OZ, arbeidsinkomen en overig inkomen + div/interest/royalties en vervreemdingswinsten
34 belangrijke vragen over OZ, arbeidsinkomen en overig inkomen + div/interest/royalties en vervreemdingswinsten
Er zijn diverse artikelen voor arbeid(s)inkomen. Welke zijn dat in de OECD?
15 t/m 21.
Let op: je ziet in veel NL bilaterale verdragen artikel over hoogleraren en andere docenten.
Let op: je ziet in veel NL bilaterale verdragen artikel over hoogleraren en andere docenten.
Welke staat heeft het secundaire heffingsrecht? Hoe werkt dat en geef voorbeeld uit verdrag met Duitsland
Woonstaat heeft secundair heffingsrecht.
De woonstaat mag de inkomsten ook in de grondslag meenemen, maar moet belastingvrijstelling verlenen.
Zie bv 6.1 en 22.2.2.a en b Verdrag NL-DUI
De woonstaat mag de inkomsten ook in de grondslag meenemen, maar moet belastingvrijstelling verlenen.
Zie bv 6.1 en 22.2.2.a en b Verdrag NL-DUI
Hoe werkt het in de vpb met wereldinkomen en objectvrijstelling - OZ?
Kijkend naar de verdragstekst, dan staat er ‘income from immovable property’. 6.1 OECD. Wordt hiermee netto of bruto bedrag bedoeld?
Wat zegt de HR hierover?
-Voor vpb ga je uit van wereldinkomen > dan ga je uit van objectvrijstelling (15e vpb).
Dan haal je het object echt uit de grondslag.
-Hiermee wordt een netto bedrag bedoeld. Rekening houdend met verband houdende kosten, denk aan afschrijvingen, rente van schulden. HR: er moet een causaal verband zijn mbt de schulden, bv het moet zijn gebruikt om OG aan te kopen. HR BNB 1976/88. Dus je moet de historische methode toepassen!
Dan haal je het object echt uit de grondslag.
-Hiermee wordt een netto bedrag bedoeld. Rekening houdend met verband houdende kosten, denk aan afschrijvingen, rente van schulden. HR: er moet een causaal verband zijn mbt de schulden, bv het moet zijn gebruikt om OG aan te kopen. HR BNB 1976/88. Dus je moet de historische methode toepassen!
- Hogere cijfers + sneller leren
- Niets twee keer studeren
- 100% zeker alles onthouden
Paloma
Rechten 
Voor mijn 1e tentamen haalde ik een 6. Toen ben ik gaan zoeken naar manieren om beter te leren en ben ik Study Smart tegen gekomen. Sindsdien heb ik een 9,0 - 8,0 - 7,6 - 8,0 - 8,0 gehaald. Ik raad het echt íédereen aan die het maar horen wil. Ik ben er zo blij mee!!
Zeger
Handels- wetenschappen Met mijn oude methode was ik geslaagd voor maar 3 van de 8 vakken. Sinds ik mijn aantekeningen digitaal maak in study smart, ben ik voor alle vakken de éérste keer geslaagd. StudySmart neemt voor mij de stress van slagen of niet slagen weg.
Sara
Bestuurskunde Door StudySmart gaat het op zo veel vlakken beter met mij. Eerst had ik continu studiestress en ik had nergens tijd voor. Nu voel ik mij rustig en zelfverzekerd (door gebruik van het programma). Eerst haalde ik meestal een 7, nu vaak een 8 of zelfs een 9.
Fleur
Bedrijfskunde HBO Hey Chris, ik wil je echt hartelijk danken voor het ontwikkelen van het platform. Ik haalde hiervoor altijd rond de 6/10 voor m'n tentamens, nu een 8,6, een 7,9 en een 7,6!!
Amber
Psychologie (master) Sinds ik Study Smart gebruik, is mijn gemiddelde 1 punt gestegen. Ik heb zelfs een statistisch vak met een 10/10 afgerond terwijl ik slecht ben in statistiek. Nu volg ik extra vakken omdat vorig jaar zo goed ging door Study Smart. Veel dank!
Jana
Verpleegkunde Sinds ik ben gaan leren met StudySmart ben ik geslaagd voor al mijn examens!!! Geen herexamens!! Eerst was ik al blij met een voldoende en nu haal ik alleen maar goede cijfers. Veel dank!
