Startpagina / Samenvattingen / Inleiding belastingrecht / sw-artikel-schenking

Schening- en erfbelasting

23 belangrijke vragen over Schening- en erfbelasting

Van wie wordt er belasting geheven bij erfenis of schenking?

Artikel 1 SW:
1. degene die een schenking of erfenis ontvangt; en
2. Van degene die ten tijde in Nederland woont.

Hoe zit het met een diplomaat van Nederland die in het Buitenland woont?

Op grond van artikel 2 SW wordt hij steeds geacht in Nederland te wonen indien hij in dienst staat tot de Staat der Nederlandsen. Zijn partner en kinderen tot 27 jaar die door hem in belangrijke mate worden onderhouden worden ook beschouwd in Nederland woonachtig te zijn.

Kan het woonplaats begrip uitgebreid worden voor schenk en erf?

Ja, op grond van artikel 3 SW geldt dat een persoon die in Nederland heeft gewoond en binnen 10 jaar na zijn verlating een schenking of erfenis achterlaat, wordt beschouwd ten tijde daarvan in Nederland te hebben gewoond.

Wat is het tarief voor de schenkbelasting en erfbelasting??

Hetzelfde bij allebei, zie Artikel 24 SW. Het is een dubbele progressief tarief, die te maken heeeft met verwantschap tussen personen, hoe nauwer verwantschap des te lager het tarief, maar ook hoe groter het bedrag hoe hoger het belastingtarief:
1. 10/20% indien het is verkregen door partner of afstammelingen in rechte lijn. Maar bij kleine kinderen en verdere afstammelingen 8% bij, dus totaal 18 of 36%.
2. 30/40% in overige gevallen.
Berekening op dezelfde manier: tot aan 126.722E betaal je lager tarief, wat te boven gaat wordt belast in hoger tarief.

NB: tarief berekend pas na vrijstelling en wat te boven gaat.

Hoe wordt de omvang van een schenking bepaald?

Op grond van artikel 21 SW wordt de waarde van een schenking bepaald op grond van het economisch verkeer. Wat zou een derde ervoor betalen? Wat zou een ander ervoor willen bij verkoop met de juiste voorbereiding?

In welke gevallen is de schenkingsbelasting vrijgesteld?

Artikel 33 SW:
1. De koning is volledig vrijgesteld.
2. Voor een kind tot 5.515 voor een kalenderjaar
3. Eenmalig voor een kind tussen 18-40 tot een bedrag van 26.457, 55.114 voor studie, 103.643 t.b.v. Eigen woning.
4. Overige gevallen

Hoe wordt het belastbaar bedrag voor schenking berekend?

In sommige gevallen is het nodig om de schenkingen samen te tellen/te voegen.
1. Partners worden bij een schenking als een en dezelfde persoon aangemerkt, artikel 26 SW. Derhalve worden alle schenkingen ontvangen door beide bij elkaar opgeteld.
2. Schenkingen ontvangen door dezelfde schenker aan dezelfde begunstigde maken deel uit van een schenking, artikel 27 SW.
3. Schenking door ouders te zamen of afzonderlijk in een kalenderjaar aan een kind wordt aangemerkt als een schenking, artikel 28 SW.

Wat is het tarief voor de schenkbelasting?

Artikel 24 SW:
1. 10/20% indien het is verkregen door partner of afstammelingen in rechte lijn.
2. 30/40% in overige gevallen.

Hoe wordt de verkrijging van een onderneming gewaardeeld onder de SW?

In beginsel geldt de waarde in het economisch verkeer, artikel 21 lid 1 SW. Voor ondernemingen geldt een specifieke waardering in artikel 21 lid 13 SW.

Wat is het begrip fiscale partnerschap in Successiewet?

Het begrip FP komt overeen met art 5a AWR en heeft aanvullingen in art 1a Sw. De afwijking in SW ziet op de ongehuwde personen, die alleen aangemerkt worden als FP indien voldaan aan vereisten van art 1a [voldaan 6 maanden voor overlijden en 2 jaar voor de schenking.
Lid 3 - geen notarieel samenlevingsovk nodig indien 5 jaar lang op hetzelfde adres
LET OP - art 1a, vooral leden 3, 4 en 5 hebben veel afwijkingen van 5a AWR!

Wat zijn de vereisten van een schenking?

- verarming van schenker
- verrjiking van begiftigde
- bevoordelingsbewustheid: reden niet van belang, alleen dat bewust van bevoordelen van ander
- bewoordelingswil: schenker wil iemand bevoordelen

Hoe worden schenkingen/erfenissen gewaardeerd?

