Startpagina / Samenvattingen / Class notes - IEBR 1 / arresten-discriminatie-verdrag

Vrijhedenrechtspraak

20 belangrijke vragen over Vrijhedenrechtspraak

Welke artikelen zijn van belang (welke moeten we bestuderen) qua commentaar van NDFR uit het Vweu?

45, 49, 54, 258 en 267 VWEU;

Docent heeft een doel tijdens deze colleges, wat is dat (verteld tijdens HC 11)

en hebbende arresten van de HvJ precedentwerking? Geef voorbeeld

Doel: inzien dat als er door HvJ bepaalde lijn is ontwikkeld, het HvJ vaak op die lijn teruggrijpt, voor behandeling nieuwe arresten bijvoorbeeld. Als je een aantal van die zaken goed kunt lezen, dan kun je ze allemaal lezen.

Nee, geen precedentwerking op zichzelf. Je kunt niet zeggen, de Nederlandse regelgeving lijkt op het gebied van de FE zodanig op die van Frankrijk, dus als voor Frankrijk een arrest wordt gewezen, dan moet Frankrijk gewoon alsnog zelf een prejudiciële zaak aanspannen. Kan dus niet terugvallen op dat arrest.

Waarom komen wij lastig tot hard law binnen Europa?

Maatregelen op fiscaal gebied mogen overeenkomstig het subsidiariteitsbeginsel alleen op Europees niveau worden genomen indien dit tot een beter resultaat leidt dan indien alle afzonderlijke Lidstaten allemaal apart maatregelen nemen (dus Europa grijpt alleen maar in als het denkt, wij kunnen het beter)
De maatregelen mogen niet verder gaan dan noodzakelijk om het probleem aan te pakken (proportionaliteits- en evenredigheidsbeginsel);

EU-wetgeving vereist unanieme goedkeuring van alle 27 Lidstaten.

Coordinatie - Fiscale stelsels van verschillende EU-lidstaten zouden daar waar mogelijk op elkaar moeten kunnen aansluiten. Redenen: (noem er 3)

het beëindigen van discriminatie en dubbele belastingheffing;
het voorkomen van niet-heffing en misbruik; en
het verminderen van de nalevingskosten die het gevolg zijn van de toepasselijkheid van meer dan één belastingstelsel (binnen de EU).

Welke 5 vragen zijn van belang, dia 18, over discriminatie of belemmering?

1. Wat wordt verstaan onder discriminatie of belemmering?
2. Wanneer is sprake van discriminatie of belemmering in de zin van het Verdrag? Nationaliteit en woonplaats/vestigingsplaats
3. Wanneer kun je het Verdrag toepassen? “Binnen de werkingssfeer…..”
4. Welke artikelen zijn in dit kader van belang? Vrij verkeerbepalingen
5. Hoe is discriminatie tegen te gaan? Prejudiciële procedure en verdragsschendingsprocedure

Dia 16 staatssteun, EC brengt vaak zaak aan, maar krijgen ze ook altijd gelijk bij het Hof?

Staatssteun: EC heeft onderzoek ingesteld naar mogelijk ongeoorloofde staatssteun (concurrentievervalsing) verstrekt door Ierland, Luxemburg en Nederland inzake belastingafpsraken en afspraken ter zake van transfer pricing met resp Apple, Fiat en Starbucks.
Echter: onderzoek instellen betekent nog niet dat EC gelijk krijgt bij het Hof. Dus: nee

Over staatssteun dia 17: wat is volgens art. 107.1 vweu onverenigbaar met de interne markt? (4 punten)

Volgens artikel 107, lid 1, van het Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie (VWEU) zijn steunmaatregelen (i) van een lidstaat of in welke vorm ook met staatsmiddelen bekostigd, die (ii) het handelsverkeer tussen de lidstaten ongunstig kunnen beïnvloeden (iii) door begunstiging van bepaalde ondernemingen of bepaalde producties en (iv) zo de mededinging vervalsen of dreigen te vervalsen, onverenigbaar met de interne markt.

Welke artikelen zijn van belang in dit kader? Noem ook 2 arresten

Vrije verkeerbepalingen. (ken ze goed).

Van Gend en Loos en Costa Enel

Wat zijn de twee belangrijke vragen uit het beslisschema van de HvJ?

1- is er sprake van discriminatie dan wel belemmering in de zin van het EU-recht?

2-Zo ja, is er, ondanks het feit dat er sprake is van een ongelijke behandeling dan wel belemmering, een objectieve rechtvaardigheidsgrond aanwezig, waardoor geconcludeerd moet worden dat de ongelijke behandeling is toegestaan, met andere woorden bij nader inzien toch niet discriminatoir is? [Het gaat hier om een reden van algemeen belang, bij stap 2!]

