Formele wetten en voorheffingen - Algemene Wet Rijksbelastingen
15 belangrijke vragen over Formele wetten en voorheffingen - Algemene Wet Rijksbelastingen
De belastingwetgeving maakt deel uit van het bestuursrecht. De AWB is van toepassing. Omdat deze door een delegatiebepaling verwijst naar de AWR hoeven we alleen die te kennen. Aspecten die wel doorwerken zijn onder meer de beginselen van behoorlijk bestuur.
In de AWR worden onder meer de volgende zaken behandeld (13):
2. geregistreerd partnerschap
3. heffingsmethoden
4. belastingaanslag
5. aanslagbelasting
6. aangiftebelasting
7. navorderingsaanslag
8. naheffingsaanslag
9. rechtsmiddelen
10. vertegenwoordiging
11. informatieve verplichtingen
12. bijzondere onderwerpen
13. bestuurlijke boeten
ad 2. gelijkgesteld aan huwelijk
ad 3. art 6: de heffing is de taak van de belastinginspecteur
'waar een persoon woont of gevestigd is wordt beoordeeld naar de omstandigheden'. Een vrij vage zin, maar concreet gezegd komt het erop neer dat er wordt gekeken waar het middelpunt van de levensbelangen ligt. Bij niet-natuurlijke personen wordt gekeken waar de leiding is gevestigd. Wel zijn er een paar woonplaatsficties, welke zijn dit?
- personen die in diplomatieke of consulaire dienstbetrekking staat tot de staat worden geacht in NL te wonen. (idem partner en kind tot 27 jaar)
Bij vennootschappen:
- alle lichamen opgericht naar NL recht worden geacht in NL te zijn gevestigd.
--> doel achter de woonplaatsvaststelling is dat de binnenlandse belastingplicht is gekoppeld aan de woonplaats.
Er zijn twee soorten heffingsmethoden, namelijk 'heffing dmv aanslag' en 'betaling obv aangifte', deze laatste is weer onder te verdelen in de volgende twee soorten
- afdrachtbelasting (inhoudingsplichtige stelt vast hoeveel hij moet inhouden)
--> zie tabel 1.10
- Hogere cijfers + sneller leren
- Niets twee keer studeren
- 100% zeker alles onthouden
Voor mijn 1e tentamen haalde ik een 6. Toen ben ik gaan zoeken naar manieren om beter te leren en ben ik Study Smart tegen gekomen. Sindsdien heb ik een 9,0 - 8,0 - 7,6 - 8,0 - 8,0 gehaald. Ik raad het echt íédereen aan die het maar horen wil. Ik ben er zo blij mee!!
Met mijn oude methode was ik geslaagd voor maar 3 van de 8 vakken. Sinds ik mijn aantekeningen digitaal maak in study smart, ben ik voor alle vakken de éérste keer geslaagd. StudySmart neemt voor mij de stress van slagen of niet slagen weg.
Door StudySmart gaat het op zo veel vlakken beter met mij. Eerst had ik continu studiestress en ik had nergens tijd voor. Nu voel ik mij rustig en zelfverzekerd (door gebruik van het programma). Eerst haalde ik meestal een 7, nu vaak een 8 of zelfs een 9.
Hey Chris, ik wil je echt hartelijk danken voor het ontwikkelen van het platform. Ik haalde hiervoor altijd rond de 6/10 voor m'n tentamens, nu een 8,6, een 7,9 en een 7,6!!
Sinds ik Study Smart gebruik, is mijn gemiddelde 1 punt gestegen. Ik heb zelfs een statistisch vak met een 10/10 afgerond terwijl ik slecht ben in statistiek. Nu volg ik extra vakken omdat vorig jaar zo goed ging door Study Smart. Veel dank!
Sinds ik ben gaan leren met StudySmart ben ik geslaagd voor al mijn examens!!! Geen herexamens!! Eerst was ik al blij met een voldoende en nu haal ik alleen maar goede cijfers. Veel dank!
Ik heb alle vakken die ik met Study Smart heb geleerd gehaald. Met rechten ben ik van een 5 naar een 8 gegaan! Ik weet nu zeker dat ik al mijn vakken gewoon ga halen.
Ik dacht altijd dat ik goed studeerde. Mijn cijfers waren ook prima. Ik had mij nooit kunnen voorstellen dat ik zo veel beter en sneller zou studeren door het toepassen van deze vaardigheden.
Ik voel mij voor het eerst 100% zeker over de manier waarop ik leer. Ik heb nu het complete overzicht en de structuur die ik nodig had
Door Study Smart kreeg ik weer plezier in het studeren en haalde ik direct betere cijfers. Alles ging ineens beter. Ik raad Study Smart enorm aan aan scholieren en studenten.
Met dit plaform kan ik super snel en gestructueerd studeren. Ik ben nooit meer de weg kwijt in de stof of in mijn aantekeningen en maak veel sneller goede samenvattingen.
Eerst waren mijn aantekeningen een zooitje. Nu gebruik ik Study Smart en studeer ik super gestructureerd. Het helpt mij om tijd te besparen waardoor ik ook andere dingen kan doen die ik belangrijk vind.
Leerlingen die met het systeem hebben gewerkt hebben gewoon een beter resultaat behaald. Het systeem past alle leertrucjes zo toe, dat zowel de kinderen die goed scoren, maar ook zij die minder scoren, aan hun trekken komen.
Hey Chris, ik wil je enorm bedanken. Het vak waar ik vorig jaar nog net een 5,5 voor haalde, heb ik nu voor ditzelfde vak maar liefst een 9,7 gehaald! Mede dankzij jouw methode! Heel erg bedankt!
Het grootste effect is dat mijn kind veel enthousiaster is over school! Elke ouder wilt graag dat zijn kind het goed doet op school, en Study Smart draagt daar aan bij.
