Restant v.i. winstallocatie + gebruik en misbruik belverdragen + non-discriminatie + wederzijdse bijstand
31 belangrijke vragen over Restant v.i. winstallocatie + gebruik en misbruik belverdragen + non-discriminatie + wederzijdse bijstand
Wat is het verschil tussen bijdragewinst en aftrekwinst als we het hebben over de v.i winstallocatie?
In 7.2 OECD MC is gekozen voor de functionally separate entity approach. Er zijn 2 soorten v.i winsten
Bijdragewinst: wat is de bijdrage van de activiteiten van de v.i aan de generale (wereld) winst?
Aftrekwinst: de winst zoals deze voorkomen wordt.
Deze 2 zijn niet gelijk aan elkaar.
Vaste inrichtingswinst in het buitenland heb je ten derde nog.
Bijdragewinst: wat is de bijdrage van de activiteiten van de v.i aan de generale (wereld) winst?
Aftrekwinst: de winst zoals deze voorkomen wordt.
Deze 2 zijn niet gelijk aan elkaar.
Vaste inrichtingswinst in het buitenland heb je ten derde nog.
Versies artikel 7 OECD zijn voor 2010 en vanaf 2010 met elkaar vergeleken in HC7. Met betrekking tot interne transfer van materiele en immateriele activa, wat gold voor 2010 en vanaf 2010?
Materiele activa: arm's length voor en na 2010
Immateriele activa:
voor 2010: kostendoorberekening
na 2010: arm's length
Immateriele activa:
voor 2010: kostendoorberekening
na 2010: arm's length
Versies 7 OECD zijn met elkaar vergeleken, voor 2010 en vanaf 2010. Hoe zit dat met toerekening interne en externe interest?
Voor 2010
Interne interest mag niet, tenzij financiële onderneming.
Vanaf 2010
Interne interest enkel ter beloning van financieringsfunctie.
--
Interne interest
Vroeger mocht het niet, toerekenen interne interest, tenzij financiële onderneming. Nu: interne interest enkel ter beloning van financieringsfunctie. Dus kan de vaste inrichting zijn, maar kan ook het hoofdhuis zijn.
In Nederland wordt het hoofdhuis niet gezien als afzonderlijke eenheid waaraan je winst toerekent, anders dan de vaste inrichting. Vaste inrichting wordt wél als onafhankelijke entiteit beschouwt. Hoofdhuis in Nederland niet, (maar Frankrijk dus wel, daar is het hoofdhuis een onafhankelijke entiteit).
- Hogere cijfers + sneller leren
- Niets twee keer studeren
- 100% zeker alles onthouden
Paloma
Rechten 
Voor mijn 1e tentamen haalde ik een 6. Toen ben ik gaan zoeken naar manieren om beter te leren en ben ik Study Smart tegen gekomen. Sindsdien heb ik een 9,0 - 8,0 - 7,6 - 8,0 - 8,0 gehaald. Ik raad het echt íédereen aan die het maar horen wil. Ik ben er zo blij mee!!
Zeger
Handels- wetenschappen Met mijn oude methode was ik geslaagd voor maar 3 van de 8 vakken. Sinds ik mijn aantekeningen digitaal maak in study smart, ben ik voor alle vakken de éérste keer geslaagd. StudySmart neemt voor mij de stress van slagen of niet slagen weg.
Sara
Bestuurskunde Door StudySmart gaat het op zo veel vlakken beter met mij. Eerst had ik continu studiestress en ik had nergens tijd voor. Nu voel ik mij rustig en zelfverzekerd (door gebruik van het programma). Eerst haalde ik meestal een 7, nu vaak een 8 of zelfs een 9.
Fleur
Bedrijfskunde HBO Hey Chris, ik wil je echt hartelijk danken voor het ontwikkelen van het platform. Ik haalde hiervoor altijd rond de 6/10 voor m'n tentamens, nu een 8,6, een 7,9 en een 7,6!!
Amber
Psychologie (master) Sinds ik Study Smart gebruik, is mijn gemiddelde 1 punt gestegen. Ik heb zelfs een statistisch vak met een 10/10 afgerond terwijl ik slecht ben in statistiek. Nu volg ik extra vakken omdat vorig jaar zo goed ging door Study Smart. Veel dank!
Jana
Verpleegkunde Sinds ik ben gaan leren met StudySmart ben ik geslaagd voor al mijn examens!!! Geen herexamens!! Eerst was ik al blij met een voldoende en nu haal ik alleen maar goede cijfers. Veel dank!