Miloe
24 – Student B&O Ik heb alle vakken die ik met Study Smart heb geleerd gehaald. Met rechten ben ik van een 5 naar een 8 gegaan! Ik weet nu zeker dat ik al mijn vakken gewoon ga halen.
Nina
19 – Student Communication Ik dacht altijd dat ik goed studeerde. Mijn cijfers waren ook prima. Ik had mij nooit kunnen voorstellen dat ik zo veel beter en sneller zou studeren door het toepassen van deze vaardigheden.
Babette
19 – Student Marketing Ik voel mij voor het eerst 100% zeker over de manier waarop ik leer. Ik heb nu het complete overzicht en de structuur die ik nodig had
Kurt
22 – Student Industrial Eng Door Study Smart kreeg ik weer plezier in het studeren en haalde ik direct betere cijfers. Alles ging ineens beter. Ik raad Study Smart enorm aan aan scholieren en studenten.
Regan
24 – Student Law Met dit plaform kan ik super snel en gestructueerd studeren. Ik ben nooit meer de weg kwijt in de stof of in mijn aantekeningen en maak veel sneller goede samenvattingen.
Wouter
21 – Student Psychology Eerst waren mijn aantekeningen een zooitje. Nu gebruik ik Study Smart en studeer ik super gestructureerd. Het helpt mij om tijd te besparen waardoor ik ook andere dingen kan doen die ik belangrijk vind.
Janneke T
Teacher Leerlingen die met het systeem hebben gewerkt hebben gewoon een beter resultaat behaald. Het systeem past alle leertrucjes zo toe, dat zowel de kinderen die goed scoren, maar ook zij die minder scoren, aan hun trekken komen.
Sietse
Muziektherapie Hey Chris, ik wil je enorm bedanken. Het vak waar ik vorig jaar nog net een 5,5 voor haalde, heb ik nu voor ditzelfde vak maar liefst een 9,7 gehaald! Mede dankzij jouw methode! Heel erg bedankt!
Marije
Parent Het grootste effect is dat mijn kind veel enthousiaster is over school! Elke ouder wilt graag dat zijn kind het goed doet op school, en Study Smart draagt daar aan bij.
Delano
Diergeneeskunde Dankzij StudySmart heb ik vorig jaar al mn examens gehaald en ook veel betere punten gehaald. Maar bovenal heb ik nu gewoon een heel goede studiemethode onder de knie, waarmee ik zeker weet dat ik de rest van mijn studie gewoon ga halen.
De term onroerende zaken heeft de betekenis volgens de wetgeving van de situsstaat: 'timesharing'. De term omvat in ieder geval alles wat in 6.2 OECD staat, m.u.v. ?
Valt verhuren/verpachten/andere exploitaite van OG er onder? Ook als je huurt en onderverhuurt?
-Je verwijst dus in principe naar nationale recht van situsstaat, maar om discussie te voorkomen, is de lijst in lid 2 opgenomen.
-M.u.v. Schepen binnenschepen en luchtvaartuigen
-Ja dat valt allemaal onder 6 OECD.
Zie bijv protocol para II bij verdrag Frankrijk voor specifieke regeling.
-M.u.v. Schepen binnenschepen en luchtvaartuigen
-Ja dat valt allemaal onder 6 OECD.
Zie bijv protocol para II bij verdrag Frankrijk voor specifieke regeling.
Para II bij verdrag NL-FRA: protocol, is specifieke regeling. Waarom is het protocol zo van belang?
Het protocol is belangrijk omdat je soms een verduidelijking ziet, soms een uitbreiding maar soms ook een beperking op een verdragssituatie.
Een vraag over rangorderegeling. Een bedrijfspand kan onder 6 en 7 (7 als het als v.i wordt uitgeoefend, dus voor OZ die deel uitmaken van een v.i van een onderneming) vallen beide. Wat als er dan meerdere artikelen zijn?
6 gaat vóór 7: rangorderegeling. 6.4 OECD lost dit op.
Let op, 7,10,11,12 kan allemaal samenloop zijn.
Let op, 7,10,11,12 kan allemaal samenloop zijn.
Op grond van 21 OECD wordt het heffingsrecht aan de woonstaat toegewezen. In de praktijk is dat van belang voor bijv alimentatie, lijfrenten en socialezekerheidsuitkeringen. Wat is een voorbeeld in verdrag NL-DUI?
