Renteaftrek beperking

19 belangrijke vragen over Renteaftrek beperking

Welke 7 soorten renteaftrekbeperkingen worden genoemd?

1. Fiscaal niet sprake van een lening
2. Fiscaal wel lening, maar fungeert als eigen vermogen
3. Fiscaal wel lening, maar niet afwaardeerbaar
4. Fiscaal wel lening, maar met te weinig / geen rente
5. Fiscaal wel lening, maar rente niet aftrekbaar ivm winstdrainage
6. Fiscaal wel lening, maar rente niet aftrekbaar ivm bovenmatige deelnemingsrente
7. Fiscaal wel lening, maar rente niet aftrekbaar ivm teveel aan overnamerente

Wat zijn de kenmerken van een bodemloze put/schijnlening?

Dat er direct duidelijk is dat de verstrekker het geld nooit meer terugkrijgt.

Wat is het kenmerk van een deelnemerschapslening/hybride lening?

Dat de vergoeding winstafhankelijk of achtergesteld is. Ook is het mogelijk dat er geen vaste looptijd (of >50 jaar) is.

Door  deze eigenschappen functioneert de lening in werkelijkheid als eigen vermogen.
  • Hogere cijfers + sneller leren
  • Niets twee keer studeren
  • 100% zeker alles onthouden
Ontdek Study Smart

Hoe wordt een lening gecorrigeerd waarvan de vergoeding onzakelijk is?

Door de vergoeding als infokap te boeken.

Hoe corrigeer je een onzakelijke lening in zijn algemeen?

Via een infokap/vermomd dividend boeking

Er is een lening onzakelijk verstrekt. Hoe moet hier mee worden omgegaan? Infokap, Rente, Lening

In principe blijft dit een lening waarvan de rente aftrekbaar blijft. Pas op het moment dat blijk dat de lening oninbaar is (geworden) is de rente (en de lening) niet (meer) aftrekbaar.

In welk wetsartikel worden renteloze leningen beschreven?

Artikel 10b Vpb

Wat zijn de eigenschappen van een renteloze lening?

Looptijd langer dan 10 jaar of geen vaste aflossingsdatum

Geen vergoeding (of in belangrijke mate lager dan een zakelijke vergoeding)

Wat zijn de eigenschappen van een lening waarvan fiscaal wel sprake is van een lening, maar de rente niet aftrekbaar is ivm drainage? (3)

- Winstuitdeling of teruggaaf van kapitaal aan verbonden lichamen.

- Kapitaalstortingen door belastingplichtige of door verbonden lichamen in ander verbonden lichaam.

- Verwerven van aandelen in een lichaam dat na deze verwerving een verbonden lichaam is geworden (dus ook externe acquisitie!)

In welk wetsartikel staan de renteaftrekbeperkingen mbt winstdrainage beschreven?

10a Vpb

Welke vorm van winstdrainage wordt beschreven in artikel 10a lid 1 onderdeel b VpB?

1. D2 (belastingparadijs) leent aan D1 (NL).
2. D1 stort kapitaal in D3 (buitenland)

Welke vorm van winstdrainage wordt beschreven in artikel 10a lid 1 onderdeel c VpB?

1. M leent aan D1
2. D1 koopt D2 van M (of externe partij)

(Interne verhanging, of externe acquisitie)

Wat houdt de tegenbewijsregeling in? (2 mogelijkheden)

Normaal gesproken is een interne acquisitie geen zakelijke rechtshandeling en daarom is de rente niet aftrekbaar.

Maar...

Er is de tegenbewijsregeling.

Indien de belastingplichtige aannemelijk maakt dat in overwegende mate zakelijke overwegingen t.a.v. de rechtshandeling én de geldlening (artikel 10a lid 3 sub a VpB) ligt.

Of

Belastingplichtige maakt aannemelijk dat er een compenserende heffing (artikel 10a lid 3 sub b VpB) van toepassing is. (minimaal 10%). Let wel op dat de belastinginspecteur weer een tegentegenbewijsregeling heeft om dit te ontkrachten.

Wat zijn de eigenschappen van een compenserende heffing?

1. Over de rentebate wordt belasting geheven.
2. De hoogte van de heffing moet hoog genoeg zijn (minimaal 10%)
3. Geen sprake van verrekenbare verliezen of andersoortige aanspraken of inspecteur maakt toch aannemelijk van geen zakelijke overweging. (permanente controle)

Wat wordt bedoelt met bovenmatige deelnemingsrente?

Dat moeder een externe lening krijgt om een deelneming over te nemen. Rente is aftrekbaar, maar door de Deelnemingsvrijstelling is het ontvangen dividend onbelast.

Dit zorgt voor een onevenwichtige situatie

Wat zegt artikel 13L VpB over de bovenmatige deelnemingsrente? Hoe zit de formule in elkaar?

Dat alle deelnemingsrente boven de 750.000 toch niet aftrekbaar is. (Dit is de bovenmatige deelnemingsrente).

(Gemiddelde deelnemingsschulden / Gemiddelde verschuldigde leningen) x alle rente.

Gemiddelde deelnemingsschulden = verkrijgingsprijs deelnemingen - eigen fiscaal vermogen

Gemiddelde verschuldigde leningen = Alle schulden

Alle rente  = Totaal rentebedrag.

Van de uitkomst uit de formule wordt 750.000 euro MKB bodem afgehaald.

Waarom bestaat de renteaftrekbeperking ivm overnameholding?

Soms gebeurt het dat een overnameholding opdracht krijgt van het concern met een externe lening een deelneming over te nemen en in de Fiscale Eenheid te stoppen.

Hierdoor financiert de deelneming zichzelf in feite doordat de rentekosten aftrekbaar zijn van de deelnemingswinst. Daarom is artikel 15ad in het leven geroepen om dit een halt toe te roepen.

Waar staat de renteaftrekbeperking mbt de overnameholding beschreven?

Artikel 15ad VpB

Welk wetsartikel beschrijft de bodemlozeput / deelnemersschapslening?

Artikel 1 lid 1 onderdeel d

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

  • Een unieke studie- en oefentool
  • Nooit meer iets twee keer studeren
  • Haal de cijfers waar je op hoopt
  • 100% zeker alles onthouden
Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.
Trustpilot-logo