Woonplaats en vestigingsplaats, uitleg belastingverdragen, impact MLI en kwalificatieverschillen
23 belangrijke vragen over Woonplaats en vestigingsplaats, uitleg belastingverdragen, impact MLI en kwalificatieverschillen
Amerikanen en Nederlanders kijken beide anders naar criterium voor woonplaats. Illustreer.
Moet je daar dan de formele gang van zaken bij pakken, wat staat in statuten, of moet je kijken naar feitelijke gang van zaken? Amerikanen willen aansluiten bij formele criterium. In Amerika is bv ook een reizende Hoge Raad. Ze hebben weinig tijd. Zij moeten dus wetgeving hebben die behoorlijk dichtgetimmerd is, terwijl in NL juist rechtsgelijkheid vooropstelt, niet rechtszekerheid, zoals wel in Amerika.
Wat is bijzonder en tegelijkertijd niet zo bijzonder m.b.t WABB verdrag?
27/38 van de OECD landen zijn ook EU landen, dus was vooral destijds bijzonder, dun is dat minder bijzonder.
Op welke landen focussen docenten zich, dus wat is belangrijk voor tentamen?
- Hogere cijfers + sneller leren
- Niets twee keer studeren
- 100% zeker alles onthouden
Voor mijn 1e tentamen haalde ik een 6. Toen ben ik gaan zoeken naar manieren om beter te leren en ben ik Study Smart tegen gekomen. Sindsdien heb ik een 9,0 - 8,0 - 7,6 - 8,0 - 8,0 gehaald. Ik raad het echt íédereen aan die het maar horen wil. Ik ben er zo blij mee!!
Met mijn oude methode was ik geslaagd voor maar 3 van de 8 vakken. Sinds ik mijn aantekeningen digitaal maak in study smart, ben ik voor alle vakken de éérste keer geslaagd. StudySmart neemt voor mij de stress van slagen of niet slagen weg.
Door StudySmart gaat het op zo veel vlakken beter met mij. Eerst had ik continu studiestress en ik had nergens tijd voor. Nu voel ik mij rustig en zelfverzekerd (door gebruik van het programma). Eerst haalde ik meestal een 7, nu vaak een 8 of zelfs een 9.
Hey Chris, ik wil je echt hartelijk danken voor het ontwikkelen van het platform. Ik haalde hiervoor altijd rond de 6/10 voor m'n tentamens, nu een 8,6, een 7,9 en een 7,6!!
Sinds ik Study Smart gebruik, is mijn gemiddelde 1 punt gestegen. Ik heb zelfs een statistisch vak met een 10/10 afgerond terwijl ik slecht ben in statistiek. Nu volg ik extra vakken omdat vorig jaar zo goed ging door Study Smart. Veel dank!
Sinds ik ben gaan leren met StudySmart ben ik geslaagd voor al mijn examens!!! Geen herexamens!! Eerst was ik al blij met een voldoende en nu haal ik alleen maar goede cijfers. Veel dank!
Ik heb alle vakken die ik met Study Smart heb geleerd gehaald. Met rechten ben ik van een 5 naar een 8 gegaan! Ik weet nu zeker dat ik al mijn vakken gewoon ga halen.
Ik dacht altijd dat ik goed studeerde. Mijn cijfers waren ook prima. Ik had mij nooit kunnen voorstellen dat ik zo veel beter en sneller zou studeren door het toepassen van deze vaardigheden.
Ik voel mij voor het eerst 100% zeker over de manier waarop ik leer. Ik heb nu het complete overzicht en de structuur die ik nodig had
Door Study Smart kreeg ik weer plezier in het studeren en haalde ik direct betere cijfers. Alles ging ineens beter. Ik raad Study Smart enorm aan aan scholieren en studenten.
Met dit plaform kan ik super snel en gestructueerd studeren. Ik ben nooit meer de weg kwijt in de stof of in mijn aantekeningen en maak veel sneller goede samenvattingen.
Eerst waren mijn aantekeningen een zooitje. Nu gebruik ik Study Smart en studeer ik super gestructureerd. Het helpt mij om tijd te besparen waardoor ik ook andere dingen kan doen die ik belangrijk vind.
Leerlingen die met het systeem hebben gewerkt hebben gewoon een beter resultaat behaald. Het systeem past alle leertrucjes zo toe, dat zowel de kinderen die goed scoren, maar ook zij die minder scoren, aan hun trekken komen.