Art. 17 verdrag met Duitsland.
Pensioenartikel van sommige NL verdragen ziet (dus) ook op lijfrenten en socialezekerheidsuitkeringen.
Pensioenartikel van sommige NL verdragen ziet (dus) ook op lijfrenten en socialezekerheidsuitkeringen.
Artikel 21 OECD overige inkomsten geeft aan de woonstaat het heffingsrecht, ook van belang voor inkomsten genoten uit derdelanden.
Wat is de uitzondering, dus waar ziet 21 OECD niet op?
21.2. OECD
Uitzondering voor inkomsten uit rechten of zaken (niet zijnde een onroerende zaak) die behoren tot het bedrijfsvermogen van een v.i (of een vast middelpunt)
Uitzondering voor inkomsten uit rechten of zaken (niet zijnde een onroerende zaak) die behoren tot het bedrijfsvermogen van een v.i (of een vast middelpunt)
Wat als inkomsten niet onder 6 t/m 20 OECD MC vallen?
Als inkomsten niet onder 6 t/m 20 OECD MC valt, heeft woonstaat als enige heffingsrecht.
21.2: uitzondering voor inkomsten uit rechten of zaken, die behoren tot bedrijfsvermogen van een vaste inrichting. Dan mag een vaste inrichting staat heffen. Dus hier gaat 7 voor 21!!!
Wat als een restartikel ontbreekt, zoals 21 OECD MC, in een bilateraal verdrag?
Soms ontbreekt een restartikel in verdrag, het heffingsrecht is dan NIET beperkt!
Beide landen behouden dan hun heffingsrecht, beide landen kunnen dan hun nationale recht houden. Je komt dan aan 1.2 BVDB toe. Wordt er dan eenzijdig voorkoming verleend?
Zie bijv verdragen met AUS en India.
1.2 BVDB geldt dan dus.
Beide landen behouden dan hun heffingsrecht, beide landen kunnen dan hun nationale recht houden. Je komt dan aan 1.2 BVDB toe. Wordt er dan eenzijdig voorkoming verleend?
Zie bijv verdragen met AUS en India.
1.2 BVDB geldt dan dus.
Een enkel verdrag heeft een afwijkende bepaling, dus anders dan 21 OECD woonstaat. Welke verdragen?
-art. 22 Verdrag NL BRAZILIE: ook heffingsrecht bronland, MITS uit bronland afkomstig
-art. 21A verdrag met Canada: beperkt heffingsrecht bronland: maximaal 25% en alleen indien uit bronland afkomstig.
-art. 21A verdrag met Canada: beperkt heffingsrecht bronland: maximaal 25% en alleen indien uit bronland afkomstig.
15.1 uitgangspunt is woonstaat heffingsrecht, tenzij de werkzaamheden specifiek plaatsvinden in de werkstaat. 15.2 OECD MC stelt er dus beperkingen aan.
Je komt toe aan heffing werkstaat EN je voldoet aan 183 dagen eis (je bent dus meer dan 183 dagen in de werkstaat) OF beloning wordt betaald door lokale werkgever OF beloning is toerekenbaar aan lokale v.i. Waar vind je dit terug? 15.2.a t/m c OECD MC
15.2 sub a b c OECD MC.
Geef een samenvatting van 15 OECD.
En telt thuiswerken mee voor de 183 dagen?
Dus samenvattend
Je ziet in 15.1 verdeling tussen woonstaat en werkstaat. Werkstaat heeft heffingsrecht als je de werkzaamheden in de werkstaat uitoefent + de voorwaarden van 15.2. Vanuit huis werken kan dus op 2 manieren tot afwijkingen leiden
1 het is van belang voor verdeling werkstaat en woonstaat
2 het is van belang voor 183 dagen eis als je wel deels in werkstaat werkzaamheden verricht en deels in de woonstaat.
Thuiswerken telt niet mee voor die 183 dagen.
Je ziet in 15.1 verdeling tussen woonstaat en werkstaat. Werkstaat heeft heffingsrecht als je de werkzaamheden in de werkstaat uitoefent + de voorwaarden van 15.2. Vanuit huis werken kan dus op 2 manieren tot afwijkingen leiden
1 het is van belang voor verdeling werkstaat en woonstaat
2 het is van belang voor 183 dagen eis als je wel deels in werkstaat werkzaamheden verricht en deels in de woonstaat.