Miloe
24 – Student B&O Ik heb alle vakken die ik met Study Smart heb geleerd gehaald. Met rechten ben ik van een 5 naar een 8 gegaan! Ik weet nu zeker dat ik al mijn vakken gewoon ga halen.
Nina
19 – Student Communication Ik dacht altijd dat ik goed studeerde. Mijn cijfers waren ook prima. Ik had mij nooit kunnen voorstellen dat ik zo veel beter en sneller zou studeren door het toepassen van deze vaardigheden.
Babette
19 – Student Marketing Ik voel mij voor het eerst 100% zeker over de manier waarop ik leer. Ik heb nu het complete overzicht en de structuur die ik nodig had
Kurt
22 – Student Industrial Eng Door Study Smart kreeg ik weer plezier in het studeren en haalde ik direct betere cijfers. Alles ging ineens beter. Ik raad Study Smart enorm aan aan scholieren en studenten.
Regan
24 – Student Law Met dit plaform kan ik super snel en gestructueerd studeren. Ik ben nooit meer de weg kwijt in de stof of in mijn aantekeningen en maak veel sneller goede samenvattingen.
Wouter
21 – Student Psychology Eerst waren mijn aantekeningen een zooitje. Nu gebruik ik Study Smart en studeer ik super gestructureerd. Het helpt mij om tijd te besparen waardoor ik ook andere dingen kan doen die ik belangrijk vind.
Janneke T
Teacher Leerlingen die met het systeem hebben gewerkt hebben gewoon een beter resultaat behaald. Het systeem past alle leertrucjes zo toe, dat zowel de kinderen die goed scoren, maar ook zij die minder scoren, aan hun trekken komen.
Sietse
Muziektherapie Hey Chris, ik wil je enorm bedanken. Het vak waar ik vorig jaar nog net een 5,5 voor haalde, heb ik nu voor ditzelfde vak maar liefst een 9,7 gehaald! Mede dankzij jouw methode! Heel erg bedankt!
Marije
Parent Het grootste effect is dat mijn kind veel enthousiaster is over school! Elke ouder wilt graag dat zijn kind het goed doet op school, en Study Smart draagt daar aan bij.
Delano
Diergeneeskunde Dankzij StudySmart heb ik vorig jaar al mn examens gehaald en ook veel betere punten gehaald. Maar bovenal heb ik nu gewoon een heel goede studiemethode onder de knie, waarmee ik zeker weet dat ik de rest van mijn studie gewoon ga halen.
Er bestaan verschillen tussen soorten winst, zelfs als beide staten de AOA toepassen. Welke verschillen zijn er allemaal? Ga hier in tussen verschillen v.i winst en aftrekwinst
Verschillen in totaalwinst: bijv. Aftrekposten, maar ook 3.14 en 3.15 IB: gemengde kosten etc. Niet ieder land heeft dit in de wet, levert dus verschillen in totaalwinst op.
Verschillen in jaarwinst: bijv afschrijvingsmethoden.
En nog een voorbeeld. Verschil in bedrag, want wat belast Duitsland als v.i stat en wat geven wij als voorkoming in NL als hier het hoofdhuis is?
Verschillen in jaarwinst: bijv afschrijvingsmethoden.
En nog een voorbeeld. Verschil in bedrag, want wat belast Duitsland als v.i stat en wat geven wij als voorkoming in NL als hier het hoofdhuis is?
Voorbeeld koersverschillen, bereken de bijdragewinst en aftrekwinst:
Aftrekwinst: situsmunt + omrekening tegen eindkoers of gemiddelde koers
Bijdrage winst: valuta hoofdhuis
Voorbeeld
Amerikaanse vi met als enige activum kasgeld: op 1 jan 1000 dollar, op 31 dec 1200 dollar.
Valutakoers: op 1 jan 1 dollar is 1,2 euro.
op 31 dec 1 euro = 1 euro
Uitwerking
Aftrekwinst: (1200 dollar - 1000 dollar) x (1,2 euro + 1 euro) / 2 = 220
Bijdragewinst 1200 dollar x 1 euro - 1000 dollar x 1,2 euro = 0
Vermogensvergelijking, zegt docent. Dus, per saldo geen winst en geen verlies. Toch krijg je vrijstelling: 220 euro.