Hey Chris, ik wil je enorm bedanken. Het vak waar ik vorig jaar nog net een 5,5 voor haalde, heb ik nu voor ditzelfde vak maar liefst een 9,7 gehaald! Mede dankzij jouw methode! Heel erg bedankt!
Het grootste effect is dat mijn kind veel enthousiaster is over school! Elke ouder wilt graag dat zijn kind het goed doet op school, en Study Smart draagt daar aan bij.
Dankzij StudySmart heb ik vorig jaar al mn examens gehaald en ook veel betere punten gehaald. Maar bovenal heb ik nu gewoon een heel goede studiemethode onder de knie, waarmee ik zeker weet dat ik de rest van mijn studie gewoon ga halen.
Wat zijn de belangrijke artikelen uit OECD MC en de nationale wet voor woonplaats/vestigingsplaats en zijn er nog tiebreakers?
Verdrag:
1 OECD MC
4 OECD MC.
4.2 is tiebreaker voor individu
4.3 is tiebreaker voor lichaam
4 onderdeel 1 OECD MC gebruikt de woorden liable to tax. In oudere commentaren zag je ook: subject to tax. En je zag ook, tax effectively due en taxes paid. Dus: 4 smaken. Leg ze allemaal uit
Maar voor vrijstelling, bij pensioenfonds, niet relevant.
Tax effectively due: dan is er nog niet betaald maar er is wel een aanslag opgelegd.
Subject to tax: nee, pensioenfonds is niet onderworpen.
Maar liable to tax: daar waren de meningen over verdeeld, er wordt nu mee bedoeld: 'in principe kan (bv een pensioenfonds) worden onderworpen'.
Pensioenfondsen zijn vrijgesteld. Zijn ze liable to tax?
In 2005 is het OECD commentaar aangepast, op manier dat duidelijk werd wat verschil was tussen subject to and liable to. Pas in 2017 in OECD model is terechtgekomen zoals het er nu staat.
1 Wil belanghebbende bijkomende rol: BNB 2006/337 wat is hierover gezegd?
3 Hof Den Bosch 20 februari 1997. Belanghebbende's wil ingegeven door belasting ontgaan (afkoop pensioen). Objectief criterium.
4 HR 9 december 2005, persoonlijke en zakelijke betrekkingen ondeelbaar. Persoonlijke betrekkingen tellen zwaar mee: werkkamer, schilderijen.
Wat is hierover gezegd?
In commentaar staat tegenwoordig wel: persoonlijke betrekkingen tellen het zwaarst.
5 Rb Den Haag 11 april 2007, term verblijven naar verdragsrecht NL-Frankrijk: fysieke aanwezigheid.
Wat is hierover gezegd?
Rechtbank heeft over het hoofd gezien: de dwelling die at all times available moet zijn.
Verblijven betekent fysieke aanwezigheid, maar of verblijven voldoende is, dat is de vraag. Dan moet je eerst het afvinklijstje van artikel 4 af.
Dus: dwelling, permanent home. Pas dan kom je toe aan centrum van levensbelangen, vervolgens verblijven en dan nationaliteit.
7 Rechtbank VN 2015/6322 Inwoner Spanje verhuist naar NL in 2010 waar hij begin 2011 overlijdt: wil + permanente karakter verblijf + waarneembare feiten
Wat is daarover gezegd?
8 HR 21 december 2018: inschrijving in bevolkingsregister. Hof: band met NL hoeft niet sterker te zijn dan die met ander land. Zie ook HR 7 januari 2018: dagen tellen.
Wat is hierover gezegd?
9 HR 3 oktober 2003: opvatting buitenlandse fiscus niet relevant.
Wat is hierover gezegd?
Voor nationaal recht is opvatting Engelse fiscus niet van belang. En dat wordt herhaald in 3 oktober 2003. Dus hij moet aangifte doen voor zijn wereldinkomen!
Ook al zegt verdrag: voor verdragstoepassing is hij inwoner van Engeland, je moet je wereldinkomen opgeven, n vervolgens krijg je vrijstelling.
Het is dus GEEN objectieve vrijstelling.
Commentaar OESO bij art. 4, par 12 - 13 is belangrijk. Het gaat daar om permanent home, wat is daarover gezegd?
Dus: woning moet beschikbaar zijn!
Staat in bundel ,zie tabjes. Met par bedoeld docent de regel wss.
Er zijn 2 zaken genoemd op dezelfde dia als commentaar OESO bij art. 4 OECD MC, 'par' 12 - 13:
-HR BNB 2006/337 en 338
-HR 9 december 2005 begrip persoonlijke en economische betrekkingen ondeelbaar.