Thuiswerken telt niet mee voor die 183 dagen.
In een aantal oude belastingverdragen staat nog kalenderjaar. Daar is discussie over geweest, modelverdrag is gewijzigd, daar staat nu 12 maanden.
Voor Brazilië resp Nigeria: wat geldt nu volgens HR?
In een aantal oude belastingverdragen staat nog kalenderjaar. Daar is discussie over geweest, modelverdrag is gewijzigd, daar staat nu 12 maanden. Brazilië en Nigeria, HR: je moet kalenderjaar aanhouden, dat is namelijk afgesproken. Je volgt dan de letter van de verdragstekst.
HR BNB 2003/177-178 Braz resp Nig
HR BNB 2003/177-178 Braz resp Nig
15.2.a OECD: wat telt mee voor fysieke aanwezigheid, dus wat is de methode voor tellen (OECD MC)?
-Vrije weekenddagen en delen van dagen, zoals aankomstdag of vertrekdag tellen mee
-Ziektedagen en doorreis naar ander land tellen NIET mee.
-Ziektedagen en doorreis naar ander land tellen NIET mee.
15 OECD MC: periodiek salaris Hoe splits je het salaris? Wat zegt de HR?
Hoofdregel: aan de hand van salarisspecificatie.
Lukt rechtstreekse toerekening niet, dan dagenbreuk (of toerekeningsbreuk).
Teller: BNB 1998/51: totaal aantal in staat gewerkte dagen
Noemer: BNB 2006/52: werkelijk aantal gewerkte dagen
Let op, werk je parttime, dan bv x 0,7.
Lukt rechtstreekse toerekening niet, dan dagenbreuk (of toerekeningsbreuk).
Teller: BNB 1998/51: totaal aantal in staat gewerkte dagen
Noemer: BNB 2006/52: werkelijk aantal gewerkte dagen
Let op, werk je parttime, dan bv x 0,7.
Een definitie ontbreekt voor 15 OECD MC: salarissen, loon en andere soortgelijke beloningen. Wat nu?
Je gaat DUS naar 3.2 OECD MC. Dan ga je naar het nationaal recht kijken (3.2 verwijst je daarnaar door). Je komt uit bij loonbelasting. Dan is dat wat je onder salaris moet verstaan.
Geef weer waar 13.1 t/m 13.5 OECD MC over gaan
13.1 onroerende zaken
13.2 roerende zaken die deel uitmaken van bedrijfsvermogen vi
13.3 vervreemding van schepen en luchtvaartuigen die in het internationale verkeer worden geëxploiteerd
13.4 onroerende zaak vennootschappen (sinds 2003)
13.5 overige goederen
13.2 roerende zaken die deel uitmaken van bedrijfsvermogen vi
13.3 vervreemding van schepen en luchtvaartuigen die in het internationale verkeer worden geëxploiteerd
13.4 onroerende zaak vennootschappen (sinds 2003)
13.5 overige goederen
Waar ziet 13.3 OECD MC op, welke staat mag heffen?
Als deze (zie omschrijving lid) worden gebruikt in internationaal verkeer: 13.3 zegt dan, de staat waar het is gelegen, die mag heffen. Shall be taxable only in that state. Dus: maar door 1 staat in de heffing worden betrokken. Artikel 3: je vindt de definitie van internationaal verkeer o.a. Uitgelegd staan.
In NFV 2020 - Notitie Fiscaal Verdragsbeleid (NL) blijkt dat Nederland opname van 13.4 OECD niet (altijd) nastreeft. Hoe zit dit precie? Betrek het MLI erbij.
13.4 OECD MC > 50% drempel
NL verdragen op dit punt niet altijd OECD conform: bv met China, Duitsland en Japan.
9 MLI: NL heeft géén voorbehoud gemaakt; voorstander van invoeging van toetsperiode; uitbreiding naar de vervreemding van met aandelen vergelijkbare belangen.
--
Het MLI voorzag in mogelijkheden om een met 13.4 vergelijkbare bepaling op te nemen in bestaande bel.verdragen, echter heeft NL hier geen gebruik van gemaakt.
