Startpagina / Samenvattingen / Class notes - IEBR 1 / buitenlands-ib-docent

Buitenl bplicht ( vpb technisch AB) + tax planning (b.adviseur internationaal)

16 belangrijke vragen over Buitenl bplicht ( vpb technisch AB) + tax planning (b.adviseur internationaal)

Met betrekking tot de objectieve buitenlandse belastingplicht (het object, daar richten wij ons op in dit vak), moet er volgens artikel 17 lid 3 onderdeel a en b vpb sprake zijn van:

-Vaste inrichting (art. 3.4 t/m 12) (een filiaal) In deze artikelen is vaste inrichting begrip toegelicht. Zie hieronder.
-Gelijkstelling artikel 17a
-T.a.v. vaste inrichting: docent zal niet vragen, geef een uitleg over 3 lid 5 o.i.d.. Docent wil ons hieromtrent achtergrondinformatie geven.
Je kunt hierbij 2 situaties onderscheiden. WEL/GEEN Verdrag. Heb je te maken met een belastingverdrag? Voor begrip vaste inrichting moet je aansluiten bij het begrip zoals gedefinieerd in het desbetreffende verdrag.

De dividendbelasting wordt vooral geheven van buitenlanders, niet van Nederlanders. In die zin is het discriminerend. Over welke 'mindshift' heeft docent het gehad in HC5?

De divbel is een belasting die vooral van buitenlanders wordt geheven en niet van NL’ers, want die kunnen divbel met IB/vpb verrekenen. In die zin is dit discriminerend. (we wilden ook dividendbelasting afschaffen), echter heeft er een mindshift plaatsgevonden qua opvatting: Tegenwoordig is deze bronheffing weer helemaal in. Heeft te maken met feit dat ontwikkelingslanden dol zijn op bronbelasting, is redelijk makkelijk te heffen + Je treft vooral de buitenlanders.

Het ontwijken van dividendbelasting wordt hier nu kritischer bekeken, dus die situatie op dia 5. Maar, het staat nog steeds in het besluit, het kan dus nog steeds.

HC6: welke 4 onderwerpen heeft docent Snel in zijn college behandeld?

<START HC6 FC AANTEK>

1-Fair share
2-basis strategieën en de reacties daarop; enkele voorbeelden van structuren;
3-OESO, EU & G20
4-Hoe de praktijk veranderd is vanaf de jaren 70

Dia 5: wat is misbruik? Wat is de definitie die de EU eraan geeft?

EU: een kunstmatige regeling of een kunstmatige reeks van regelingen die in wezen bedoeld is om belastingen te ontwijken en die een belastingvoordeel oplevert, wordt genegeerd.

Wat zijn de 2 tegenovergestelde bewegingen bij de fair share, vanuit de overheid bekeken?

-bescherming belastingopbrengst (staatskas)
-aantrekken buitenlandse investeringen met gunstig fiscaal regime

Zie ook dia 7 voor NL standpunt

Docent geeft aan dat het gebruik van tax havens omwille van fiscale redenen kleiner is dan mensen denken, wat geeft hij hierbij nog meer aan?

Belangrijke is bv. geen DVS als je in een belastingparadijs zit, en bv de bronheffing op R&R betaald aan tax havens. Gebruik van tax havens omwille van fiscale redenen a) is kleiner dan mensen altijd al dachten en ook afgenomen is. Wat docent wel ziet, is dat om een heleboel andere redenen tax havens worden gebruikt. b) klanten nemen deel in beleggersfondsen, die willen allemaal op een plek zitten waar geen toezicht is, toezicht kost geld. Cayman, Luxemburg en Ierland zijn heel populair, voor deze professioneel beleggingsmaatschappijen. En alle groepsverzekeringsmaatschappijen zitten op Bermuda.

Wat zijn de OESO speerpunten en wat is op de dia gezegd over OESO MLI?

