Startpagina / Samenvattingen / Class notes - IEBR 2 / oecd-verdrag-belasting

Introductie en reikwijdte

27 belangrijke vragen over Introductie en reikwijdte

Wat zijn de 4 aangrijpingspunten voor belastingrecht, oftewel 4 Nexus?

-productie (digital tax?*)
-aanhouden van vermogen (sparen, beleggen, onroerende zaken)
-overlijden, schenken of op andere manier afstand doen van vermogen
- consumptie (digital tax?* )

*dit wordt in een andere FC uitgelegd

Belastingontgaan voorkomen en dubbele belasting voorkomen kan eenzijdig, maar beter is via verdragen. Welke 6 (model)verdragen zijn genoemd?

1 League of Nations Modelverdragen
2 OECD Modelverdragen
3 VN-modelverdragen
4 US modelverdrag
5 ATAF-Modelverdrag
6 Nederlands Standaardverdrag

Bij BTW en carbon tax ook dubbele belasting.

Er is geen internationale regelgeving.

Wat is het Carbon Border Adjustment Mechanism?

Carbon Border Adj. Mechanism is net anvaard door EU: idee is dat het net zo zal gaan als bij de BTW. In bepaald land is bv geheven, bv als in Duitsland kolen uit de mijn gehaald wordt, wil Duitsland misschien gaan heffen, die kolen worden vervolgens in NL gebracht, dan wil NL heffen over de uitstoot als dit gebeurt, dan heb je dus dubbele belasting.
Dat willen we niet, dus bij de grens wordt dan de belasting teruggegeven bv aan Duitsland. In grote lijnen is dit dat mechanisme.

Dit schema moet je uit je hoofd leren:

In de andere FC's worden deze artikelen getoetst.

Belastingverdragen naar het inkomen (en vermogen) conform OECD 2017/UN 2017, bevatten: artikel 1 t/m 30 + slotbepalingen + commentaar + protocol

Waar gaan de artikelen 1 t/m 3 uit OECD Modelverdrag over?

1: bepalingen inzake verdragsgerechtigdheid: wie heeft toegang tot verdrag? Pas op: kan verder op in het verdrag worden ingeperkt door anti-ontgaansbepalingen

2: bepalingen inzake reikwijdte verdrag: op welke belastingen heeft verdrag betrekking?

3: definitiebepalingen. Pas op: ook in allocatieartikelen komen definities voor, bijvoorbeeld dividend (10 OECD)

Waar gaan de artikelen 4 - 21 uit OECD Modelverdrag over?

Allocatiebepalingen inkomen

Waar gaan de artikelen 22 t/m 26 uit OECD Modelverdrag over?

22: allocatiebepaling vermogen (voor vermogensbelasting)

23: voorkomingsmethodenbepalingen: credit: in NL verdragen ook reverse credit

24: non-discriminatiebepalingen

25: onderling overleg en arbitragebepalingen (Mutual agreement)

26: Wederzijdse bijstandsbepalingen Uitwisseling Inlichtingen (Mutual Assistance in Exchange of Information)

Wat is een reverse credit, art. 23 OECD MC?

Art. 23: wat is een reverse credit: de bronstaat geeft de credit, en niet zoals normaal de woonstaat. Dat zie je bv in belastingregeling voor het koninkrijk.
Koninkrijkregeling met Curacao waarin deze reverse credit staat voor de pensionado’s. Die wonen in Cur, pensioen komt uit NL. NL mag het pensioen belasten. In Cur heffen ze ook, maar 3%. In Cur geven ze credit voor belasting in de bronstaat, Nederland. Dus: reverse.

Waar gaan de artikelen 27 t/m 31 OECD modelverdrag over?

27: Wederzijdse bijstand bij invordering (Mutual Assistance in Collection of Tax Claims)

28: Members of diplomatic missions and consular posts

29: Entitlement to benefitsbepalingen qualified and non-qualified persons
(NIET IN OECD MODELLEN 1963, 1977, 1992, 1995, 2003, 2008, 2010, UN MODEL 2017), o.a. PPT en LOB*

30: inwerkingtredingsbepaling

31: beeindigingsbepaling

*wordt nog uitgelegd wat dit is

PPT en LOB* komt in 29 OECD voor. Waar staan deze afkortingen voor?