Let op! Het MLI bood ook de mogelijkheid om die toetsperiode te introduceren. Daar is wél gebruik van gemaakt.
NL verdragen op dit punt niet altijd OECD conform: bv met China, Duitsland en Japan.
9 MLI: NL heeft géén voorbehoud gemaakt; voorstander van invoeging van toetsperiode; uitbreiding naar de vervreemding van met aandelen vergelijkbare belangen.
--
Het MLI voorzag in mogelijkheden om een met 13.4 vergelijkbare bepaling op te nemen in bestaande bel.verdragen, echter heeft NL hier geen gebruik van gemaakt.
Let op! Het MLI bood ook de mogelijkheid om die toetsperiode te introduceren. Daar is wél gebruik van gemaakt.
13.5 OECD MC Wanneer geldt deze?
13.5 OECD MC: overige goederen, restartikel.
Als lid 1 t/m 4 n.v.t is. 13.5 ziet op overige goederen. Dus als gaat om vervreemding goederen die niet onder voorgaande leden vallen is 13.5 v.t. Die wijst heffingsrecht toe aan land waar de vervreemder inwoner is.
13.5 heeft dus functie als restartikel voor vervreemdingswinsten.
Als lid 1 t/m 4 n.v.t is. 13.5 ziet op overige goederen. Dus als gaat om vervreemding goederen die niet onder voorgaande leden vallen is 13.5 v.t. Die wijst heffingsrecht toe aan land waar de vervreemder inwoner is.
13.5 heeft dus functie als restartikel voor vervreemdingswinsten.
Soms is er een afwijkende bepaling opgenomen, in landen die neigen naar het VN modelverdrag: bijv China en Mexico.
13.5 OECD.
Waar in de verdragen staan afwijkingen?
13.5 en 13.6 China.
13.4 en para XIV protocol Mexico
13.4 en para XIV protocol Mexico
Hoe werkt het in 13.4 Verdrag NL Mexico en protocol?
Mexico: 13.4 verdrag NL-Mexico en paragraaf 14 Protocol.
Dus in het verdrag zelf is weer een uitzondering opgenomen, die vind je dus hier in het Protocol.
Kijk dus ook nog naar het protocol om te kijken, zijn er nog bijzonderheden te vinden? Ja, hier dus een uitzondering op 13.4 OECD MC. 13.4 zegt: Mexico mag ook heffen (voorbeeld plaatje) maar protocol ziet dus in een aantal uitzonderingen.
Dus in het verdrag zelf is weer een uitzondering opgenomen, die vind je dus hier in het Protocol.
Kijk dus ook nog naar het protocol om te kijken, zijn er nog bijzonderheden te vinden? Ja, hier dus een uitzondering op 13.4 OECD MC. 13.4 zegt: Mexico mag ook heffen (voorbeeld plaatje) maar protocol ziet dus in een aantal uitzonderingen.
Geef voorbeelden van landen waar de aanmerkelijkbelangwinsttoerekeningbepaling staat. En zijn de voorwaarden altijd gelijk?
Heffingsbevoegdheid wordt 5 of 10 jaar nog toegerekend aan de oorspronkelijke woonstaat, geldt voor:
Luxemburg:
Malta
=Beide reverse credit!
Voorwaarden niet altijd gelijk. Bijv tzv de nationaliteit van de emigrant, de omvang van deelneming en de definitie van de vennootschap waarop de regeling van toepassing is.
Artikel 10 lid 1 OECD MC - dividend
Waar ligt het primaire heffingsrecht?
Wanneer is artikel 10 ALLEEN van toepassing?
Wat voor 2 eisen gelden?
Wat zegt HR?
Artikel 10 is alleen van toepassing indien
- de uitkerende vennootschap en
- de dividendgerechtigde als inwoner kunnen worden aangemerkt voor verdragsdoeleinden. Dus de aanvullende eis is hier dat de uitkerende vennootschap een inwoner moet zijn. Dat is náást feit dat de genieter van de inkomsten inwoner moet zijn.
Lid 1: primaire heffingsrecht ligt hier bij de woonstaat.
Belangrijk is hier HR 4 december 2009: ben je een niet nijvere vereniging of stichting, en het is niet uitdrukkelijk anders in het verdrag opgenomen, dan ben je geen inwoner.
