Voorkomingsmethoden
14 belangrijke vragen over Voorkomingsmethoden
Stappen die je moet zetten m.b.t voorkomingsmethoden (week 5)
Stap 2 en verder: de voorkomingsregels
Stap 2: allocatieregels
Stap 3: op welke wijze moet NL voorkoming dubbele belasting verlenen?
Stap 4: we worden naar het BVDB voor de methodiek/berekening gestuurd Dus, de verwijzing hier geldt alleen voor de berekening!
Niet verdragsland?
Stap 1: Toegang tot BVDB? Zie 1.2 BVDB.
Wat is het gevolg van internationaal dubbele belasting voor grensoverschrijdende arbeid/handel/investeringen?
Wat zijn oplossingen voor voorkoming juridisch/economisch internationale dubbele belasting?
Voorkoming van juridische of economische internationale dubbele belasting door:
-bi of multilaterale belastingverdragen
-Europese richtlijnen, zoals: M-D richtlijn en interest-royaltyriuchtlijn
-Eenzijdig (unilaterlaa), bv: BVDB, DVS, objectvrijstelling
Belastingverdragen voorzien in ondersteuning bij de meeste vormen van juridisch dubbele belasting, maar bevatten ze ook veel steun tegen economisch dubbele belasting?
Voordeel van belastingverdragen: kosten worden gedeeld en maatregelen zijn onderling afgestemd.
- Hogere cijfers + sneller leren
- Niets twee keer studeren
- 100% zeker alles onthouden
Voor mijn 1e tentamen haalde ik een 6. Toen ben ik gaan zoeken naar manieren om beter te leren en ben ik Study Smart tegen gekomen. Sindsdien heb ik een 9,0 - 8,0 - 7,6 - 8,0 - 8,0 gehaald. Ik raad het echt íédereen aan die het maar horen wil. Ik ben er zo blij mee!!
Met mijn oude methode was ik geslaagd voor maar 3 van de 8 vakken. Sinds ik mijn aantekeningen digitaal maak in study smart, ben ik voor alle vakken de éérste keer geslaagd. StudySmart neemt voor mij de stress van slagen of niet slagen weg.
Door StudySmart gaat het op zo veel vlakken beter met mij. Eerst had ik continu studiestress en ik had nergens tijd voor. Nu voel ik mij rustig en zelfverzekerd (door gebruik van het programma). Eerst haalde ik meestal een 7, nu vaak een 8 of zelfs een 9.
Hey Chris, ik wil je echt hartelijk danken voor het ontwikkelen van het platform. Ik haalde hiervoor altijd rond de 6/10 voor m'n tentamens, nu een 8,6, een 7,9 en een 7,6!!
Sinds ik Study Smart gebruik, is mijn gemiddelde 1 punt gestegen. Ik heb zelfs een statistisch vak met een 10/10 afgerond terwijl ik slecht ben in statistiek. Nu volg ik extra vakken omdat vorig jaar zo goed ging door Study Smart. Veel dank!
Sinds ik ben gaan leren met StudySmart ben ik geslaagd voor al mijn examens!!! Geen herexamens!! Eerst was ik al blij met een voldoende en nu haal ik alleen maar goede cijfers. Veel dank!
Ik heb alle vakken die ik met Study Smart heb geleerd gehaald. Met rechten ben ik van een 5 naar een 8 gegaan! Ik weet nu zeker dat ik al mijn vakken gewoon ga halen.
Ik dacht altijd dat ik goed studeerde. Mijn cijfers waren ook prima. Ik had mij nooit kunnen voorstellen dat ik zo veel beter en sneller zou studeren door het toepassen van deze vaardigheden.
Ik voel mij voor het eerst 100% zeker over de manier waarop ik leer. Ik heb nu het complete overzicht en de structuur die ik nodig had
Door Study Smart kreeg ik weer plezier in het studeren en haalde ik direct betere cijfers. Alles ging ineens beter. Ik raad Study Smart enorm aan aan scholieren en studenten.
Met dit plaform kan ik super snel en gestructueerd studeren. Ik ben nooit meer de weg kwijt in de stof of in mijn aantekeningen en maak veel sneller goede samenvattingen.
Eerst waren mijn aantekeningen een zooitje. Nu gebruik ik Study Smart en studeer ik super gestructureerd. Het helpt mij om tijd te besparen waardoor ik ook andere dingen kan doen die ik belangrijk vind.
Leerlingen die met het systeem hebben gewerkt hebben gewoon een beter resultaat behaald. Het systeem past alle leertrucjes zo toe, dat zowel de kinderen die goed scoren, maar ook zij die minder scoren, aan hun trekken komen.
Hey Chris, ik wil je enorm bedanken. Het vak waar ik vorig jaar nog net een 5,5 voor haalde, heb ik nu voor ditzelfde vak maar liefst een 9,7 gehaald! Mede dankzij jouw methode! Heel erg bedankt!
Het grootste effect is dat mijn kind veel enthousiaster is over school! Elke ouder wilt graag dat zijn kind het goed doet op school, en Study Smart draagt daar aan bij.
Dankzij StudySmart heb ik vorig jaar al mn examens gehaald en ook veel betere punten gehaald. Maar bovenal heb ik nu gewoon een heel goede studiemethode onder de knie, waarmee ik zeker weet dat ik de rest van mijn studie gewoon ga halen.