OESO speerpunten:
-o.a. Aanpakken mismatches, meer transparantie en informatie uitwisseling; betere transfer pricing
-OESO MLI: raamverdrag om zoveel mogelijk bestaande verdragen min of meer uniform aan te passen.

EU heeft 1 machtig wapen, vertel daar meer over.

EU heeft één machtig wapen: het verbod op niet generieke staatssteun. Is ingezet tegen allerlei fiscale subsidies. Er is veel gewonnen, en veel binnengehaald en bovendien: er is zoveel bewustwording dat het het gedrag van velen heeft aangepakt.

Verbod is een heel sterk wapen, zegt docent. De terugbetalingsverplichting van verboden staatssteun is vrijwel absoluut. Europees recht gaat boven NL recht!
Ook concurrenten kunnen dwingen dat EC actie onderneemt. Het is een belangrijk punt om het gelijke speelveld, eerlijke interne markt in Europa te bewerkstelligen.

Wat is de DAC6? En waarom legt deze druk op de adviseur?

Staatssteun is nu echt een hoofdthema geworden. Wat ook interessant is, is de DAC6 richtlijn. Die verplicht je om je transactie vooraf te melden. Het is een vervelende richtlijn in die zin: als je niet meldt, ben je als adviseur ‘strafbaar’. Legt druk op adviseur. Ofwel, ze kunnen worden beboet. Maar gevolg is wel dat database volkomt met zinloze meldingen.

Bedenk ook: als adviseur heb je belang bij ingewikkelde wetgeving etc > want omzet. En belang klant is dus ook weer anders.

Wanneer doet belastingplicht o.g.v. 17.3.b. Vpb zich ALLEEN voor?

Is er een escape?

Alleen als sprake is van misbruik!!!!

Ja, lid 5: safe haven regeling. Als je aan lid 5 voldoet, leidt dit tot het afwezig zijn van buitenlandse belastingplicht in Nederland voor een in het buitenland gevestigde AB-houder.

Gaat om situatie waarbij je dus M en D hebt. M in buitenland. D in NL.

Als sprake is van buitenlandse belastingplicht voor aandelen in dochter (vanuit moeder bezien bijvoorbeeld), wat voor regime geldt dan?

Als er sprake is van buitenlandse belastingplicht voor aandelen in de dochter, dan geldt dus het regime zoals dat geldt krachtens H4 wet IB. Je hebt geen winstbelastingregime met een DVS, maar juist zonder DVS, maar die aansluit op H4. AB-regels van box 2 van de wet IB.

17.3.b. Wordt ook wel het technisch aanmerkelijk belang genoemd. Wat voor voorwaarden gelden voor aanwezigheid van AB in de zin van dit artikel?

Bezit van een AB (1)
In een in Nederland gevestigd lichaam niet zijnde een VBI (2)
Antimisbruik toets (3)
3.1: ontgaan van IB EN
3.2 d.m.v. Een gekunstelde constructie.

Voldoe je aan de voorwaarden? Dan leidt dit tot buitenlandse belastingplicht o.g.v. 17.3.b. Vpb.

Voor de aanwezigheid van technisch AB is een AB vereist. Welke bezitseisen gelden?

Beziteisen: afd 4.2 en 4.3 van de IB, feitelijk in NL gevestigd maar ook krachtens fictie: 2.5 vpb.

Waar ziet de subjectieve toets bij technisch aanmerkelijk belang op? Wat doe je?

Hoofddoel: het ontgaan van IB-heffing, meer specifiek:
-het ontgaan van de heffing van Nederlandse IB bij een ander (vergelijking: indirect en direct aandeelhouderschap door de natuurlijk persoon)

-ontgaan: toets je via wegdenkgedachte. Je houdt daarbij:
(a)rekening met belastingverdragen en NL divbeL
(b)niet verder lichamen wegdenken dan tot het lichaam dat een onderneming uitoefent en dat de aandelen in haar dochter tot zijn onderneming(?)