Wat zijn drie belangrijke kanttekeningen bij een beroep op een artikel uit het VWEU? (noem er 4, docent zegt 3 maar staan 4 puntjes op sheet) Noem ook arrest(en)

1 binnen de werkingssfeer (rechtsvormneutraliteit; Avoir Fiscal arrest)

2 Niet bij misbruik! Arresten Deense doorstroomvennootschappen

3 Dispariteiten

4 Ongelijke behandeling van binnenlandse en buitenlandse belastingplichtigen

Kanttekening 1 bij beroep op VWEU: je moet je bevinden binnen de werkingssfeer van het verdrag. Vertel hoe dat zit en vertel welke 2 arresten hierbij zijn benoemd

Kanttekening 1: je moet je bevinden binnen de werkingssfeer van het verdrag. Een discriminatie/belemmering is alleen maar verboden als jij je manifesteert binnen bereik/werkingssfeer van verdrag. Dat is een belangrijke, want als jij je niet manifesteert binnen werkingssfeer van het verdrag (en daar zijn voorbeelden van in jurisprudentie).

De zaak Werner
De zaak Avoir Fiscal

Wat zei Vording in MBB 2021/10 mbt de Deense doorstroomvennootschappen, over het misbruik beginsel als rechtsbeginsel?

Dit zegt Vording ook in MBB 2021/10:
“Hiermee bepaalde het Hof van Justitie effectief dat een belastingplichtige niet kunstmatig gebruik mag maken van door het EU-recht toegekende voordelen. Omdat dit een rechtsbeginsel is, overstijgt het de bepalingen van de Moeder-dochterrichtlijn. Met andere woorden: ook al voldoet een belastingplichtige aan de tekst van de Moederdochterrichtlijn, dan nog kan de belastingplichtige geen beroep doen op de voordelen van de richtlijn als dat buiten de doelstellingen van de bepalingen valt.”

Dit algemene beginsel is niet afhankelijk van de M-D richtlijn. Het is een algemeen rechtsbeginsel.

M.b.t. Een constructie waarbij het voornaamste doel of een van de voornaamste doelen belastingontwijking is, daar zegt Hof iets van. Want waarbij is daar met name sprake van?

Het doel van zo’n constructie, dan is het voornaamste doel of een van de voornaamste doelen is dan belastingontwijking. Er kunnen ook andere doelen zijn, maar het moet wel eens van de voornaamste doelen zijn. Hof: dat is met name het geval als aan een structuur een doorstroomvennootschap wordt opgericht. Dit is een vennootschap die zich uitsluitend bezighoudt van ontvangst dividend en overdracht aan de uiteindelijke gerechtigde.

Luister minuut 45 (rond minuut 45) nog van college over DVS/rond substance Hc12

Dat was de boodschap

Vierde kanttekening (puntje) op dia 3: Ongelijke behandeling van binnenlandse en buitenlandse belastingplichtigen. Wat is daarover gezegd in college?

Er is geen ongelijke behandeling van binnenlandse en buitenlandse belastingplichtigen die discriminatoir is, want de beginsituatie is al anders. Dat maakt dat het niet in strijd is met het Europese recht.

Er zijn 2 belangrijke voorwaarden voor het kunnen aanvaarden van een geslaagd beroep op een rechtvaardigingsgrond. Welke zijn dat?

Noem voorbeeld arresten geschiktheid middel (alleen naam)

1-het moet gaan om middel dat geschikt is om doel te bereiken en bovendien [GESCHIKTHEID MIDDEL]
2-moet het middel proportioneel zijn. [PROPORTIONALITEIT]

Dus, er moet een belangrijke reden zijn voor de invoering strijdige maatregel in lidstaat. Deze reden moet geschikt zijn en bovendien proportioneel.

Voorbeeld geschiktheid middel: arresten Hughes de Lastererie du Saillant en de zaak M.

Welke 4 rechtvaardigingsgronden zijn er tot nu toe geaccepteerd? Welke arresten horen daarbij?

1-coherentie
Bachmann
Schumacker
Futura

2-Voorkomen van misbruik van recht
Cadbury Schweppes

3-Doeltreffendheid van fiscale controles
Futura

4-Verdeling van heffingsbevoegdheden
Marks & Spencer
X Holding

Wij kennen de kwalificerend buitenlandsbelastingplichtige in de IB: 7.8 IB. Wat is de voorloper? Welk arrest verwijzen we hierbij naar? (alleen naam hier)

Wij kennen 7.8 IB. kwalificerend buitenlands bplichtige als je geheel of nagenoeg al je inkomen in NL verdient. Voorloper was 2.5 IB. Bestaat niet meer, maar men deed er wel een beroep op. Men maakte hiervan gebruik: als je als buitenl bplictige beroep deed op 2.5 IB, dan kon je ook hypotheekrenteaftrek krijgen, dat was heel leuk als je ergens in Spanje woonde en in NL hyp rente aftrek kon claimen, als jij hier in NL geld verdiende (90% grens was er toen nog niet). Dat dacht men, tot aan het arrest:
Spaanse voetbalmakelaar. Dia 13.

