Restant non discr, wederzijdse bijstand OECD en EU + schadelijke en eerlijke belastingconcurrentie +mutual agreements en arbitrage + ontwikkelingslanden (div)
25 belangrijke vragen over Restant non discr, wederzijdse bijstand OECD en EU + schadelijke en eerlijke belastingconcurrentie +mutual agreements en arbitrage + ontwikkelingslanden (div)
Wat verbieden artikel 14 EVRM en art. 26 BUPO (=IVBPR)? Welke van de 2 is ruimer?
Beide zien op discriminatie waarvoor objectieve en redelijke rechtvaardiging ontbreekt (niet disproportioneel).
Waarom is een beroep op 26 BUPO / 14 EVRM door belastingadviseurs tevergeefs geweest? Wat is een uitzondering erop (dus wanneer lukte het wel?)
De uitzondering is het kerstarrest van 24 december 2021: vermogensrendementheffing.
Let op, op de dia staat een tikfout: 24 december 2012 moet 2021 zijn, het Kerstarrest box 3 wat echt een discriminerende bepaling is. Daar heeft de HR zich beroepen op het EVRM en de consequentie daarvan: Nederlandse regering moet aan de slag. En daar hebben ze het best lastig mee.
Wat is een belangrijk verschil tussen 26,27 en 1,2 OECD MC?
In Bilaterale verdragen staan afwijkende regelingen. Art. 26 en 27 van het OECD MC zijn al redelijk lange bepalingen, maar de bepalingen in bilaterale verdragen zijn vaak nog veel langer, kijk daar dus in.
- Hogere cijfers + sneller leren
- Niets twee keer studeren
- 100% zeker alles onthouden
Voor mijn 1e tentamen haalde ik een 6. Toen ben ik gaan zoeken naar manieren om beter te leren en ben ik Study Smart tegen gekomen. Sindsdien heb ik een 9,0 - 8,0 - 7,6 - 8,0 - 8,0 gehaald. Ik raad het echt íédereen aan die het maar horen wil. Ik ben er zo blij mee!!
Met mijn oude methode was ik geslaagd voor maar 3 van de 8 vakken. Sinds ik mijn aantekeningen digitaal maak in study smart, ben ik voor alle vakken de éérste keer geslaagd. StudySmart neemt voor mij de stress van slagen of niet slagen weg.
Door StudySmart gaat het op zo veel vlakken beter met mij. Eerst had ik continu studiestress en ik had nergens tijd voor. Nu voel ik mij rustig en zelfverzekerd (door gebruik van het programma). Eerst haalde ik meestal een 7, nu vaak een 8 of zelfs een 9.
Hey Chris, ik wil je echt hartelijk danken voor het ontwikkelen van het platform. Ik haalde hiervoor altijd rond de 6/10 voor m'n tentamens, nu een 8,6, een 7,9 en een 7,6!!
Sinds ik Study Smart gebruik, is mijn gemiddelde 1 punt gestegen. Ik heb zelfs een statistisch vak met een 10/10 afgerond terwijl ik slecht ben in statistiek. Nu volg ik extra vakken omdat vorig jaar zo goed ging door Study Smart. Veel dank!
Sinds ik ben gaan leren met StudySmart ben ik geslaagd voor al mijn examens!!! Geen herexamens!! Eerst was ik al blij met een voldoende en nu haal ik alleen maar goede cijfers. Veel dank!
Ik heb alle vakken die ik met Study Smart heb geleerd gehaald. Met rechten ben ik van een 5 naar een 8 gegaan! Ik weet nu zeker dat ik al mijn vakken gewoon ga halen.
Ik dacht altijd dat ik goed studeerde. Mijn cijfers waren ook prima. Ik had mij nooit kunnen voorstellen dat ik zo veel beter en sneller zou studeren door het toepassen van deze vaardigheden.
Ik voel mij voor het eerst 100% zeker over de manier waarop ik leer. Ik heb nu het complete overzicht en de structuur die ik nodig had
Door Study Smart kreeg ik weer plezier in het studeren en haalde ik direct betere cijfers. Alles ging ineens beter. Ik raad Study Smart enorm aan aan scholieren en studenten.
Met dit plaform kan ik super snel en gestructueerd studeren. Ik ben nooit meer de weg kwijt in de stof of in mijn aantekeningen en maak veel sneller goede samenvattingen.
Eerst waren mijn aantekeningen een zooitje. Nu gebruik ik Study Smart en studeer ik super gestructureerd. Het helpt mij om tijd te besparen waardoor ik ook andere dingen kan doen die ik belangrijk vind.
Leerlingen die met het systeem hebben gewerkt hebben gewoon een beter resultaat behaald. Het systeem past alle leertrucjes zo toe, dat zowel de kinderen die goed scoren, maar ook zij die minder scoren, aan hun trekken komen.
Hey Chris, ik wil je enorm bedanken. Het vak waar ik vorig jaar nog net een 5,5 voor haalde, heb ik nu voor ditzelfde vak maar liefst een 9,7 gehaald! Mede dankzij jouw methode! Heel erg bedankt!