-het hoofddoel / een van de hoofddoelen

Wanneer voldoe je aan de tegenbewijsregeling lid 5 (de safe haven regeling) van art. 17?

Tegenbewijs lid 5:
Komt erop neer dat voor de vennootschap waarvan je moet bepalen of hij wel of niet buitenlands belastingplicht is voor de Nederlandse 17.3.b., als dat vpb is met minimum substance, dan val je buiten regeling ,dan ben je niet buitenl bplichtig. zie 17 lid 5 etc.
Lees dia 19, 20 .e.v. en boek

Overzicht kunstmatige constructie bij objectieve toets:

Een constructie is niet opgezet op grond van geldige zakelijke redenen die de realiteit weerspiegelen.

Kunstmatig:
-de buitenlandse moeder is een passieve houdster m.b.t het AB in het NL lichaam

Niet kunstmatig:
-de buitenlandse moeder drijft een onderneming
-de buitenlandse moeder is een actieve tophoudster of tussenhoudster
-beiden: de aandelen in de Nederlandse vennootschap behoren tot het ondernemingsvermogen

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

IEBR 1

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Studiemateriaal generieke omslagafbeelding

Buitenl bplicht ( vpb technisch AB) + tax planning (b.adviseur internationaal)

16 belangrijke vragen over Buitenl bplicht ( vpb technisch AB) + tax planning (b.adviseur internationaal)

Met betrekking tot de objectieve buitenlandse belastingplicht (het object, daar richten wij ons op in dit vak), moet er volgens artikel 17 lid 3 onderdeel a en b vpb sprake zijn van:

De dividendbelasting wordt vooral geheven van buitenlanders, niet van Nederlanders. In die zin is het discriminerend. Over welke 'mindshift' heeft docent het gehad in HC5?

HC6: welke 4 onderwerpen heeft docent Snel in zijn college behandeld?

Dia 5: wat is misbruik? Wat is de definitie die de EU eraan geeft?

Wat zijn de 2 tegenovergestelde bewegingen bij de fair share, vanuit de overheid bekeken?

Docent geeft aan dat het gebruik van tax havens omwille van fiscale redenen kleiner is dan mensen denken, wat geeft hij hierbij nog meer aan?

Wat zijn de OESO speerpunten en wat is op de dia gezegd over OESO MLI?

EU heeft 1 machtig wapen, vertel daar meer over.

Wat is de DAC6? En waarom legt deze druk op de adviseur?

Wanneer doet belastingplicht o.g.v. 17.3.b. Vpb zich ALLEEN voor?Is er een escape?

Als sprake is van buitenlandse belastingplicht voor aandelen in dochter (vanuit moeder bezien bijvoorbeeld), wat voor regime geldt dan?

17.3.b. Wordt ook wel het technisch aanmerkelijk belang genoemd. Wat voor voorwaarden gelden voor aanwezigheid van AB in de zin van dit artikel?

Voor de aanwezigheid van technisch AB is een AB vereist. Welke bezitseisen gelden?

Waar ziet de subjectieve toets bij technisch aanmerkelijk belang op? Wat doe je?

Wanneer voldoe je aan de tegenbewijsregeling lid 5 (de safe haven regeling) van art. 17?

Overzicht kunstmatige constructie bij objectieve toets:

Samenvattingen die gerelateerd zijn aan Introductie vpb: winstdrainage

Class notes - IEBR 1

Class notes - Fiscaal Comptabele Verantwoord…

Class notes - O&B CS

Class notes - SER

Class notes - IEBR 2

Class notes - TA + TP

Exploring humans an introduction to the phil…

Psychologie & sociologie : basiscursus

sheets

Leren veranderen

Overheidsfinanciën

Hoofdzaken socialezekerheidsrecht

Wanneer doet belastingplicht o.g.v. 17.3.b. Vpb zich ALLEEN voor?

Is er een escape?