Samenvatting: Ibr

Lees hier de samenvatting en de meest belangrijke oefenvragen van IBR

• wg 1

  Dit is een preview. Er zijn 15 andere flashcards beschikbaar voor hoofdstuk 02/11/2015
  Laat hier meer flashcards zien

• Hoe wordt bepaald of een natuurlijke persoon binnenlands belastinplichtige is of buitenlandse belastingplichtige?

  Alvorens te bepalen welke inkomensbestanddelen betrokken zijn in de heffing in Nederland beoordelen we waar de woonplaats is. Aan de hand van art. 4 AWR  wordt o.g.v. omstandigheden bepaald waar de woonplaats is van een natuurlijke persoon. Hierbij zijn de centrum van levensbelangen doorslaggevend (woning, gezin etc). Ook nationaliteitsbeginsel is van belang. 
  
  Heb je aan de hand van deze omstandigheden zijn woonplaats bepaald?
  Check ook of er sprake is van een fictie als bedoeld in art. 2.2 Wet IB!
  
  Sprake van buitenlands belastingplicht? --> dan zijn de bepalingen van hfd 7 van toepassing. 

• Hoe wordt een ab pakket belast BUP?

  aan de hand van art. 7.1 sub b jo art. art. 7.5 lid 1 Wet IB. Waarbij er sprake moet zijn van een ab in een NL gevestigde vennootschap en ab behoort niet tot het vermogen van een onderneming.  De ontvangen dividend uit een ab-pakket wordt belast tegen een tarief van 25%. 

• Stel persoon X emigreert met een AB-pakket?

  
  Dan wordt er geacht sprake te zijn van een fictieve vervreemding o.g.v. 4.16 lid 1 sub h Wet IB en bij emigratie wordt er een conserverende aanslag opgelegd. Als faciliteit wordt de uitstel van betaling verleend art. 25 lid 8 IW 

• Wat zegt het Verdrag mbt tot het heffingsrecht over een AB-pakket?

  Check de bepaling over dividend (art. 10 UMV). Percentage NL.

• In NL gelegen OZ. Hoe wordt deze belast (BUP)?

  Stel woning welke niet wordt gekwalificeerd als EW. Deze vallen onder box 3 en belast met een 4% over rendementsgrondslag. Rendementsgrondslag wordt bepaald op basis van de peildatum (begin kalenderjaar). Bezittingen - schulden. (art. 7.7 Wet IB)

• Hoe worden pensioenen belast?

  BUP of BIP?
  
  BIP uiteraard in NL. Maar als er sprake is van BUP en er is sprake van loon uit vroegere DB, dan wordt dit belast ogv 7.2 lid 2 sub b Wet IB. dus pensioen belast in NL (zie hiervoor ook lid 8)
  
  Wat zegt verdrag? 
  
  Check art. 20 verdrag

• Hoe worden vervreemdingswinsten belast van een ab-pakket? Zowel volgens het verdrag als volgens nationale wet.

  Vervreemdingswinsten worden volgens 7.5 lid 1 IB belast in NL. Maar of NL ook daadwerkelijk mag heffen; checken we in het verdrag. Hiervoor kijken we naar art. 14 OMV. Het heffingsrecht komt exclusief toe aan woonland; tenzij
  1. onderdaan van NL
  2. voorgaande 5 jaar inwoner NL
  3. 1/3 belang 
  
  Wordt er aan deze voorwaarde voldaan? Heffingsrecht --> NL 

• Kan een buitenlands belastingplichtige zijn hypotheekrente aftrekken in nl?

  Hiervoor moet er sprake zijn van een kwalificerende buitenlandse belastingplicht; inkomen nagenoeg en geheel genoten in NL. Check percentage >90%  (art. 7.8 lid 6 Wet IB)

• Alimentatie? Welke land houdt er hier rekening mee?

  Ogv 7.2 lid 2 sub d Wet IB--> periodieke uitkeringen ten laste van NL' se onderneming. Stel 2 landen; en woonstaat kan geen rekening houden met d alimentatie kosten. Dan dient werkstaat (ondanks 90%) rekening te houden met alimentatiekosten vlg. commissie/estland arrest

• Is er sprake van TWK om heel het jaar gekwalificeerd te worden als BIP indien je immigreert naar NL (gedurende het jaar)?

  Nee, stel persoon X emigreert vanuit Duitsland naar Nederland in juni 2015 en verplaatst zijn onderneming naar NL of in dienst gaat bij een bedrijf. Dan betekent dat hij vanaf juni 2015 binnenlands belastingplichtig wordt in NL (derhalve gelden de bepalingen 2.1 lid 1 sub a Wet IB --> 3.8 jo 3.25 Wet IB), omdat hij nagenoeg of geheel zijn inkomsten in NL verdient. We komen niet toe aan de bepalingen van hfd 7.