Het grootste effect is dat mijn kind veel enthousiaster is over school! Elke ouder wilt graag dat zijn kind het goed doet op school, en Study Smart draagt daar aan bij.
Dankzij StudySmart heb ik vorig jaar al mn examens gehaald en ook veel betere punten gehaald. Maar bovenal heb ik nu gewoon een heel goede studiemethode onder de knie, waarmee ik zeker weet dat ik de rest van mijn studie gewoon ga halen.
Welke bronnen voor inlichtingenuitwisselingen zijn er, naast 26 en 27 OECD MC?
-TIEA's
-WABB-verdrag RvEU en OECD
-EU richtlijnen, DAC 1 t/m DAC 7 en DAC8 in de making
-Verordeningen
-WIBB: wet op de internationale bijstandsverlening bij de heffing van belastingen
Waar staat TIEAs voor en met wie is dit vooral afgesloten?
Waar staat WABB voor en om welke 2 dingen gaat het in dit verdrag?
Wat is een verschil tussen verordeningen en richtlijnen, welke is sterker?
Wat zijn de OECD good governance criteria?
Voluit: OECD/Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes good governance criteria (boek H14.3.12)
[EU heeft ze ook!]
-Bankgeheim of nationale belangen mogen niet in de weg staan aan gegevensuitwisseling
-Beschikbaarheid van betrouwbare informatie en de bevoegdheid deze te verkrijgen
-Respect voor belangen belastingbetaler
-Vertrouwelijke behandelingen verkregen informatie
Dia bij wederzijdse bijstand: inlichtingen
-WABB Verdrag Raad van Europa en OECD 1987
-WIB implementatie EU richtlijn 77/799 ev, bilaterale verdragen en WABB verdrag
-OECD standard voor transparante gegevensuitwisseling 2008: ook aanvaard door niet-OECD lidstaten
-Peer review: NL en andere staten dienden kennisgeving vooraf te laten vervallen om te voldoen aan Peer Review standaard.
Opm:
Wat zijn de BEPS/EU Actions mbt Exchange of information?
Noem BEPS en EU apart
-Exchange of CbCR reports between tax administrations
-Spontaneous automatic exchange of information on cross border rulings
EU:
3-tal directives, zie op de dia.
Ook onder andere m.b.t Country-By-Country reporting.
Zie in artikel 29e Vpb: MinFin verstrekt miv 5 juni 2017 automatisch het door een rapporterende entiteit die fiscaal inwoner is van NL aan de inspecteur verstrekte landenrapport aan de bevoegde autoriteit van elke lidstaat waarvan blijkens de informatie in het landenrapport een of meer groepsentiteiten fiscaal inwoner zijn of waarin deze aan belasting zijn onderworpen mbt activiteiten die via een v.i worden uitgeoefend
Wat zijn de 3 subonderwerpen van schadelijke en eerlijke belastingconcurrentie die in HC9 naar voren kwamen?
Staatssteun en het Azoren arrest criteria worden toegepast op o.a de Starbucks, Apple, Fiat etc. Arresten: Transfer Pricing.
Maar ook bij de CV-BV structuur.
Vertel in deze FC wat voor criteria de HvJ heeft ontwikkeld en wat voor criterium nieuw is.
2 Gefinancierd door staatsmiddelen
3 Verstoort concurrentie en beïnvloedt handel binnen EU
4 [nieuw]: Maatregel is selectief: in die zin dat wordt gedifferentieerd tussen deelnemers economisch verkeer die in feitelijk en juridisch vergelijkbare situatie zijn zonder rechtvaardiging
Ruling afgegeven - dia bij CV-BV structuur NL-VS, overzicht:
Dit geeft weer wat de doelen en eisen waren rondom de 'structuur' [CV-BV] NL-VS
-Eisen voor verlaging bronheffing tot 5%/0%
(1) Reële activiteit
(2) Voldaan aan substance-eisen
(3) Moet sprake zijn van gekwalificeerde personen in de zin van 26 Verdrag NL-VS (LOB bepaling)
(4) Voldaan aan voorwaarden art . 10
Wat zijn de eisen voor het verkrijgen van vooroverleg?
-het verzoekende lichaam deel uitmaakt van een concern dat in Nederland bedrijfseconomische operationele activiteiten uitoefent (de Economische nexus) en
-er bovendien voor rekening en risico van de verzoekende belanghebbende bedrijfseconomische operationele activiteiten worden uitgeoefend, waarvoor op concernniveau voldoende relevant personeel in Nederland aanwezig is
Wanneer wordt er géén vooroverleg gevoerd ter verkrijgen van zekerheid vooraf in de vorm van een ruling met een internationaal karakter?
i. Het besparen van Nederlandse of buitenlandse belasting de enige dan wel doorslaggevende beweegredenen voor het verrichten van de (rechts)handeling(en) of transacties is; of
ii. Als de gevraagde zekerheid vooraf betrekking heeft op de fiscale gevolgen van directe transacties met entiteiten die zijn gevestigd in Staten die zijn opgenomen in de Regeling laagebelastende staten en niet-coöperatieve rechtsgebieden voor belastingdoeleinden (achter vpb, bundel)
In HC10 kwamen de ontwikkelingslanden naar voren. Deze worden steeds belangrijker. Kennisniveau van de universiteiten daar is aanzienlijk hoger geworden. Welke 4 'instrumenten' hebben we voor Mutual Agreements (onderling overleg) en arbitrage?