Aftrekwinst: (1200 dollar - 1000 dollar) x (1,2 euro + 1 euro) / 2 = 220
Bijdragewinst 1200 dollar x 1 euro - 1000 dollar x 1,2 euro = 0
Vermogensvergelijking, zegt docent. Dus, per saldo geen winst en geen verlies. Toch krijg je vrijstelling: 220 euro.
Sporters en artiesten worden in principe belast in land waar ze hun activiteiten doen. Dat werd massaal ontgaan door... Hoe?
Een management company ertussen te zetten. Dat kan niet de bedoeling zijn, dus je kijkt door de management Company heen.
De OECD en de VN hebben ook een bepaling opgenomen voor verdragsmisbruik door gebruik te maken van een indirecte transfer van onroerende zaak door verkoop aandelen onroerende zaak-vennootschap (13.4 OECD en 13.5 UN) waar komt dat op neer?
Komt erop neer dat er een BV tussen wordt geplaatst, onroerende zaak in BV zetten. Als je BV dan verkoopt is de vervreemdingswinst ineens onbelast in situsstaat, terwijl situsstaat zou mogen heffen ex 6 OECD als onroerende zaak als zodanig wordt verkocht.
13.4 en 13.5 UN:
13.4 en 13.5 UN:
Er werden wel diverse aanbevelingen gedaan in het commentaar bij 1 OECD MC, tussen 1963 en 2014. Welke zijn dat geweest? Noem de 7 op de dia, de uitleg volgt in andere FC's.
-Look through bepalingen
-Subject to tax bepalingen (18.2 Verdrag NL-Belgie)
-Channelapproach bepalingen
-Uitsluiting van verdragsvoordelen
-Main purpose test
-Maatregelen bedoeld om invoering van bijzondere regimes na het sluiten van verdrag te voorkomen
-Maatregelen die voorkomen dat de bronstaat verdragsvoordelen toekent indien de woonstaat een remittance based bepaling toepast
-Subject to tax bepalingen (18.2 Verdrag NL-Belgie)
-Channelapproach bepalingen
-Uitsluiting van verdragsvoordelen
-Main purpose test
-Maatregelen bedoeld om invoering van bijzondere regimes na het sluiten van verdrag te voorkomen
-Maatregelen die voorkomen dat de bronstaat verdragsvoordelen toekent indien de woonstaat een remittance based bepaling toepast
Een van de aanbevelingen in het OECD commentaar was 1963-2014 waren de channelapproach bepalingen. Vertel meer. (neem hier ook de look-through bepaling op)
-Channelapproach
Het lijkt op de look through bepaling, maar bij look through bepaling wordt gezegd, we negeren de constructie, dus de vennootschap, op moment dat de vennootschap wordt gecontroleerd door niet-inwoners, terwijl bij de channelapproach bepaling je niet kijkt wie de eigenaar is of wie de vennootschap beheerst, maar: 50% inkomen, in zekere zin kijk je naar eigenaar, maar dus ook naar hoeveelheid inkomen die naar aandeelhouders met substantieel belang in de vennootschap gaan. Dus een extra eis, eigenlijk.
Het lijkt op de look through bepaling, maar bij look through bepaling wordt gezegd, we negeren de constructie, dus de vennootschap, op moment dat de vennootschap wordt gecontroleerd door niet-inwoners, terwijl bij de channelapproach bepaling je niet kijkt wie de eigenaar is of wie de vennootschap beheerst, maar: 50% inkomen, in zekere zin kijk je naar eigenaar, maar dus ook naar hoeveelheid inkomen die naar aandeelhouders met substantieel belang in de vennootschap gaan. Dus een extra eis, eigenlijk.
Waar staat de main purpose test in verdrag NL-VK allemaal?
10.3 11.5 12.5 20.4
Dit was tevens een aanbeveling in commentaar OECD 1963-2014
Dit was tevens een aanbeveling in commentaar OECD 1963-2014
Een van de maatregelen in Commentaar 1 OECD 1963-2014 waren maatregelen die voorkomen dat de bronstaat verdragsvoordelen toekent indien de woonstaat een remittance based bepaling toepast. Welke landen hebben dit en wat is dat voor bepaling?
-Remittance based: Ierland, Israel, Japan, Maleisie, Malta, Singapore, Thailand en het Verenigd Koninkrijk
hebben bijzonder regime: zolang geld buiten het land blijft, gaat het land het niet belasten. Deze landen vinden dat normaal, in NL is dat niet zo. Wij vinden dat heel raar.