Principle purpose test: zelfde als fraus legis maar dan voor belastingverdragen. (PPT)

Limitation on benefits sluit bepaalde belastingplichtingen uit van verdragstoepassing. (LOB)

Op de slide stond het volgende niet, maar is wel belangrijk wat je moet kennen in het OECD modelverdrag en UN modelverdrag:

Observations and reservations. Dan mogen landen zeggen: dit is wel in OECD model gekomen, maar wij doen het anders.

Uit de NFV 2011 komt naar voren dat voor actief inkomen wordt gestreefd naar kapitaalimportneutraliteit. Wat houdt dat in? (neem in je antwoord uitleg Duitsland/vi/Nederland mee)

Bewerkstelligen met de vrijstellingsmethode. Er is een level playing field in land waarmee de zaken worden gedaan.

Plus, wij stellen als Nederland het Duitse inkomen van de Duitse vi vrij, dat betekent dat in Duitsland, plus wat wij in NL nog zouden mogen heffen, dat totaal aan wat geheven wordt is NET zoveel als wat een ondernemer die alleen maar in Duitsland zaken doet, zou moeten betalen. Immers, wij stellen als Nederland vrij.

Dus: daarmee bewerkstellig je gelijkheid op de werkvloer.

Uit de NFV 2011 komt naar voren dat voor actief inkomen wordt gestreefd naar kapitaalexportneutraliteit. Wat houdt dat in?

Je bewerkstelligt het omgekeerde: je bewerkstelligt gelijkheid in de straat, inwoners worden gelijk behandeld. Je doet dit door een credit te geven.

Wat eist het BVDB anders dan verdragen, t.a.v. De onderworpenheid? En wat voor voorkoming is dit, eenzijdig of niet?

BVDB: eenzijdige voorkoming, de normatieve functie.

BVDB eist objectieve onderworpenheid.
Belastingverdragen daarentegen eisen subjectieve onderworpenheid.

C(C)TB is verleden tijd, we zijn nu bezig met BEFIT. Waar staat dat voor?

Business in Europe: Framework for Income Taxation.

Er zijn ook niet fiscale verdragen met fiscale bepalingen. Wat is daar een voorbeeld van?

NAVO verdrag, heel kort door de bocht dat daar bv in staat, over salaris NAVO troepen mag de NAVO heffen etc. Vaak over salaris etc.

Het koninkrijk bestaat uit 4 landen. Welke zijn dat en de BRK (belastingregeling voor het Koninkrijk), voor wie is dat van belang?

Wat geldt tussen de eilanden?

Koninkrijk bestaat uit 4 landen: Nederland, Aruba, Curacao, Sint Maarten.

BRK is alleen maar relevant voor Aruba, want voor Cur en Sint-Maarten is er een eigen belastingregeling.

Ook tussen de eilanden geldt de BRK.

Nederland kent een aantal besluiten op het gebied van voorkoming van dubbele belasting, welke zijn dat?

-Belastingregeling voor het land Nederland: (BRNL), 37.1 AWR / 8.121 Belastingwet BES
-Besluit voorkoming dubbele belasting van 2001 (Bvdb 2001) 37.2 AWR
-Besluit voorkomen dubbele belasting BES (Bvdb BES) 8.120 Belastingwet BES

Belangrijk is dat je weet dat deze er zijn en dat er een risico is op dubbele belasting. Er is dan een unilateraal verdrag.

Je hebt een belastingverdrag, bilateraal, vervolgens heb je een bronland en een woonland:

Bronland: waar een vaste inrichting is gelegen, waar iemand werkzaam is, waar rente/royalties afkomstig zijn.
En een woonland: het land waar genieter inkomsten gevestigd of woonachtig is.
De allocatiebepalingen geven altijd aan: woonland en bronland, wie mag heffen?

Een belastingverdrag zegt alleen of er MAG worden geheven: een afspraak tussen 2 staten. Wat doe je vervolgens?

Vervolgens kijk je naar materiële wetgeving, nationale wetgeving. Let op, belastingverdrag overschrijft de nationale regels!