Arbitrage: 25.5 OECD MC 2008 + bepalingen in bilaterale verdragen
EU Arbitrageverdrag 1990: alleen TP en v.i winst
Arbitragerichtlijn 2017/1852: alle belastingplichtigen die onderworpen zijn aan belastingen op inkomsten en vermogen die onder bilaterale belastingverdragen en het arbitrageverdrag vallen + voor alle geschillen waardoor dubbele belasting dreigt te ontstaan
Wat zijn de verschillen die in HC10 zijn verteld tussen bilaterale verdragen en de arbitragerichtlijn? 3 verschillen
2e verschil is hoeveel jaar heb je dan de tijd voor deze onderling overlegprocedure, soms 2 soms 3 jaar.
3e verschil is die verlenging van 3 maanden.
Wat zijn 9 grote verschillen (dus op welke onderwerpen verschilt het) tussen OECD en UN model?
2 Force of attraction rule in business profit artikel
3 Income from the operations of ships and aircraft in international traffic
4 Dividend, interest and royalty
5 Technical fee
6 Reikwijdte directors fees
7 Pensioenen
8 Overig inkomen
9 Mutual Agreement Procedure (MAP)
M.b.t de verschillen tussen OECD en UN model, wat kun je dan concluderen mbt rechten aan de bronstaat en woonstaat?
EU is een van de supranationale organisaties, maar er zijn er nog veel meer. Wat is het verschil tussen de Code of Conduct for Investment Incentives and Company Income & de Draft Code of Conduct Harmful Tax Competition?
Wat is een opmerkelijk verschil tussen oprichtingsverdragen EU en Afrika?
-Maar ziet niet op landen maar op bedrijven
-En ziet op alle belastingen i.p.v alleen Vpb
-Richt zich sterk op tax incentives
Opvallende is dat zij (Afrika etc in oprichtingsverdragen wél bepalingen over directe belastingen hebben opgenomen en een code of conduct. Verder volgens ze veel wat wij doen. Ze hebben ook bepalingen over schadelijke belastingconcurrentie voorkomen.
Welke supranationale organisaties hebben geen regels tegen schadelijke belastingconcurrentie? Noem de diverse arfkortingen met landen.
NAFTA = Mexico, Canada en de VS. = alleen maar douaneunie.
AEAN: Zuid-Oost Azië en = ook alleen maar douaneunie.
Wat zijn de Four IOs? [was een tentamenvraag]
Wat zijn de 3 EU Good governance beginselen (H12 boek)?
En betekent een laag belastingtarief per definitie dat je niet goed bezig bent?
2 Gegevensuitwisseling
3 Eerlijke belastingcompetitie
Een laag belastingtarief betekent niet dat je niet goed bezig bent. Het gaat om transparantie + gegevensuitwisseling + eerlijke belastingcompetitie (zodat je je buurlanden niet probeert de loef af te steken etc, zie voorbeeld zojuist Land A B C).
Wat voor punten zijn genoemd over de mededeling september 2016, voldoen aan door Global Forum on Transparency and Exchange of information (154 landen) ontwikkelde internationale transparantiestandaard?
- Informatieuitwisseling op verzoek ingeval deze informatie van belang is voor de betreffende autoriteit en voor een juiste toepassing van de nationale wet van de verdragspartner
- Bankgeheim of nationale belangen mogen niet in de weg staan aan gegevensuitwisseling
- Beschikbaarheid van betrouwbare informatie en de bevoegdheid deze te verkrijgen
- Respect voor de belangen van de belastingbetaler
- Vertrouwelijke behandeling van de verkregen informatie
- Geen preferentiële fiscale maatregelen en offshorestructuren -> grensoverschrijdende verliesverrekening, verbeterde geschilbeslechting bij dubbele belasting
- Implementeren BEPS-maatregelen
Laatste dia HC 10, wat is Tax Haven, wanneer spreek je ervan? 4 punten noemen
- Geen effectieve uitwisseling van relevante informatie met andere staten over eigen belastingplichtigen
- Minimale of geen rapportage over financiele handelingen en eigendom activa, geen of minimale belasting op inkomen en active van niet-inwoners
- Fiscale voordelen verstrekt aan niet-inwoners
- Over het algemeen minimum standaards betreffende “”corporate governance and accountability” niet geaccepteerd”
De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:
- Een unieke studie- en oefentool
- Nooit meer iets twee keer studeren
- Haal de cijfers waar je op hoopt
- 100% zeker alles onthouden