Zie artikel 27 verdrag NL-Engeland, daar staan dan maatregelen die voorkomen dat bronstaat verdragsvoordelen toekent indien de woonstaat een remittance-based bepaling toepast. Dus dan is er eigenlijk geen dubbele belasting en dan zou het gek zijn als Nederland zou gaan voorkomen, stelt docent.
Wat zijn de belangrijkste 4 BEPS minimumstandaarden (dus maatregelen tegen):
6 treaty shopping: PPT, LOB
5 Harmful tax practices
13 Country by Country reporting
14 Effective Mutual Agreement Procedures
--
OECD heeft gezegd tegen de landen van het inclusive framework: jullie moeten in ieder geval deze maatregelen invoeren in belastingverdragen en in jullie nationale wet.
Al die andere bepalingen, bijvoorbeeld 2: hybride mismatch, moet land zelf beslissen. Europese Unie heeft gezegd: wij gaan dat wel enigszins coordineren.
Wij gaan richtlijnen maken voor datgene waar alle EU lidstaten het in ieder geval over eens zijn.
Maar 6 5 13 14 moeten in ieder geval worden opgenomen.
5 Harmful tax practices
13 Country by Country reporting
14 Effective Mutual Agreement Procedures
--
OECD heeft gezegd tegen de landen van het inclusive framework: jullie moeten in ieder geval deze maatregelen invoeren in belastingverdragen en in jullie nationale wet.
Al die andere bepalingen, bijvoorbeeld 2: hybride mismatch, moet land zelf beslissen. Europese Unie heeft gezegd: wij gaan dat wel enigszins coordineren.
Wij gaan richtlijnen maken voor datgene waar alle EU lidstaten het in ieder geval over eens zijn.
Maar 6 5 13 14 moeten in ieder geval worden opgenomen.
Wat zijn de EU anti-tax avoidance directive artikelen?
Directive Aanvaard op 21 juni 2016. Moet zijn ingevoerd in regelgeving/wetgeving andere lidstaten.
Art 4 interest limitation rule = Action 4 BEPS
Art 5 Exit tax rule
Art 6 General anti-abuse rule
Art 7 + 8 Controlled foreign company legislation = Action 3 BEPS
Art 9 Hybrid mismatches
ATAD 1 hybride entiteit en hybride instrument
AtAD 2: 2.9 o.a hybride vaste inrichting
Art 5 Exit tax rule
Art 6 General anti-abuse rule
Art 7 + 8 Controlled foreign company legislation = Action 3 BEPS
Art 9 Hybrid mismatches
ATAD 1 hybride entiteit en hybride instrument
AtAD 2: 2.9 o.a hybride vaste inrichting
Inclusive Framework, wat is dat?
Inclusive Framework, wat is dat? OECD zijn 38 staten. Dat is niet voldoende als je belastingontwijking/ontgaan wilt bestrijden. Dus, OECD wilde meer landen bij de groep betrekken. Ieder land die belastingontgaan ook hoog in het vaandel heeft staan: willen jullie met ons mee doen? Niet alle landen willen het. Maar de lanen die het wel willen, de staten, die noemen we het OECD G20 Inclusive Framework. Steeds meer staten sluiten zich daarbij aan. Nu zijn het er +- 140.
Waar zijn regels met betrekking tot wederzijdse bijstand bij inlichtingen en invordering opgenomen?
WABB verdrag en EU-richtlijnen.
Betrokken belastingadministraties moeten elkaar van informatie kunnen voorzien en helpen bij invorderen van belasting, regels zijn te vinden in bilaterale belastingverdragen en dus ook in bovengenoemde.
Betrokken belastingadministraties moeten elkaar van informatie kunnen voorzien en helpen bij invorderen van belasting, regels zijn te vinden in bilaterale belastingverdragen en dus ook in bovengenoemde.
Welke 6 punten zijn genoemd over Nederlandse verdragen in HC 8, wat we sinds vele jaren hebben? Uitleg komt in andere FC's.
-Anti-ontgaansbepaling emigratie a.b houder: nog 5-10 jaar
-Uniek: reverse credit
-Pensioenen: subject to tax bepaling
-In zowel verdragen als BVDB 2001 uiteindelijk gerechtigde bepaling
-Inkomsten of personen die onder een bijzonder regime vallen, expliciet uitzonderen met verwijzing naar het toepasselijke regime of aanvullende
-Diverse specifieke anti-ontgaansbepalingen in bilaterale verdragen
Nederlandse verdragen. Wij willen nog heffen, 5-10 na emigratie AB houders. Dit had o.a. Te maken met ? En wat is een andere reden?