(Men wil in de divbel een eindheffing introduceren, in veel belastingverdragen wordt er niet in voorzien, dat NL dan kan heffen!
Vergelijk discussie Exitheffing Unilever of Wet Bronbelasting 2021. Er wordt steeds verwezen naar verdragenrecht, 2.1. Onderdeel c d e, maar kun je die heffingsbevoegdheid die je nationaal wilt uitoefenen, wel uitoefenen op basis van verdragenrecht?)

Wat voor trucje heeft docent ons geleerd om te kijken welk verdrag van toepassing is?

Vraag: welk verdrag is van toepassing?

Kijk hiervoor naar de genieter van de inkomsten, e.g de werknemer in geval van loon.

Je moet inwoner zijn om de allocatiebepalingen toe te kunnen passen. Kijken we naar 1 OECD, dan is er soms een extra 'slot op de deur' voor toekenning gedragsvoordelen. Noem 3 voorbeelden.

Ga ook nog kort in op verdrag NL-Bermuda.

-Eis van Beneficial Ownership: 10.2 en 11.2 OECD MC
-Limitation on Benefits: LOB bepaling van 21 NL-JPN of 26 NL-VS
-De PPT (principle purpose test) van 29 OECD MC

Let ook op!
Een enkel verdrag is alleen van toepassing op natuurlijke personen, bijvoorbeeld NL-Bermuda, zie art. 1 verdrag.

Je moet voor art. 10.2 en 11.2 OECD MC naast inwoner van een of beide staten, ook nog iets anders zijn. Wat is dat?

Je moet uiteindelijk gerechtigde zijn.

Dus naast inwoner moet je ook de beneficial owner zijn.

Wat is een verschil tussen LOB en PPT?

LOB ziet op entiteit. De PPT ziet zowel op entiteit als de transactie. Dus dat is een groot verschil.

Er wordt in het OECD MC in een bepaalde bepaling niet aangesloten bij inwonerschap, maar bij wat wel? Het gaat over de non-discriminatieclausule. Vertel meer

24.1 OECD MC: er wordt dan aangesloten bij nationaliteit, bijvoorbeeld verdrag NL-DUI. Dus je moet goed opletten, andere onderdelen dan de allocatiebepalingen hebben soms ander begrip dan inwonerschap

Waar staat de doorkijkbepaling in het OECD MC?

1.2 OECD.

Nederland en Verenigd Koninkrijk zijn een afzonderlijk verdrag overeengekomen omtrent de ...belasting. Vul in welke dit is en licht kort toe

Omtrent de bankenbelasting.

Dit is geen belasting naar het inkomen. Verdrag NL-UK is van 2008. Ziet alleen op belastingen naar inkomen. Bankenbelasting ziet op heffing over foute bezittingen.

VK kent ook bankenbelasting. Wordt niet getackeld door art. 2 verdrag.

NL en Vk zijn afzonderlijk verdrag overeengekomen over bankenbelasting, want werd niet aangepakt door normale belastingverdrag, zag alleen op heffing naar inkomsten. Men had wat nieuws nodig om de dubbele belasting te voorkomen. Ze konden het ook aanpassen/uitbreiden maar zijn wat nieuws overeengekomen specifiek voor de bankenbelasting.

Artikel 30 OECD geeft de mogelijkheid om verdrag uit te breiden. Waar moet het hier om gaan?

Dit artikel geeft aan, dat je het naderhand kunt aanpassen. Moet wel gaan om vergelijkbare belastingen. Moet afgestemd worden met de andere verdragsstaat. Dus je kunt niet eenzijdig besluiten om dat voornemen door te voeren, dat moet in onderling overleg.

Let op, je kunt ook de normale procedure voor wijzigingen aangaan. Beperking valt overigens niet onder 30 OECD MC, maar je kunt dat wel regulier regelen.
Docent vraagt zich dan af, is 30 OECD MC wel nodig, maar men heeft er wel voor gekozen om het zo uitdrukkelijk op te nemen.

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

IEBR 2

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Studiemateriaal generieke omslagafbeelding

Introductie en reikwijdte

27 belangrijke vragen over Introductie en reikwijdte

Wat zijn de 4 aangrijpingspunten voor belastingrecht, oftewel 4 Nexus?

Belastingontgaan voorkomen en dubbele belasting voorkomen kan eenzijdig, maar beter is via verdragen. Welke 6 (model)verdragen zijn genoemd?

