Voordelen uit aandelen - Dividend - Reguliere voordelen

Question

Meegekocht dividend kan zich voordoen in de aandeelhouderssfeer, maar ook in de Ab-sfeer? Hoe wordt dit behandeld onder beide omstandigheden?

Answer 1

Winst uit onderneming: Dividend dat kort na de aankoop van aandelen wordt uitgekeerd is zogenaamd meegekocht dividend. Dit dividend mag in mindering worden gebracht op de aankoopprijs van de aandelen (BNB 1986/351).

Aanmerkelijk belang: Het meegekocht dividend is hier gewoon belast als regulier voordeel. Er is dus geen uitzondering als bij de WUO. Hiertegenover wordt de aanschafprijs dan weer niet verlaagd, daardoor is de uiteindelijke vervreemdingswinst dus lager. Feitelijk is er geen overkill maar wordt de belastingheffing vervroegd.

Answer 2

Onverplicht: Als de aandeelhouder onverplicht terugstort is er geen verschil met wanneer hij een willekeurige informele kapitaalstorting doet. Het feit dat het verband houdt met een eerder gedane dividenduitkering doet daaraan niets af.

Verplicht: Denk hierbij aan situaties als bedoeld in artikel 2:216 Bw. In dit geval ontstaat er een negatief regulier voordeel.
In casu zou je de gevolgen zelfs helemaal ongedaan kunnen maken, nu er nog recht is op carry back (4:53 IB)

Answer 3

Niet, aldus de Staatssecretaris

Answer 4

De rechterlijke macht heeft geoordeeld van niet. Het werkt alleen als je ter goeder trouw bent en dus werkelijk waar niet wist dat de prijs te hoog was.

De ratio hierachter is dat anders een kat- en muisspelletje gespeeld kan worden, waarbij de prijs te hoog wordt vastgesteld. Wordt het ontdekt dan heb je pech en corrigeer je (zonder verkapt dividend) en als het niet wordt ontdekt dan kom je er mee weg. Dat is wel een beetje al te gortig.

Answer 5

Ook als er zichtbaar negatief eigen vermogen is in een vennootschap kan er sprake zijn van verkapt dividend als aannemelijk kan worden gemaakt dat wordt geanticipeerd dat in de toekomst te realiseren winst

Answer 6

De teruggave van hetgeen op aandelen in gestort in veel gevallen belast zal zijn als zijnde een regulier voordeel.
Dit is slechts anders indein de teruggaaf niet meer is dan de verkrijgingsprijs, de AvA er toe heeft besloten en de nominale waarde van de betreffende aandelen met een gelijk bedrag wordt verlaagd.
Onderdelen c en d regelen iets soortgelijks voor winstbewijzen en fondsen van gemene rekening.