Nederlandse verdragen. Wij willen nog heffen, 5-10 na emigratie AB houders. Dit had o.a. Te maken met die pensioenen, zie vorig college. Maar een andere reden waarom DGA graag wilde emigreren naar België, was omdat hij dan de aandelen onbelast zou kunnen verkopen. NL was daar niet blij mee, dus is er een anti-ontgaansbepaling opgenomen. Artikel 13 lid 5. Dat is het vervreemdingswinstartikel. (Verdrag).
De afgelopen 10 jaar zijn er diverse belastingverdragen gesloten, in Japan verdrag zit bv de LOB bepaling. Zit er ook een LOB bepaling in verdrag met Japan? En met Frankrijk?
Maar, verdrag Colombia met Frankrijk en VK is géén LOB bepaling opgenomen! Komt omdat verdragsonderhandelingen al een aantal jaren starten, vaak, voordat verdrag wordt ondertekend. Maar dan is het nog niet in werkinggetreden. Inwerkingtreding gebeurt pas op moment dat het eventueel de goedkeuringsprocedure heeft doorlopen, dus stilzwijgend of niet stilzwijgend, gepubliceerd in Staatsblad, en dan nog weer een paar dagen daarna.
Er zijn een aantal anti-misbruikbepalingene uit de EU. De anti-avoidance rules PSD en MD.
Welke geldt voor de MD en hoe is dit in onze nationale NL wet opgenomen? Noem ook arrest.
MD = merger directive (fusierichtlijn)
Art. 11
NL 14.4 vpb.
HvJ Leur Bloem 1997: generieke anti-ontgaansbepaling niet toegestaan: tegenbewijs moet mogelijk zijn.
Art. 11
NL 14.4 vpb.
HvJ Leur Bloem 1997: generieke anti-ontgaansbepaling niet toegestaan: tegenbewijs moet mogelijk zijn.
Wat zijn de 3 doelen van de Double Irish Dutch Sandwich?
1 Vermijden belasting op t.z.t te realiseren vermogenswinst op intellectueel eigendom
2 Vermijden CFC-regelgeving US
3 vermijden Ierse bronbelasting
2 Vermijden CFC-regelgeving US
3 vermijden Ierse bronbelasting
Wat zijn de 4 stappen van de Double Irish Dutch Sandwich?
1 Oprichten dochtermaatschappij op Bermuda waaraan juridisch eigendom IP - US moeder met boekwaarde 1 dollar - wordt overgedragen.
2 Boekwaarde US dochter = werkelijke waarde 100 dollar.
3 Oprichten Ierse kleindochter waaraan sublicentie wordt verstrekt. Ierse kleindochter betaalt royalty aan dochter op Bermuda. Probleem: bronbelasting Ierland.
4 Oplossing: oprichten Ierse dochter van Bermudaanse dochter: IER 2 waaraan aandelen in IER 1 worden overgedragen. Oprichten NL dochter van IER 2
2 Boekwaarde US dochter = werkelijke waarde 100 dollar.
3 Oprichten Ierse kleindochter waaraan sublicentie wordt verstrekt. Ierse kleindochter betaalt royalty aan dochter op Bermuda. Probleem: bronbelasting Ierland.
4 Oplossing: oprichten Ierse dochter van Bermudaanse dochter: IER 2 waaraan aandelen in IER 1 worden overgedragen. Oprichten NL dochter van IER 2
De Double Irish Dutch Sandwich kon niet meer. Welke structuur is toen bedacht? Welke bedrijven hebben dat onder andere gedaan?
LinkedIn en Allergan, 2017
Single Malt Structure
Single Malt Structure
Welke 3 arresten zijn genoemd bij Non-discriminatie, 'werkingsverdrag EU + Belastingverdragen + BUPO + EVRM?
SGI (TP)
Zaak N (exitheffing AB)
National Grid Indus (verplaatsing werkelijke leiding, afrekenen koerswinst vordering?)
Zaak N (exitheffing AB)
National Grid Indus (verplaatsing werkelijke leiding, afrekenen koerswinst vordering?)
Wat is het toetsschema van het HvJ?
