Basisconcepten IFR - Nationaal fiscaal recht - België
14 belangrijke vragen over Basisconcepten IFR - Nationaal fiscaal recht - België
Wat zegt art. 156 WIB?
- vrijstellingsmethode
- vrijstelling voor de helft voor buitenlandse inkomsten
- inkomsten staan opgesomd in bepaling
Over welke inkomsten gaat het in art. 156 die voor de helft worden vrijgesteld?
- Inkomsten van in het buitenland gelegen ORG
- In ht buitenland behaalde en belaste beroepsinkomsten
Wat wilt dat zeggen: in het buitenland behaald en belast beroepsinkomen?
- wanneer is iets belast? We interpreteren die belastingvoorwaarde op een speciale manier
- sidroleer
- Hogere cijfers + sneller leren
- Niets twee keer studeren
- 100% zeker alles onthouden
Welke uitspraak is hier relevant? En geef de feiten.
- belgische Venn had een participatie in een Canadese venn en had er aandelen gekocht
- op aandelen werd een meerwaarde gerealiseerd
- op basis van nationale wetgeving: in buitenland behaalde en belaste beroepsinkomsten moeten voor de helft worden vrijgesteld in België
Waarom kwam het tot een geschil in het arrest Sidro? Licht de uitspraak van Cassatie toe.
- het inkomen was idd in buitenland behaald, maar niet belast
Cassatie
- uitspraak HvB verbroken
- volstaat niet om louter vast te stellen dat meerwaarden niet zijn belast
- HvB moest nagaan waarom er niet belast is
- als reden is dat die meerwaarden in principe wel gevat worden door Canadese belasting, maar vervolgens geniet van een uitdrukkelijke vrijstelling
- dan heeft dat inkomen wel een belastingregime ondergaan
Wat betekent "belast" volgens HvC?
Die vrijstellingsmethode met belastingvoorwaarde staat ook in veel van onze DBV, geldt daar ook de sidroleer?
Bespreek de voorafgaande beslissing nr. 2011.487 van 13 december 2011
- familie had auto-ongeval in een land waarmee België geen DBV had gesloten
- terugvallen op art. 156!
- men kreeg van buitenlandse rechter verschillende vergoedingen o.a vervangingsinkomen
- in BE werd dat gezien als een beroepsinkomen = belastbaar
- maar in aanmerking voor 156 dus voor de helft vrijstellen indien het behaald en belast is in het buitenland
- Rulingscommissie: "belast" indien het de normale aanslagregeling ondergaat
- OK
Wat zijn passieve inkomsten?
Welke maatregel passen we toe voor passieve inkomsten?
- FBB-regime (art. 285 e.v. WIB)
- Belastingkrediet voor buitenlands successierecht op in de nalatenschap begrepen buitenlandse ORG (art. 2.7.5.0.4 VCF)
Wat is dubbele niet belasting?
- bv sidro-leer
Er zijn verschillende oorzaken voor dubbele niet belasting, welke?
- Voorkoming van DB zonder effectieve belasting
- Geen inwonerschap
- Geen bron
- Kwalificatieconflicten
Bespreek dubbele niet belasting als gevolg van geen inwonerschap
- Kaderleden die vanuit buitenland naar BE worden gedetacheerd worden beschouwd als niet-inwoner
- gevolg: enkel belast op inkomen uit bronnen in BE
- hebben bepaalde expertise, tewerkgesteld in internationale groep, tijdelijk werken in BE
- Worden dus beschouwd als niet-inwoner
- indien zij ook in het buitenland gaan werken = enkel belast op inkomsten met bron in BE
- indien zij al een tijd in BE werken, worden zij in de staat waarvan zij komen niet meer beschouwd als fiscaal inwoner
- gevolg: ook daar niet meer onderworpen aan WWI
Bespreek dubbele niet belasting als gevolg van kwalificatieconflicten
- persoon participeert in een venn die in het land geen RP heeft
- in BE heeft het wel RP dus die inkomsten zijn toerekenbaar aan die inrichting en dus belastbaar in land waar venn is gelegen
- BE belast niet
- maar andere staat zegt "geen RP" -> fiscaal transparant dus woonstaat mag belasten
Gevolg: geen belasting
De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:
- Een unieke studie- en oefentool
- Nooit meer iets twee keer studeren
- Haal de cijfers waar je op hoopt
- 100% zeker alles onthouden
![Trustpilot-logo](/images/design_2020/lp/clp-trustpilot-nl.png)