- de uitkerende vennootschap en
- de dividendgerechtigde als inwoner kunnen worden aangemerkt voor verdragsdoeleinden. Dus de aanvullende eis is hier dat de uitkerende vennootschap een inwoner moet zijn. Dat is náást feit dat de genieter van de inkomsten inwoner moet zijn.
Lid 1: primaire heffingsrecht ligt hier bij de woonstaat.
Belangrijk is hier HR 4 december 2009: ben je een niet nijvere vereniging of stichting, en het is niet uitdrukkelijk anders in het verdrag opgenomen, dan ben je geen inwoner.
Hoe werkt het met AB heffing? Wat is dan vereist?
En wat is de opvatting van staatssecretaris mbt pensioenfondsen?
En hoe zit het met VBI en 10 OECD MC?
En voor toepassing AB heffing: wil je AB kunnen heffen, dan moet het wel een inwoner zijn! Dus 10.1: uitkerende vennootschap moet inwoner zijn.
En pensioenfondsen: staatssecretaris vindt dat het inwoners zijn > terwijl ze wel vrijgesteld zijn.
Voor 10 is dat dus met name van belang bijvoorbeeld voor NV’s die vrijgesteld zijn van de vpb, en de VBI is daarvan een belangrijk voorbeeld. 10 geeft voorts aan: van belang is dat je weet waar een dual resident voor verdragsdoeleinden geacht wordt inwoner te zijn.
En pensioenfondsen: staatssecretaris vindt dat het inwoners zijn > terwijl ze wel vrijgesteld zijn.
Voor 10 is dat dus met name van belang bijvoorbeeld voor NV’s die vrijgesteld zijn van de vpb, en de VBI is daarvan een belangrijk voorbeeld. 10 geeft voorts aan: van belang is dat je weet waar een dual resident voor verdragsdoeleinden geacht wordt inwoner te zijn.
Wat als er sprake is van dual residency met 10 OECD MC?
En dual residency: waar is de uitkerende vennootschap gevestigd? >> tie-breaker uitkomst: dat land heeft een subsidiair/secundair heffingsrecht!
O.g.v. 10.2 OECD MC heeft de bronstaat, de staat waar de uitkerende vennootschap is gevestigd, een beperkt heffingsrecht. Waar hangt dat heffingsrecht vanaf?
Dat heffingsrecht is beperkt, afhankelijk van de vraag of er
10.2.a. Intercompany dividend of
10.2.b. Portfoliodividenden zijn.
T.a.v. die eerste: alleen uitkeringen aan NIET natuurlijke personen. Dus natuurlijk persoon kan NOOIT beroep doen op intercompany dividend.
10.2.a. Intercompany dividend of
10.2.b. Portfoliodividenden zijn.
T.a.v. die eerste: alleen uitkeringen aan NIET natuurlijke personen. Dus natuurlijk persoon kan NOOIT beroep doen op intercompany dividend.
Overzicht dia bij Toepassing verlaagd verdragstarief, 10.2 OECD MC
-Achteraf terugvragen
>Nederlandse universele uitvoeringsvoorschriften, nr. DGB 2015-5569M
>Nederlandse uitvoeringsvoorschriften inzake het belastingverdrag Nederland - VS 1992 nr. DGB/2015/71M
-Inregelen van vrijstelling aan de bron
>Niet altijd mogelijk voor (portfolio)dividenden
> Nederlandse universele uitvoeringsvoorschriften 2015, nr DGB 2015-5569M
> Nederlandse uitvoeringsvoorschriften inzake het belastingverdrag Nederland - VS 1992, nr. DGB 2015/71M
>Nederlandse universele uitvoeringsvoorschriften, nr. DGB 2015-5569M
>Nederlandse uitvoeringsvoorschriften inzake het belastingverdrag Nederland - VS 1992 nr. DGB/2015/71M
-Inregelen van vrijstelling aan de bron
>Niet altijd mogelijk voor (portfolio)dividenden
> Nederlandse universele uitvoeringsvoorschriften 2015, nr DGB 2015-5569M
> Nederlandse uitvoeringsvoorschriften inzake het belastingverdrag Nederland - VS 1992, nr. DGB 2015/71M
10.2 OECD
Dynamische verdragsinterpretatie
>Negatieve formulering van 4.7 DB - Britse marketmakerarrest lijkt derhalve nog steeds van belang.