- Is sprake van discriminatie/belemmering (van een van de vrijheden)?
- Zo ja, Is er een rechtvaardigingsgrond aanwezig (objectief)?
-Rule of reason: openbare orde of dringende reden van algemeen belang
-Door rechter ontwikkelde rechtvaardigingsgrond
--Fiscale coherentie
--Fiscale territorialiteitsbeginsel (Futura)/evenwichtige verdeling (Gilly, Marks & Spencer)
--Anti-misbruik: maatregel gericht op volstrekt kunstmatige constructies bedoeld om wetgeving lidstaat te ontwijken
--Evenwichtige verdeling en anti-misbruik in SGI aangeduid als dwingende reden van algemeen belang
- -Relevantie rechtvaardigingsgrond
--Maatregel geschikt om beoogde doel te bereiken
--Maatregel niet disproportioneel
Wat was de uitkomst van SGI (deel 2), volg het stappenplan dat de HvJ ook heeft gevolgd.
Uitkomst SGI: de regeling was prima, de regeling mocht worden toegepast, arm’s length.
--
[DIA]
-Dwingende reden van algemeen belang is noodzak om evenwichtige verdeling heffingsbevoegdheid te handhaven en noodzaak om belastingontwijking te voorkomen
-Regeling is geschikt om doelstellingen te verwezenlijken
-Regeling gaat niet verder dan nodig om beoogde doelstellingen te bereiken:
--Regeling neemt uitsluitend abnormale of goedgunstige voordeel in eigen winst op
--Bewijslast rust op belastingadministratie
--Belastingplichtige wordt in gelegenheid gesteld in bezwaar en beroep te gaan
--Belastingadministratie wees ook nog op bestaan Arbitrageverdrag maar HvJ noemt dat niet in zijn overwegingen
--
[DIA]
-Dwingende reden van algemeen belang is noodzak om evenwichtige verdeling heffingsbevoegdheid te handhaven en noodzaak om belastingontwijking te voorkomen
-Regeling is geschikt om doelstellingen te verwezenlijken
-Regeling gaat niet verder dan nodig om beoogde doelstellingen te bereiken:
--Regeling neemt uitsluitend abnormale of goedgunstige voordeel in eigen winst op
--Bewijslast rust op belastingadministratie
--Belastingplichtige wordt in gelegenheid gesteld in bezwaar en beroep te gaan
--Belastingadministratie wees ook nog op bestaan Arbitrageverdrag maar HvJ noemt dat niet in zijn overwegingen
Waar ging de zaak N over? Op welk artikel zag dit (o.a.?) (deel 1, DIA)
13.5 Verdrag NL - VK
-N exploiteert boerderij met appelboomgaard in VK
-N emigreert van NL naar UK
-N is AB houder naar NL recht opgerichte vennootschap met feitelijke leiding op Curacao: vrijheid van vestiging.
Conserverende aanslag belemmering:
-Geen discriminatie eigen onderdaan
HvJ:
-Verdeling heffingsbevoegdheid tussen lidstaten + fiscale territorialiteitsbeginsel
-NL mag waardeaangroei ontstaan in NL periode belasten
-Aangifteplicht niet disproportioneel: nodig voor berekenen IB
-Conserverende aanslag wel disproportioneel: zekerheidsstelling vereist + niet volledig rekening gehouden met na emigratie optredende waardeverminderingen.
-N exploiteert boerderij met appelboomgaard in VK
-N emigreert van NL naar UK
-N is AB houder naar NL recht opgerichte vennootschap met feitelijke leiding op Curacao: vrijheid van vestiging.
Conserverende aanslag belemmering:
-Geen discriminatie eigen onderdaan
HvJ:
-Verdeling heffingsbevoegdheid tussen lidstaten + fiscale territorialiteitsbeginsel
-NL mag waardeaangroei ontstaan in NL periode belasten
-Aangifteplicht niet disproportioneel: nodig voor berekenen IB
-Conserverende aanslag wel disproportioneel: zekerheidsstelling vereist + niet volledig rekening gehouden met na emigratie optredende waardeverminderingen.