-BNB 20024/264
Wat is daarover gezegd in college of wat staat op dia?
-HR BNB 2006/337 en 338: feitelijk permanent ter beschikking staan voor duurzame bewoning = middelpunt levensbelangen
-HR 9 december 2005: begrip persoonlijke en economische betrekkingen ondeelbaar:
Art. 4 OESO 'par' 15 commentaar: but it is nevertheless obvious considerations based on the personal acts of the individual must receive special attention.
-BNB 20024/264: opvatting buitenlandse fiscus niet relevant
Wat zegt de OESO in commentaar bij art. 4 OECD over waar vestigingsplaats is van vennootschappen, onder andere?
2008:the sentence (zie hierboven) has to be interpreted in the light of its object and purpose
In het OESO commentaar staat niet meer feitelijke leiding, per 2017, maar onderling overleg. Wat als het niet lukt?
Stel, er is geen mogelijkheid tot arbitrage. Dan is het zo: onderling overleg werkt niet? Jammer dna, dan is deze vennootschap niet verdragsgerechtigd en wordt dubbele belasting niet voorkomen.
Derde Ierlandarrest
Wat is daarover gezegd tijdens college?
-Belastingsubject blijft bestaan > FE mogelijk met naar NL recht opgerichte vennootschap met feitelijke leiding in Ierland
-Wijziging vpb: Besluit FE 2003
---
Stel er is een FE. Mag je dan wel horizontaal het verlies verrekenen?
Daar was het antwoord: ja, die FE blijf je dus WEL zien. Dat gaat niet over allocatie. De verliezen konden binnen FE worden verrekend. Toen heeft staatssecretaris in Nl gezegd: dan moeten we ons besluit aanpassen: Besluit Fiscale eenheid 2003, we kijken dan nu naar feitelijke leiding, niet meer naar oprichting!
Art. 33 WVV: voor zover geratificeerd door verdragspartners heeft elke versie rechtskracht. Termen worden geacht dezelfde betekenis te hebben in de onderhavige authentieke teksten. Maar wat als een tekst een verschil in betekenis oplevert?
Wat voorkomt dit NIET?
Maar... Dit voorkomt niet dat verdragspartners een term verschillend kunnen uitleggen.
We zagen net al diverse keren bij de taalversies dat het WVV van belang kan zijn. Dat gaat in op uitleg van belastingverdragen. Hoe pak ik het aan, wat gaat voor? Grammaticaal voor theologisch? Etc.
Verdrag voor Nederland: 9 mei 1985, geratificeerd. Maar het WVV speelt ook rol bij uitleg van belastingverdragen, als het niet geratificeerd is.
Dus toch verwijst HR voor uitleg vedrag met singapore naar WVV.
Wat zegt de HR?
Over 31 en 32 WVV: welke gaat voor en wat betekent supplementary means of interpretation?
In een recente zaak heeft de HR weer wat verduidelijkt over context / OECD commentaar. Namelijk 14 oktober 2022.
Wat moet woonstaat?
Wat wordt bedoeld met 'allows that state to tax the employment etc' > dus welke staat?
De woonstaat die moet erkennen/onderkennen (acknowledgen) dat concept werkgeverschap onder nationaal recht toe kan staan, bijv vanwege materieel werkgeverschap discussie, dat bronstaat inkomen uit dienstbetrekking van de nederlandse inwoner de heffing betrekt conform onderliggende verdrag. Dan moet de woonstaat voorkoming van dubbele bel verlenen.
Je komt hier ook aan toe bij misbruiksituaties. Ook dan staat er: de woonstaat moet dan ook voorkoming verlenen.
Wat is het belang van de inwerkingtredingdatum van het MLI voor landen?
Wanneer is deze datum voor Nederland?
Inwerkingtredingdatum nederland dus 1-1-2020. Maar ook andere land moet dan de goedkeuringsprocedure voor MLI afgerond. Dat is niet altijd het geval! Dus inwerkingtreding is afhankelijk van goedkeuringsprocedure: wanneer afgerond in NL (1-1-2020) en wanneer in het/een ander(e) land? Dus kijk daar naar!
Het kan ook zijn dat een land niet meedoet aan MLI. Zoals de Verenigde Staten.
De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:
- Een unieke studie- en oefentool
- Nooit meer iets twee keer studeren
- Haal de cijfers waar je op hoopt
- 100% zeker alles onthouden