Bij BTW en carbon tax ook dubbele belasting.Er is geen internationale regelgeving.Wat is het Carbon Border Adjustment Mechanism?

Dit schema moet je uit je hoofd leren: In de andere FC's worden deze artikelen getoetst.

Waar gaan de artikelen 1 t/m 3 uit OECD Modelverdrag over?

Waar gaan de artikelen 4 - 21 uit OECD Modelverdrag over?

Waar gaan de artikelen 22 t/m 26 uit OECD Modelverdrag over?

Wat is een reverse credit, art. 23 OECD MC?

Waar gaan de artikelen 27 t/m 31 OECD modelverdrag over?

PPT en LOB* komt in 29 OECD voor. Waar staan deze afkortingen voor?

Op de slide stond het volgende niet, maar is wel belangrijk wat je moet kennen in het OECD modelverdrag en UN modelverdrag:

Uit de NFV 2011 komt naar voren dat voor actief inkomen wordt gestreefd naar kapitaalimportneutraliteit. Wat houdt dat in? (neem in je antwoord uitleg Duitsland/vi/Nederland mee)

Uit de NFV 2011 komt naar voren dat voor actief inkomen wordt gestreefd naar kapitaalexportneutraliteit. Wat houdt dat in?

Wat eist het BVDB anders dan verdragen, t.a.v. De onderworpenheid? En wat voor voorkoming is dit, eenzijdig of niet?

C(C)TB is verleden tijd, we zijn nu bezig met BEFIT. Waar staat dat voor?

Er zijn ook niet fiscale verdragen met fiscale bepalingen. Wat is daar een voorbeeld van?

Het koninkrijk bestaat uit 4 landen. Welke zijn dat en de BRK (belastingregeling voor het Koninkrijk), voor wie is dat van belang?Wat geldt tussen de eilanden?

Nederland kent een aantal besluiten op het gebied van voorkoming van dubbele belasting, welke zijn dat?

Wat voor trucje heeft docent ons geleerd om te kijken welk verdrag van toepassing is?

Je moet inwoner zijn om de allocatiebepalingen toe te kunnen passen. Kijken we naar 1 OECD, dan is er soms een extra 'slot op de deur' voor toekenning gedragsvoordelen. Noem 3 voorbeelden.Ga ook nog kort in op verdrag NL-Bermuda.

Je moet voor art. 10.2 en 11.2 OECD MC naast inwoner van een of beide staten, ook nog iets anders zijn. Wat is dat?

Wat is een verschil tussen LOB en PPT?

Er wordt in het OECD MC in een bepaalde bepaling niet aangesloten bij inwonerschap, maar bij wat wel? Het gaat over de non-discriminatieclausule. Vertel meer

Waar staat de doorkijkbepaling in het OECD MC?

Nederland en Verenigd Koninkrijk zijn een afzonderlijk verdrag overeengekomen omtrent de ...belasting. Vul in welke dit is en licht kort toe

Artikel 30 OECD geeft de mogelijkheid om verdrag uit te breiden. Waar moet het hier om gaan?

Samenvattingen die gerelateerd zijn aan Introductie en reikwijdte

Class notes - IEBR 2

Wegwijs in de Vennootschapsbelasting. Editie…

Jaarverslaggeving

Class notes - Fiscaal Comptabele Verantwoord…

Class notes - O&B CS

Class notes - SER

Class notes - IEBR 1

Class notes - TA + TP

Exploring humans an introduction to the phil…

Psychologie & sociologie : basiscursus

sheets

Leren veranderen

Bij BTW en carbon tax ook dubbele belasting.

Er is geen internationale regelgeving.

Wat is het Carbon Border Adjustment Mechanism?

Dit schema moet je uit je hoofd leren:

In de andere FC's worden deze artikelen getoetst.

Het koninkrijk bestaat uit 4 landen. Welke zijn dat en de BRK (belastingregeling voor het Koninkrijk), voor wie is dat van belang?

Wat geldt tussen de eilanden?

Je moet inwoner zijn om de allocatiebepalingen toe te kunnen passen. Kijken we naar 1 OECD, dan is er soms een extra 'slot op de deur' voor toekenning gedragsvoordelen. Noem 3 voorbeelden.

Ga ook nog kort in op verdrag NL-Bermuda.