek.

Wanneer is er sprake van een maaltijd waarbij het zakelijk karakter van meer dan bijkomstig belang is?

Maaltijden waarbij het zakelijk karakter van meer dan bijkomstig belang is, zijn:

maaltijden tijdens (onverwacht) overwerk en koopavonden;
maaltijden tijdens dienstreizen
maaltijden tijdens zakelijke besprekingen met klanten buiten de vaste werkplek;
maaltijden tijdens werkzaamheden op niet-permanente locaties, zoals bouwterreinen, filmsets, aan boord van vliegtuigen, schepen, boorplatforms of kermiswagens;
maaltijden tijdens therapeutisch mee-eten.

Als de werknemer door zijn werk tussen 17.00 en 20.00 uur niet thuis kan zijn dan is er in elk geval sprak van een meer dan bijkomstig zakelijke maaltijd.

Wat valt er onder de gerichte vrijstelling ter zake van onderhoud en verbetering kennis?

Daaronder vallen cursussen en dergelijke (niet tot beroep opleidend) ter onderhoud en verbetering van de kennis, inschrijving in een beroepsregister, outplacement en vakliteratuur (art. 31a lid 2 onderdeel c Wet LB) (reiskosten kunnen ook gericht worden vrijgesteld).

Wanneer is er sprake van gericht vrijgestelde kosten ivm opleiding en studie?

De kosten van opleiding zijn gericht vrijgesteld als het volgen van de opleiding of studie met het oog op het verwerven van inkomen uit werk en woning is gedaan. Uitgesloten zijn de kosten van werk- en studeerruimte en de binnenlandse reiskosten als deze meer dan 0,21 bedraagt (art. 31a lid 2 onderdeel d Wet LB).

Waar is de wettelijke regeling van de gericht vrijgestelde extraterritoriale kosten / 30%-regeling te vinden?

In 31a lid 2 onderdeel e Wet LB, 31a lid 8, lid 9 en lid 17 jo. Hoofdstuk 4a van het uitvoeringsbesluit LB 1965 artikel 10e t/m 10ej.

Wanneer is in ieder geval sprake van een zakelijke verhuizing binnen de dienstbetrekking en deze dus gericht is vrijgesteld?

Van een zakelijke verhuizing is in ieder geval sprake als de werknemer:

binnen de twee jaar na de aanvaarding van een nieuwe dienstbetrekking of na overplaatsing binnen de bestaande dienstbetrekking;
door verhuizing de afstand tussen woning en de plaats van zijn dienstbetrekking met ten minste 60% verkleint terwijl de afstand tussen werkplek en eerdere woning meer dan 25 km bedroeg (art. 8.4 URLB).

Andere gevallen kunnen ook zakelijk zijn.

Welke vergoedingen zijn voor de verhuizing gericht vrijgesteld?

De vergoeding voor de kosten van het overbrengen van de boedel zijn gericht vrijgesteld. Daarnaast is een vergoeding tot maximaal € 7.750 gericht vrijgesteld (art. 31a lid 2 onderdeel f Wet LB).

Wanneer zijn gereedschappen en/of ict-middelen qua vergoedingen en verstrekkingen vrijgesteld?

De vergoedingen en verstrekkingen van gereedschappen en/ of ict-middelen zijn vrijgesteld als deze aan het noodzakelijkheidscriterium voldoen en indien de werknemer deze verplicht is tot teruggaaf of tot vergoeding van de restwaarde (op moment van niet meer noodzakelijk) en de werknemer geen functie heeft als bestuurder of commissaris (art. 31a lid 2 onderdeel g Wet LB) met extra eis van gebruikelijkheid voor inhoudingsplichtige inzake vergoeding aan bestuurder en/of commissaris (art. 31a lid 11 Wet LB) of wanneer sprake is van keuzeloon (niet vrijgesteld)(art. 31a lid 10 Wet LB).

Welke twee gerichte vrijstellingen kent de wet in de voorzieningen op de werkplek?

Arbovoorzieningen en voor hulpmiddelen die 90% zakelijk worden gebruikt (art, 31a lid 2 onderdeel h Wet LB jo. Art. 8.4a URLB 2011) eis is dat deze op de werkplek worden gebruikt.

De arbokosten mogen niet ten laste van de werknemer laten komen (dus ook geen keuzeloon).

Het begrip werkplek wordt verruimd.

