Inleiding Wet IB, de 3 inkomstencategorien

Question

Hoe worden fooien en dergelijke prestaties van derden belast?

Answer 1

Fooien en dergelijke prestaties van derden zijn voor de inkomstenbelasting wel belast als inkomsten uit arbeid. Het zijn inkomensbestanddelen die als loon gelden voor de Wet IB 2001, maar niet voor de toepassing van de wet LB 1964! Het wordt namelijk niet als loon uit dienstbetrekking gezien, de werkgever weet namelijk vaak niet wat voor fooi zijn werknemers ontvangen.

Answer 2

Wanneer een belastingplichtige emigreert, wordt er een conserverende aanslag opgelegd ter zake waarvan uitstel van betaling wordt verleend, art. 25 lid 5 Invorderingswet 1990. Deze conserverende aanslag word ingevorderd indien het pensioen bijv. wordt afgekocht danwel verpand.

Answer 3

Het belastbare resultaat uit overige werkzaamheden is een inkomenscategorie in Box 1 en omvat de voordelen die wel als bron van inkomen gekwalificeerd worden, maar dat de bron zelf niet aangemerkt kan worden als een onderneming of dienstbetrekking. Zie afdeling 3.4 Wet IB.
Tot deze inkomenscategorie horen twee voordelen:

Terbeschikkingsregelingen (art. 3.91 jo. 3.92 Wet IB)
Lucratief belang (art. 3.92b e.v. Wet IB)

De ondernemersfaciliteiten gelden voor een groot deel NIET voor degene die resultaat uit overige werkzaamheden geniet.

Answer 4

De tbs-regeling houdt in dat wanneer je een vermogensbestanddeel (denk aan een kantoorpand dat je toevallig hebt) ter beschikking stelt aan een onderneming of vennootschap).

Answer 5

Je hebt er twee: een in art. 3.91 en een in 3.92 Wet IB. In 3.91 gaat het om een vermogensbestanddeel ter beschikking te stellen aan een met de belastingplichtige verbonden persoon, terwijl in art. 3.92 het gaat om het ter beschikking stellen van een vermogensbestanddeel aan een vennootschap waarin de belastingplichtige of een met hem verbonden persoon een aanmerkelijk belang heeft. Onder verbonden persoon valt hetzelfde als in art. 3.91 lid 2 Wet IB wordt bedoeld.

Answer 6

Je moet de arbeid persoonlijk verrichten
Er moet loon worden betaald, vrijwilligers komen dus niet in loondienst
Er moet sprake zijn van een gezagsverhouding (ondergeschikte in loondienst)

Answer 7

Zie art. 34 Wet op LB 1964 jo. 11 Uitvoeringsbesluit. Denk aan termijnen van lijfrente. Het is namelijk zo dat ook over AOW en Nabestaandenwet loonbelasting wordt geheven. Men is dan niet in een dienstbetrekking maar toch wordt er door art. 34 Wet op Lb 1964 loonbelasting over geheven omdat ze zo de belastinginning naar voren kunnen brengen.

Answer 8

Een werkzaamheid in de zin van art. 3.91 lid 1 Wet IB valt onder de tbs-regeling. Normaal vermogensbeheer hoort niet onder de tbs-regeling. Het rendabel maken van vermogen moet om onder de tbs-regeling te vallen het normale actieve vermogensbeheer te buiten gaan. Er moet dus meerwaarde gecreeerd worden door een resultaat uit een werkzaamheid. Dus niet gewoon een pand houden, maar opsplitsen bijvoorbeeld om zo een meerwaarde te creeeren.

Answer 9

Het resultaat uit overige werkzaamheden wordt op dezelfde manier berekent als de winst uit onderneming, zie art. 3.95 Wet IB 2001. De vermogensbestanddelen waarmee de werkzaamheid wordt uitgeoefend maken deel uit van het werkzaamheidsvermogen (denk aan fotoapparatuur die men als freelance fotograaf wilt kopen van de lening die hij ter financiering ervan heeft afgesloten).
Financieringsrente en andere met de uitoefening van het werk verbonden kosten komen in mindering op het resultaat. Vrijwel alle vrijstellingen en andere faciliteiten uit het ondernemingsregime zijn echter niet van toepassing.