Werkt de negatieve definitie van 4.7 DB - o.g.v 10.2 OECD MC - door naar de NL verdragen?
>Staatssecretaris staat ruime dynamische verdragsinterpretatie voor
-HR lijkt een beperkte uitleg te hanteren.
4.7 DB: een negatieve formulering, daarin staat in de divbel wanneer je in ieder geval NIET uiteindelijk gerechtigde bent.
Definitie werkt ook door naar 10.2 11.2 12.2 OECD MC, als verwezen wordt naar uiteindelijk gerechtigde. Kun j dit zomaar introduceren en dan laten doorwerken naar belastingverdrag?? Dat betwijfelt docent. Maar, er is geen jurisprudentie over.
Via 3.2 OECD MC zou die negatieve formulering kunnen doorwerken naar bv 10.2, 11.2 12.2
Definitie werkt ook door naar 10.2 11.2 12.2 OECD MC, als verwezen wordt naar uiteindelijk gerechtigde. Kun j dit zomaar introduceren en dan laten doorwerken naar belastingverdrag?? Dat betwijfelt docent. Maar, er is geen jurisprudentie over.
Via 3.2 OECD MC zou die negatieve formulering kunnen doorwerken naar bv 10.2, 11.2 12.2
Specifieke antimisbruikbepalingen zijn 29 OECD / MLI: art. 7, LOB / PPT - BEPS action plan 6 (CIV's and non-CIVs
[10.2 OECD]
Wat staat op de dia over Main purpose test, zie ook para 2.20.2 van de NFV 2011 (staat in bundel).
Limitations on Benefits (LOB) bepaling:
-Japan
-VS
BRNC
-Japan
-VS
BRNC
Wanneer geldt 10.4 OECD MC? [korte versie]
10.1 t/m 10.3 zijn n.v.t indien
-Dividend toerekenbaar is aan een v.i in de andere verdragsstaat.
Vaste inrichtingsstaat mag heffen: het primaire heffingsrecht ligt bij de vi staat.
-Dividend toerekenbaar is aan een v.i in de andere verdragsstaat.
Vaste inrichtingsstaat mag heffen: het primaire heffingsrecht ligt bij de vi staat.
10.3 OECD - Nederlands verdragenbeleid
Wat zegt HR over inkoop van aandelen, definitie van dividend?
-Heffing vaak niet beperkt tot bronbelasting
>Ook aanmerkelijk belang heffing (met inachtneming verlaagd verdragstarief)
-7.5 IB
-17.3.b. Vpb
-Definitie van dividend
>Ziet doorgaans ook op inkoop van aandelen
HR BNB 2004/123
HR BNB 1994/129
-Omvat soms interest op leningen waarbij de crediteur in feite deelt in het risico van het lichaam, i.e de debiteur
>Ook aanmerkelijk belang heffing (met inachtneming verlaagd verdragstarief)
-7.5 IB
-17.3.b. Vpb
-Definitie van dividend
>Ziet doorgaans ook op inkoop van aandelen
HR BNB 2004/123
HR BNB 1994/129
-Omvat soms interest op leningen waarbij de crediteur in feite deelt in het risico van het lichaam, i.e de debiteur
10.3 OECD MC Geen uitputtende definitie van dividend.
Wat wordt ermee bedoeld?
>Uitdeling van winst door lichamen als bedoeld in 3.1.b. OECD MC
-Lichamen met een in aandelen verdeeld kapitaal
>Gedeeltelijke verwijzing naar lokaal recht
-Andere vennootschappelijke rechten, dat door de staat waar het lichaam dat de uitdeling doet inwoner is op dezelfde wijze aan de belastingheffing wordt onderworpen als inkomen uit aandelen
-Lichamen met een in aandelen verdeeld kapitaal
>Gedeeltelijke verwijzing naar lokaal recht
-Andere vennootschappelijke rechten, dat door de staat waar het lichaam dat de uitdeling doet inwoner is op dezelfde wijze aan de belastingheffing wordt onderworpen als inkomen uit aandelen
De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:
- Een unieke studie- en oefentool
- Nooit meer iets twee keer studeren
- Haal de cijfers waar je op hoopt
- 100% zeker alles onthouden
Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.