Wat is de uitspraak van het HvJ in de Spaanse voetbalmakelaar zaak?

Het Hof van Justitie oordeelt dat bij afwezigheid van inkomen in de woonstaat, de verplichting tot het verlenen van persoonlijke tegemoetkomingen dient te worden overgenomen door de werkstaten, in verhouding naar het in die staten genereerde belastbare inkomen (Rechtsoverwegingen 24-43). Daarbij is het niet van belang dat één van de werkstaten geen Lidstaat is (Rechtsoverwegingen 50-52). De vraag naar eventuele toekomstige verrekeningsmogelijkheden is met de bevestigende beantwoording van de eerste vraag slechts hypothetisch en behoeft geen verdere aandacht (Rechtsoverwegingen 53-55).

Welke 3 zaken zijn nog van belang? Zelf nog uitwerken in het bestand, als het gaat om Schumacker norm

Geschwind
Walletin
Commissie/Estland

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

IEBR 1

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Studiemateriaal generieke omslagafbeelding

Vrijhedenrechtspraak

20 belangrijke vragen over Vrijhedenrechtspraak

Welke artikelen zijn van belang (welke moeten we bestuderen) qua commentaar van NDFR uit het Vweu?

Docent heeft een doel tijdens deze colleges, wat is dat (verteld tijdens HC 11)en hebbende arresten van de HvJ precedentwerking? Geef voorbeeld

Waarom komen wij lastig tot hard law binnen Europa?

Coordinatie - Fiscale stelsels van verschillende EU-lidstaten zouden daar waar mogelijk op elkaar moeten kunnen aansluiten. Redenen: (noem er 3)

Welke 5 vragen zijn van belang, dia 18, over discriminatie of belemmering?

Dia 16 staatssteun, EC brengt vaak zaak aan, maar krijgen ze ook altijd gelijk bij het Hof?

Over staatssteun dia 17: wat is volgens art. 107.1 vweu onverenigbaar met de interne markt? (4 punten)

Welke artikelen zijn van belang in dit kader? Noem ook 2 arresten

Wat zijn de twee belangrijke vragen uit het beslisschema van de HvJ?

Wat zijn drie belangrijke kanttekeningen bij een beroep op een artikel uit het VWEU? (noem er 4, docent zegt 3 maar staan 4 puntjes op sheet) Noem ook arrest(en)

Kanttekening 1 bij beroep op VWEU: je moet je bevinden binnen de werkingssfeer van het verdrag. Vertel hoe dat zit en vertel welke 2 arresten hierbij zijn benoemd

Wat zei Vording in MBB 2021/10 mbt de Deense doorstroomvennootschappen, over het misbruik beginsel als rechtsbeginsel?

M.b.t. Een constructie waarbij het voornaamste doel of een van de voornaamste doelen belastingontwijking is, daar zegt Hof iets van. Want waarbij is daar met name sprake van?

Luister minuut 45 (rond minuut 45) nog van college over DVS/rond substance Hc12

Vierde kanttekening (puntje) op dia 3: Ongelijke behandeling van binnenlandse en buitenlandse belastingplichtigen. Wat is daarover gezegd in college?

Er zijn 2 belangrijke voorwaarden voor het kunnen aanvaarden van een geslaagd beroep op een rechtvaardigingsgrond. Welke zijn dat?Noem voorbeeld arresten geschiktheid middel (alleen naam)

Welke 4 rechtvaardigingsgronden zijn er tot nu toe geaccepteerd? Welke arresten horen daarbij?

Wij kennen de kwalificerend buitenlandsbelastingplichtige in de IB: 7.8 IB. Wat is de voorloper? Welk arrest verwijzen we hierbij naar? (alleen naam hier)

Wat is de uitspraak van het HvJ in de Spaanse voetbalmakelaar zaak?

Welke 3 zaken zijn nog van belang? Zelf nog uitwerken in het bestand, als het gaat om Schumacker norm

Samenvattingen die gerelateerd zijn aan Introductie vpb: winstdrainage

Class notes - IEBR 1

Class notes - Fiscaal Comptabele Verantwoord…

Class notes - O&B CS

Class notes - SER

Class notes - IEBR 2

Class notes - TA + TP

Exploring humans an introduction to the phil…

Psychologie & sociologie : basiscursus

sheets

Leren veranderen

Overheidsfinanciën

Hoofdzaken socialezekerheidsrecht

Docent heeft een doel tijdens deze colleges, wat is dat (verteld tijdens HC 11)

en hebbende arresten van de HvJ precedentwerking? Geef voorbeeld

Er zijn 2 belangrijke voorwaarden voor het kunnen aanvaarden van een geslaagd beroep op een rechtvaardigingsgrond. Welke zijn dat?

Noem voorbeeld arresten geschiktheid middel (alleen naam)