Ogv WEV - arrt 21 SW. Onroerende zaken volgens WOZ waarde. Aandelen op beurskoers op mom van verkrijging. Onderneming op going concern. Bezwarende verkrijging - zie alle leden van art 21 voor totaal plaatje.

Wat wordt vrijgesteld bij erfbelasting?

Art 32 SW
- De staat, provincies, gemeentes en ANBI betalen geen belasting
- voor partners - ~680.000E vrijgesteld. - gunstig bij wettelijke verdeling
- kinderen en kleinkinderen -21.000, maar kan ook 64.000 als nog onderhouden
- ouders - 51.000.
- overiee -2.200
Deze vrijstelling geldt voor betalers, namelijk de ontvangers. De ontvangers moeten deze hoedanigheid/verwantschap hebben tav erflater.
Dit geldt per erfenis. B.v. Als je van je ma en daarna van je pa erft, dan vrijstelling twee keer toegepast.

Welke ondernemingen vallen onder dit begrip bij bedrijfsopvolging? Art 35c SW

- onderneming in de zin Wet IB
- medegerechtigdheid in de zin Wet IB
- vermogensbestanddelen die erflater/schenker had die behoorden tot een AB in een bedrijf

Voor wie geldt een uitzondering op bron/situsbeginsel wat betref erf- en schenkbelasting?

Op buitenlandse belastingplichtigen - NL heft geen belasting op schenking of erfenis tenzij dat van overledene/schenker is die NL inwoner was.

Wat is het verschil tussen gift en schenking?

Bij schenking geen tegenprestatie [ ct om niet], bij gift kan tegenprestatie. Gift is eenzijdige handelng vaak. Schenking is dan een specie van genus gift.

Waarom is de vrijstelling in art 32 op erfbelasting gunstig bij wettelijke verdeling?

Omdat de partners meer vrijstelling krijgen dan kinderen. Dus als alles overgaat naar partner volgens wettelijke verdeling, dan vrijstelling van bijna 7ton. Als ook naar de kinderen, dan voetvrijstelling bedrag lager. Dus bij WV betaal je minder belasting.

Als aandelen [aanmerkelijk belang] zijn verkrijgen krachtens erfrecht, hoe kan dit worden fiscaal aangemerkt?

Fictieve vervreemding, wiens [fictieve] voordelen -indien aanwezig, dus bij waardegroei aandelen - worden belast met IB in box 2. Maar kent doorschuijfmogelijkheden.

Wordt vordering van kinderen op ex echtgenoot(e) van erflater belast in box 3? En is de schuld van ex echtgnoot(e) aftrekbaar in box 3?

Nee, dit is defiscaliseerd. Specifieke bepaling bij box 3 - art 5.4 lid 1 en 2 Wet IB.

Wat is belastinglatentie bij o.a. Erf en schenkbelasting bij bedrijfsopvolging?

Belastinglatentie betekent dat bij waardering van een bedrijf en berekenen van de te betalen erf en schenkbelasting, het bedrag wat verschuldigd is aan inkomstenbelasting ter zake van reserves van de onderneming, of andelen ezv eerst in mindering gebracht moet worden.
Stel: bij bedrijfsopvolging heb je te maken met onderneming die reserves had en waarop geen belasting was betaald [stille reserve, FOR]. Die moeten eerst in mindering gebracht worden op het bedrag en dan pas kom je op belastbaar bedrag [grondslag] waarop je erf/schenkbelasting tarief kan toepassen.
Geregeld in art 20 [lid 5] Sw.

Wat is een belangrijke formele voorwaarde voor het toepassen van bedrijfsopvolging regeling bij erf en schenkbelasting?

Een verzoek hiervoor in te dienen tezamen met de aangifte - art 35b lid 1, 2 en 7. Als niet verzoekt, betaal je belasting dus geen vrijstelling.

Voor wat voor bedrijf/onderneming geldt de bedrijfsopvolging regeling niet [erf en schenkbelasting]?

Voor beleggingsvennootschappen. = BV die zich uitsluitend bezig houden met beleggen, dus BV gewoon beleggingsverhikel. - dus moet je nog belasting betalen als je beleggingsonderneming krijgt.

Welke formele regels zijn van toepassing op erf en schenkbelasting aspecten? En op welke wijze wordt belasting vastgesteld?

Niet allen AWR en AWB, maar ook speciale regels in hoofdstuk IIIB in SW.
Belasting vastgesteld bij wege van aanslag - art 37 SW.

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

Inleiding belastingrecht

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Studiemateriaal generieke omslagafbeelding