Startpagina / Samenvattingen / Internationaal fiscaal recht / vennootschap-verdrag-inwoner

Inkomsten van onroerende goederen en dividenden - Dividenden - Triangulaire situaties

9 belangrijke vragen over Inkomsten van onroerende goederen en dividenden - Dividenden - Triangulaire situaties

In welke staten kan een vennootschap dubbel inwonerschap hebben? Wanneer is dat mogelijk?

Obv intern recht inwoner in staat W en staat L. Mogelijk doordat

bv intern recht van staat L de incorporatieleer gebruikt

dus vennootschappen die in staat L zijn opgericht zijn daar discaal inwoner

intern recht van staat W kijkt naar de POEM (zetel werkelijke leiding)

Welke 3e staat is dan betrokken bij een triangulaire situatie? Leg uit

Staat S = bronstaat

vennootschap ontvangt inkomsten uit een andere staat S

Wat is het gevolg van een triangulaire situatie?

Dat de vennootschap in 3 landen belast kan worden

in W en L obv wereldwijd inkomen
in S omdat het de bron is van het inkomen

Er zijn 3 DBV vtp:

Welk verdrag gaat het probleem van dubbel inwonerschap oplossen? Leg uit.

Verdrag W-L

art. 4 OESO voorziet tiebreak rules

1) geacht inwoner volgens intern recht => Geen oplossing
2) land van werkelijke zetel zal winnen

Inwonerschap = plaats van werkelijke leiding (POEM: place of Effective Management)
= W: daar is de werkelijke leiding gevestigd
W is hier de winterstaat en daar zal de vennootschap voor de toepassing vh verdrag gevestigd zijn

Wat is de impact van het verdrag W-L, met W als winnerstaat op de belastbaarheid?

Art. 7 OESO bepaalt dat de inkomsten van een vennootschap belast worden in het land waar de vennootschap inwoner is = ENKEL staat W kan op wereldwijd inkomen belasten

staat L moet vrijstelling verlenen
staat L kan wel nog inkomsten belasten die hun bron in L hebben

Kan de vennootschap zich ook beroepen op verdrag L-S? Welke 3 voorwaarden zijn er

Stel dat het verdrag tussen land L-S voordeliger is nl. Een verlaagde bronheffing van 5%

kan de vennootschap (inwoner van W) verdrag L-S inroepen?
kan de vennootschap voor de toepassing van L-S beschouwd worden als inwoner van L?

Antwoord: onduidelijk en meningen verdeeld. Art. 4 voorziet om inwoner te zijn dat je:

inwoner moet zijn obv het interne recht (L)
vennootschap onderworpen moet zijn aan belasting (L)
je niet alleen onderworpen mag zijn mbt inkomsten uit bronnen van die staat, dus wereldwijd inkomen (?)

Is aan de 3 voorwaarden van art. 4 voldaan om inwoner te zijn van L?

Ja, staat gebruikt incorporatieleer
Ja, ook kijken naar intern recht -> venn geïncorporeerd in L worden belast op wereldwijd inkomen
Geen eensgezindheid: mag niet gaan om vennootschappen die enkel belastbaar zijn op inkomsten met bron in dat land

volgens OESOcomm niet aan voldaan: door het verdrag W-L is vennootschap in L alleen nog maar belasten op inkomsten die hun bron in L hebben
geen verwijzing naar intern recht
het verdrag W-L werkt hier door
vennootschap kan dus verdrag L-S niet inroepen!!
op deze manier wil OESO misbruik van dubbel inwonerschap vermijden

Is het conceptueel eenvoudig aan te nemen dat het verdrag S-L niet kan worden ingeroepen door de vennootschap?

Nee, de verdragsonderhandelingen tussen W-L hebben op die manier invloed op de relatie L-S

maar S was niet aanwezig bij de onderhandelingen tussen W en L

toch worden de fiscale regels in S geimpacteerd door W-L

dit is niet eenvoudig aan te nemen -> kritiek door internationale RL

Bespreek de internationale kritiek van de doorwerking van verdrag W-L op situatie L-S

K.Vogel: in zo'n triangulaire situatie kan de vennootschap zich zowel beroepen op het verdrag W-S als op verdrag L-S

zo kan vennootschap de meeste gunstige regel inroepen
in casu zal L-S gunstiger zijn want een lagere bronheffing
deze verdragen staan LOS van elkaar en kunnen geen impact hebben op elkaar

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

Internationaal fiscaal recht

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Onderwerpen die gerelateerd zijn aan Inkomsten van onroerende goederen en dividenden - Dividenden - Triangulaire situaties

Inkomsten van onroerende goederen en dividenden

Studiemateriaal generieke omslagafbeelding

Inkomsten van onroerende goederen en dividenden - Dividenden - Triangulaire situaties

9 belangrijke vragen over Inkomsten van onroerende goederen en dividenden - Dividenden - Triangulaire situaties

In welke staten kan een vennootschap dubbel inwonerschap hebben? Wanneer is dat mogelijk?

Welke 3e staat is dan betrokken bij een triangulaire situatie? Leg uit

Wat is het gevolg van een triangulaire situatie?

Welk verdrag gaat het probleem van dubbel inwonerschap oplossen? Leg uit.

Wat is de impact van het verdrag W-L, met W als winnerstaat op de belastbaarheid?

Kan de vennootschap zich ook beroepen op verdrag L-S? Welke 3 voorwaarden zijn er

Is aan de 3 voorwaarden van art. 4 voldaan om inwoner te zijn van L?

Is het conceptueel eenvoudig aan te nemen dat het verdrag S-L niet kan worden ingeroepen door de vennootschap?

Bespreek de internationale kritiek van de doorwerking van verdrag W-L op situatie L-S

Onderwerpen die gerelateerd zijn aan Inkomsten van onroerende goederen en dividenden - Dividenden - Triangulaire situaties

Inkomsten van onroerende goederen en dividenden

Samenvattingen die gerelateerd zijn aan Inkomsten van onroerende goederen en dividenden

Internationaal fiscaal recht

Sociale bescherming werknemers

Deontologie

Insolventierecht

Cursus

Belastingen in een meergelaagde staatsstruct…

Jeugdbeschermingsrecht

Exploring humans an introduction to the phil…

Psychologie & sociologie : basiscursus

sheets

Leren veranderen

Overheidsfinanciën