Mbt allocatieregels: in de algemene belastingverdragen worden afspraken gemaakt over de vraag welke staat mag heffen (allocatieregels dus). Dit voorkomt samenloop tussen woonstaat en bronstaat. (state of residence en source state). Welke 3 vormen van regelgeving wordt gebruik van gemaakt? Ga hier in op de afbakeningsregels.
Afbakeningsregels
Gemakkelijkst: bv: 1 staat mag heffen, bijvoorbeeld bij transportondernemingen. Daarin is geregeld, er mag 1 staat heffen. Land A of B, nooit dubbele heffing.
Verdelingsregels
Heb je te maken met vi winsten of inkomsten uit OG voor vpb plichtige (buitenlandse OG), moet je dan in het BVDB kijken?
Dus voor IB kom je wel in BVDB terecht.
Dus: nee voor vpb. Ja voor IB.
Let op, onder het noemerinkomen, 10.5 (en de uitzonderingen 10.6 en 10.7), wordt verwezen naar 3.13 IB. Vertel meer
Belangrijk: verwijzing naar 3.13 IB. Dit komt in boek en in de werkgroep terug.
3.13 ziet op verliesverrekening etc. Dus ook wereldinkomen na carry forward en carry back eventueel van verliezen. Heb je te maken met reguliere verliezen etc? dan maakt het dat nog complexer. Red flag! Je moet dit goed kennen.
Cijvervoorbeeld Gabrielle, p151 HC aantek e.v. Wat wordt bedoeld met de tweetrapsraket die je moet toepassen, (voorafgaand)/ in jaar 1?
(2) heb ik recht op belastingvrijstelling? kijk naar 1.2 BVDB, 8, 9 en (3) kom je in besluit terecht en ga je de belastingvrijstelling toepassen, art. 10 BVDB.
In cijfervoorbeeld gabrielle is er in jaar 2 maar sprake van het noemerinkomen van 10. Wat zegt 10.3 BVDB hier?
T / N
Wat kun je stellen, wat voor methode is meestal aan de orde bij dividend/interest/royalty's en wat voor methode is ALTIJD aan de orde bij vi winsten?
Div/interest/royalties: vaak de verrekeningsmethode aan de orde.
Wat is het verschil tussen actieve en passieve inkomsten in de zin van het verdrag?
Vi winsten: actief
Je maakt bij passieve en actieve inkomsten in beide gevallen onderscheid tussen de IB en de Vpb.
Tot slot: Artikel 22: verrekening.
Artikel 22.2.Onderdeel b belastingvrijstelling is niet van toepassing, maar in letter c wordt WEL verwezen naar 10.2. In Letter c van lid 2 art. 22; Nl verleent voort aftrek op de aldus..etc.
In zoverre: alleen verrekening wordt toegestaan indien de dividenden tot de Nederlandse grondslag behoren. Belangrijke voorwaarde voor die verrekening.
Dit is waar we zijn gebleven bij voorbeeld Gabrielle dia 4. Zou je o.g.v. 22.2.c. Aan verrekening toekomen als Gabrielle een BV is en een belang heeft van 5% of meer?
Verwijzing naar 22.2.a. Verdrag NL-DU
Eenzijdige voorkoming in BVDB: wat is de persoonlijke werkingssfeer en is daar een uitzondering op?
Uitzondering: Saint Gobain situatie.
--
▪ Materiële werkingssfeer
- Artt. 15-18 Bvdb
- Verrekening buitenlandse belasting op dividenden, interest en royalty’s
- Artt. 19-21 Bvdb
- Verrekening buitenlandse belasting op dividenden
- Artt. 25-25a Bvdb
- Verrekening buitenlandse belasting op dividenden, interest en royalty’s
▪ Onderworpenheid
- Het Bvdb 2001 verleent slechts een vrijstelling, indien het inkomensbestanddeel tot de grondslag
behoort in een andere Mogenheid
▪ Mogendheid
- Soevereine staten- Uitbreiding in art. 3 Bvdb 2001
Bij belastingverrekenig mag je ex 15 BVDB alle ontwikkelingslanden op één hoop gooien. Hoe doen we dat bij verdragslanden?
Verrekening dus per land, bv Duitsland apart, Zwits apart, etc.
Maar…als je door 15.1. BVDB bent, gooi je voor ontwikkelingslanden alles op één hoop, want dat staat uitdrukkelijk in 15.2.
MAAR er is een goedkeuring voor verdragslanden. Dat mag je per jaar bekijken, dan mag je alles op 1 hoop gooien, dat kan dus alleen dmv deze goedkeuring van de staatssecretaris. Zie hiervoor ook WG.
Hoe werkt de belastingverrekening op basis van 15.2. BVDB? Geef de evenredigheidsbreuk van de 2e limiet ook. Geef ook weer wat in de teller en wat in de noemer staat.
Limiet 1: geheven (bron)belasting (zie ook lid 3)
Limiet 2: evenredigheidsbreuk (zie ook lid 4,5)
Belastingvrijstelling = netto div/rente/royalty's / wereldinkomen * IB.
----
Teller: netto bedrag: overall methode (dus alle landen op 1 hoop)
Noemer: na aftrek uitgaven voor inkomensvoorziening en persoonsgebonden aftrek. Uitzonderingen: 10.6 en 10.7: + HvJ De Groot en Schumacker
De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:
- Een unieke studie- en oefentool
- Nooit meer iets twee keer studeren
- Haal de cijfers waar je op hoopt
- 100% zeker alles onthouden