Wanneer is er sprake van loon bij producten uit eigen bedrijf?

Binnen zekere grenzen is de korting gericht vrijgesteld (art. 31a lid 2 onderdeel i Wet LB):

er is geen sprake van een branchevreemd product;
het product is afkomstig van werkgever of verbonden vennootschap van werkgever;
de korting is maximaal 20% van de waarde in economisch verkeer met een maximum van € 500 per werknemer.

Kan de gerichte vrijstelling voor thuiswerken (31a lid 2 onderdeel k Wet LB) worden gecombineerd met de gerichte vrijstelling van vergoeding van vervoer (31a lid 2 onderdeel a Wet LB)?

Nee dit kan niet als er sprake is van een vaste plaats van werkzaamheden (art. 31a lid 12 Wet LB).

Is een vaste vergoeding voor thuiswerken mogelijk?

Ja dat kan (art. 31a lid 7 Wet LB).

Let op kosten voor lunch, althans het gericht vrijstellen van vergoedingen daarvan (art. 3.8 onderdeel a URLB 2011), is geen voorziening op de werkplek omdat de woning niet gezien wordt als een werkplek (art. 1.2 onderdeel f URLB 2011)

Wat zijn de voorwaarden van een vaste kostenvergoeding?

Om een gericht vrijgestelde vaste kostenvergoeding te kunnen geven moet daaraan een onderzoek naar de werkelijk gemaakte kosten ten grondslag liggen (art. 31a lid 4 Wet LB).

Voor reiskosten gelden afzonderlijke regels (art. 31a lid 2 onderdeel a Wet LB).

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

HET BEGINSEL VAN DE MINSTE PIJN - Een inleiding tot de loonheffingen | 9789493199972 | A L Mertens

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Onderwerpen die gerelateerd zijn aan Wijze van heffen - De werkkostenregeling - Gerichte vrijstellingen

Studiemateriaal generieke omslagafbeelding

Wijze van heffen - De werkkostenregeling - Gerichte vrijstellingen

13 belangrijke vragen over Wijze van heffen - De werkkostenregeling - Gerichte vrijstellingen

Wanneer zijn de kosten van tijdelijk verblijf vrijgesteld?

Wanneer is er sprake van een maaltijd waarbij het zakelijk karakter van meer dan bijkomstig belang is?

Wat valt er onder de gerichte vrijstelling ter zake van onderhoud en verbetering kennis?

Wanneer is er sprake van gericht vrijgestelde kosten ivm opleiding en studie?

Waar is de wettelijke regeling van de gericht vrijgestelde extraterritoriale kosten / 30%-regeling te vinden?

Wanneer is in ieder geval sprake van een zakelijke verhuizing binnen de dienstbetrekking en deze dus gericht is vrijgesteld?

Welke vergoedingen zijn voor de verhuizing gericht vrijgesteld?

Wanneer zijn gereedschappen en/of ict-middelen qua vergoedingen en verstrekkingen vrijgesteld?

Welke twee gerichte vrijstellingen kent de wet in de voorzieningen op de werkplek?

Wanneer is er sprake van loon bij producten uit eigen bedrijf?

Kan de gerichte vrijstelling voor thuiswerken (31a lid 2 onderdeel k Wet LB) worden gecombineerd met de gerichte vrijstelling van vergoeding van vervoer (31a lid 2 onderdeel a Wet LB)?

Is een vaste vergoeding voor thuiswerken mogelijk?

Wat zijn de voorwaarden van een vaste kostenvergoeding?

Onderwerpen die gerelateerd zijn aan Wijze van heffen - De werkkostenregeling - Gerichte vrijstellingen

Wijze van heffen

De werkkostenregeling - Gerichte vrijstellingen - Vervoer

Samenvattingen die gerelateerd zijn aan Algemeen - Oorsprong en geschiedenis van de loonbelasting

HET BEGINSEL VAN DE MINSTE PIJN - Een inleid…

Internationaal publiekrecht als wereldrecht

Europees recht, een inleiding

Grondslagen Vermogensrecht

Beginselen van het Nederlands staatsrecht

Elementair materieel strafrecht

Omzetbelasting

Cursus belastingrecht Inkomstenbelasting

Hoofdzaken winst uit onderneming

Exploring humans an introduction to the phil…

Psychologie & sociologie : basiscursus

sheets