Dankzij StudySmart heb ik vorig jaar al mn examens gehaald en ook veel betere punten gehaald. Maar bovenal heb ik nu gewoon een heel goede studiemethode onder de knie, waarmee ik zeker weet dat ik de rest van mijn studie gewoon ga halen.
De inspecteur kan een ieder die naar zijn mening belastingplichtig of inhoudingsplichtig is verplichten aangifte te doen, dit doet hij dmv het toesturen van een aangiftebiljet (of diskette).
Voor het doen van aangiften zijn bepaalde termijnen vastgesteld, welke zijn dit?
- inkomstenbelasting 1 papril (uitstel tot 1 juli)
- vennootschapsbelastting 1 juni (uitstel tot 1 nov)
Mbt aangiftebelasting:
- tijdvakbelastingen binnen 1 maand na afloop tijdvak
- tijdstipbelastingen binnen 1 maand na afloop tijdstip
De inspecteur moet binnen 3 jaar na afloop van het belastingjaar de definitieve aanslag opleggen. Omdat de overheid zo snel mogelijk haar geld wil hebben werkt zij met voorlopige aanslagen (denk aan inkomstenbelasting). Deze worden verrekend met de uiteindelijke aanslag. De belangrijkste voorheffingen zijn:
- ingehouden loonbelasting en premies volksverzekeringen
- dividendbelasting over belast dividend
vennootschapsbelasting:
- dividendbelasting over in de winst vallend dividend
Navorderingsaanslag:
De inspecteur kan maar een keer een definitieve aanslag opleggen. Als deze onjuist is kan hij een navorderingsaanslag sturen. Dit kan echter enkel indien er sprake is van een 'nieuw feit' Dit gaat om een feit die hij redelijkerwijs niet kon weten of hem niet bekend was.
In welke zaken kan nagevorderd worden:
- te kwader trouw
- kenbare ambtelijke fout
Geen nieuw feit is benodigd indien:
- onjuiste voorrekening voorheffingen en voorlopige aanslagen
- verkeerd toerekenen inkomensbestanddelen onder partners
In tegenstelling tot bij aanslagbelastingen spreken we bij aangiftebelastingen van naheffingsaanslagen. Wat zijn de verschillen met de navorderingsaanslag?
- geen nieuw feit nodig
- inspecteur kan hier ook een boete opleggen
Een belastingplichtige heeft de mogelijkheid bezwaar in te dienen. Na de uitspraak van de inspecteur is de volgende stap het instellen van beroep. Dit kan ook als er niet binnen de juiste termijn is gereageerd. Wat zijn de mogelijke uitspraken:
- niet-ontvankelijk, dan wel ongegrondverklaring
- toekennen schadevergoeding
- toekennen griffierechtvergoeding
- toekennen proceskosenveroordeling
--> sinds 2015 is een tweede instantie ingesteld. Er kan vervolgens ook een beroep bij het gerechtshof worden ingesteld.
In de AWR ar 22j en art 26 staat omschreven wat de regels en voorschriften mbt bezwaar en beroep. Bezwaar is mogelijk in de volgende gevallen (9):
2. definitieve aanslag
3. navorderingsaanslag
4. naheffingsaanslag
5. een voor bezwaar vatbare beschikking van de inspecteur
6. het bedrag dat op de aangifte is voldaan of afgedragen
7. het bedrag ingehouden door de inhoudingsplichtige
8. het niet tijdig nemen van een voor bezwaar vatbare beschikking
9. de boetes die zijn opgelegd
--> tegen een ambtshalve beschikking kan geen bezwaar worden ingediend
--> er dient uitstel van betaling te worden verleend
--> de inspecteur dient binnen een jaar uitspraak te doen (eenjaarstermijn)
Indien een beroep of bezwaar te laat wordt ingediend wordt deze niet ontvankelijk verklaard, maar wat is de termijn die hiervoor wordt gehanteerd en wat houdt dit dan in de praktijk in?
Een bezwaar wordt dan evengoed nog wel behandeld, maar er is geen beroepsmogelijkheid
Aan welke algemene eisen dient een bezwaar- of beroepschrift te voldoen (art 6:5 AWB)?
- de dagtekening van het bezwaar- of beroepschrift
- omschrijving waartegen bezwaar of beroep wordt ingesteld
- omschrijving van de gronden van het bezwaar of beroep
Verder wordt in het AWR de volgende regels vermeld:
- wie is bevoegd tot indiening
- in een beroepschrift moet cijfermatig onderbouwd worden om welk bedrag het gaat
- de indiener dient zelf zorgt te dragen voor de vertaling
- de indiener is verplicht griffierecht te betalen bij een beroep
De taak van de Hoge Raad is te zorgen voor eenheid in de rechtspraak. Wat kan men verwachten bij een beroep in cassatie bij de Hoge Raad?
Wat wordt verstaan onder belastingrente (voorheen heffingsrente) ?
--> deze rente is verschuldigd vanaf een half jaar na het belastingjaar
Voor een aantal groepen geldt een administratie- bewaarplicht voor een termijn van 7 jaren. Welke zijn dit?
- ondernemers
- natuurlijke personen die overige werkzaamheden verrichten
- nhoudingsplichtigen
--> de gegevens kunnen opgevraagd wordt voor eigen belastingsheffing, maar ook die van derden
Wat is een verzuim- en een vergrijpboete?
- vergrijp --> bij opzettelijk verkeerd of onvolledig indienen
--> de maximale verzuimboete is EUR 4.920 (en wordt in verschillende staffels in rekening gebracht
De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:
- Een unieke studie- en oefentool
- Nooit meer iets twee keer studeren
- Haal de cijfers waar je op hoopt
- 100% zeker alles onthouden