Waar ging de zaak N over? Geef hier weer wat bij de dia is verteld/opgemerkt. (deel 2)
Ging hier over exitheffing, vrijheid van vestiging, ging uiteindelijk over vennootschappen. Belangrijk aan deze zaak is dat HvJ zei: conserverende aanslag vormt een belemmering, maar dat er sprake is van een rechtvaardigingsgrond. M.aw. NL mag de waardeaangroei belasten. Maar: conserverende aanslag is wel disproportioneel. En, er werd geen rekening gehouden met waardevermindering die eventueel kon ontstaan. Dan zou je dat eigenlijk in aanmerking moeten nemen. Vanwege zekerheidsstelling en niet in aanmerking nemen van waardevermindering mag een conserverende aanslag in principe wel, maar niet met deze eisen.
In 2011 kwam de zaak National Grid Indus. Geef hier weer wat op dia 2 van de 2 staat (deel 1)
-Door maatregelen als stellen bankgarantie kan voorkomen worden dat de heffing niet kan worden ingevorderd
--Eerder in Denkavit en N door HvJ verboden
-Wederzijdse bijstand maakt controle mogelijk
-Zetelverplaatsing naar een andere lidstaat niet voldoende om uit te gaan van algemeen vermoeden van belastingfraude
--Kan geen rechtvaardigingsgrond zijn voor maatregel die afbreuk doet aan uitoefening van vrijheid van vestiging
-Niet van belang dat latente meerwaarde niet tot uiting kan komen in lidstaat ontvangst
--Eerder in Denkavit en N door HvJ verboden
-Wederzijdse bijstand maakt controle mogelijk
-Zetelverplaatsing naar een andere lidstaat niet voldoende om uit te gaan van algemeen vermoeden van belastingfraude
--Kan geen rechtvaardigingsgrond zijn voor maatregel die afbreuk doet aan uitoefening van vrijheid van vestiging
-Niet van belang dat latente meerwaarde niet tot uiting kan komen in lidstaat ontvangst
In 2015 kwam een vergelijkbare zaak (vergelijkbaar met National Grid Indus), Verder LabTec
Wat zei de HvJ? Wat speelde hier?
-Inbreng van een activum van een Duitse v.i in een Nederlandse v.i van dezelfde onderneming
-HvJ: niet in strijd met het EU-recht dat Duitsland belasting heft over stille reserves die aanwezig zijn bij de v.i
-Periode van 10 jaren om de verschuldigde belasting te innen = evenredige maatregel om dat doel te bereiken
Dus: conserverende aanslag mag worden opgelegd.
-HvJ: niet in strijd met het EU-recht dat Duitsland belasting heft over stille reserves die aanwezig zijn bij de v.i
-Periode van 10 jaren om de verschuldigde belasting te innen = evenredige maatregel om dat doel te bereiken
Dus: conserverende aanslag mag worden opgelegd.
Artikel 24 lid 1 Onderdanen discriminatie/meestbegunstiging OECD MC werkt niet altijd, hier was dus geen sprake van meestbegunstiging. Waar ging het hier om?
Duitse woonde in België en werkte in NL, oude grensarbeidersregeling uit begin jaren 90 zag alleen op onderdanen van NL en België. Belanghebbende doet vervolgens een beroep op 24 Verdrag NL-Duitsland.
HR zegt: NL is vrij om met andere staten verdragen te sluiten waarin allocatiecriteria zijn vastgesteld voor bepaalde groepen personen van de nationaliteit van een der staten.
>Geen meestbegunstiging = doorwerking naar andere verdragen: HR ging overigens NIET in op beroep belanghebbende op art. 7 EG-verdrag (non-discriminatie naar nationaliteit, dat werd ruim uitgelegd namelijk)
HR zegt: NL is vrij om met andere staten verdragen te sluiten waarin allocatiecriteria zijn vastgesteld voor bepaalde groepen personen van de nationaliteit van een der staten.
>Geen meestbegunstiging = doorwerking naar andere verdragen: HR ging overigens NIET in op beroep belanghebbende op art. 7 EG-verdrag (non-discriminatie naar nationaliteit, dat werd ruim uitgelegd namelijk)
Waar ziet 24.2 OECD MC op?
Staatlozen.
Wij hebben het verdrag New York ondertekend, waarin is opgenomen dat staatlozen nationale behandeling genieten.
Verdrag NY 28 september 1954.
Wij hebben het verdrag New York ondertekend, waarin is opgenomen dat staatlozen nationale behandeling genieten.
Verdrag NY 28 september 1954.
De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:
- Een unieke studie- en oefentool
- Nooit meer iets twee keer studeren
- Haal de cijfers waar je op hoopt
- 100% zeker alles onthouden
Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.
