Startpagina / Samenvattingen / Internationaal fiscaal recht / vi-onderneming-termijn

BEPS - Vaste inrichting - Paragrafen

24 belangrijke vragen over BEPS - Vaste inrichting - Paragrafen

De beschrijving van een materiële VI bestaat uit 3 delen, welke?

§1: bevat een algemene begripsomschrijving
§2 en 3: hier worden concrete gevallen opgesomd
§4: sluit bepaalde materiële aanwezigheden (terug) uit van dit concept

De basisdefinitie van art. 5§1 omvat een drietal voorwaarden, welke?

Beschikken over een bedrijfsinrichting
op een vaste manier
moeten daarmee de activiteiten van de onderneming worden uitgeoefend.

De praktische toets bij het beschikken over een bedrijfsinrichting is soms moeilijk in groepsstructuren, leg uit.

Art. 5§7: loutere verbondenheid van twee vennootschappen impliceert niet an zich dat de ene een VI van de andere uitmaakt

wanneer op het terrein van de ene vennootschap een ruimte tbs staat van de verbonden buitenlandse onderneming, dan wel VI

Is er voor de temporele vastheid een termijn voorzien?

Nee, geen uitdrukkelijke termijn

OESO commentaar gebruikt in praktijk een termijn van 6 maanden als richtinggevend
nuance: ook een korte activiteit kan een VI uitmaken wanneer deze frequent wordt herhaald

Wanneer en waarom is de invulling van de geografische vastheid complex?

Complex in het kader van de e-commerce en allerhande virtuele toepassingen

de plaats waar een server staat kan een VI uitmaken van de onderneming die zelf over deze server beschikt, mits haar activiteiten dmv deze server orden uitgeoefend

Welke organisatie kan geen VI hebben?

Een non profit, want die heeft geen winstoogmerk

Moet er personeel aanwezig zijn om een VI te creëren?

Nee, zeker in het kader van BEPS 1

loutere aanwezigheid van een server in een bepaald land creëert een VI
BEPS 1: er is een VI, hoeveel winst naar alloceren? Dat is de problematiek van actie 1

Welke voorbeelden woerden in art. 5§2 opgesomd?

Plaats waar leiding wordt gegeven
Bijkantoor/filiaal
Kantoor
Fabriek
Werkplaats
Mijn/steengroeve/gasbron

Leg uit: plaats waar leiding wordt gegeven

Dit is niet hetzelfde als een kantoor

belangrijke elementen kunnen zijn: plaats waar AV en RVB bijeenkomen
kan ook gaan om een bestuurder indien hij vanuit zijn plaats werkelijk en regelmatig leiding geeft en verantwoordelijkheid voor de onderneming op neemt=> VI
er kan maar 1 zetel van werkelijke leiding zijn

maar er kunnen op meerdere plaatsen leiding worden gegeven binnen de activiteiten van een vennootschap

Wat verstaat men onder bouw- en constructiewerkzaamheden?

Dit is heel ruim: aanleg van wegen, gebouwen, kanalen graven, wegenbouwer, pijpleidingen
=> van zodra er iets gebouwd wordt of geconstrueerd
=> incl planning en supervisie

Wanneer wordt de termijn van 12 maanden al dan niet opgeschort?

Onvoorziene omstandigheden kunnen de termijn van het werk beinvloeden

tijdelijke werkonderbrekingen eigen aan de aard van het werk worden in de termijn opgenomen

geen opschorting
bv stakingen, opvolgingsproblemen, 2 weken regen

exceptionele onderbrekingen kunnen wel van de termijn worden afgetrokken

bv zwaar faillissement aannemer

Wat met aannemers onder art. 5§3?

Gaat het om een echte OA die werkt onder instructie van een hoofdaannemer -> termijn mee opgenomen
Een aannemer die ernaast staat -> wordt apart bekeken, geen VI

Er zijn een 3 tal voorwaarden voor de uitzonderingsgevallen in art. 5§4, welke?

Activiteit is van een voorbereidende of ondersteunende aard
de activiteit mag enkel worden gesteld voor de onderneming zelf en niet voor andere ondernemingen
het moet gaan om een in §4 expliciet vermelde activiteit

Art. 5§4 vereist dat de inrichting in geen geval...

Tussenkomt bij het verwerven van, opnemen of uitvoeren van bestellingen
het bezoeken van potentiële klachten
het maken van specifieke studies in opdracht van klanten

Wat is een personele VI?

In art. 5§5 wordt een algemene begripsomschrijving gegeven + opname van 2 uitsluitingen

Welke 2 uitsluitingen bestaan er op een personele VI?

Igv voorbereidende of ondersteunende werkzaamheden
voor zelfstandig optreden tussenpersonen (=commissionair)

Wanneer moet de aanwezigheid van een personele VI worden nagegaan?

Alternatieve invulling: wanneer een onderneming duidelijk actief is op het grondgebied van een bepaalde staat, maar niet beschikt over een materiële vaste inrichting.

Onder welke 4 voorwaarden kunnen we spreken van een personele VI?

Persoon (cf bedrijfsinrichting)
die de bevoegdheid heeft de onderneming te vertengewoordigen
en zijn bevoegdheid regelmatig uitoefent (cf geografisch/temporeel)
en dus de activiteit vd onderneming uitoefent

Wat zijn de voorwaarden van art 5§5?

Een Persoon die een machtiging moet bezitten om ovk af te sluiten
namens en voor rekening van een onderneming
die machtiging moet regelmatig worden uitgeoefend
het mogen geen activiteiten zijn beperkt tot voorbereidende of hulpactiviteiten.

Op welke paragrafen heeft BEPS impact gehad?

§3, 4 en 5

Bespreek de impact van BEPS op art. 5§3

Men heeft het opsplitsen van contracten ongedaan gemaakt

men kijkt of er eenheid van werk of continuïteit is
bewijslast ligt nu bij onderneming aan te voeren dat het om afzonderlijke werven gaat
men doorprikt contracten en kijkt naar de realiteit

Bespreek de impact van BEPS op art. 5§4

De impact situeert zich vooral op voorbereidende activiteiten

enerzijds werden de vrijstellingen strenger gereglementeerd

1 test: gaat het wel degelijk om activiteiten die voorbereidend zijn tav d e hoofdactiviteit
aankoop en research gaat in 90% vd gevallen geen voorbereidende activiteit zijn

anderzijds werd de anti-fragmentatieregel ingevoerd

vroeger werd iedere entiteit apart bekeken waarbij R&D geen VI creëert en een commissionair ook niet
Nu gaat men naar het geheel van de activiteiten kijken en zien of er een bepaalde cohesie is

kunstmatige splitsing gaat niet meer
substance over form
bv werken met standaardcontracten door commissionair

Wat is de impact van BEPS op art. 5§5?

Bij de personele VI is er een striktere definitie

commissionairs die geen VI creëren worden nu afgeschaft

Hoe zit het met agenten, commissionairs en by sells post BEPS?

Agent: creëert nog sneller dan voorheen een VI, feit dat men maar voor 1 opdrachtgever werkt is voldoende om afhankelijk te zijn
Commissionair: creëert nu wel een VI
By sell: geen VI

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

Internationaal fiscaal recht

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Studiemateriaal generieke omslagafbeelding

BEPS - Vaste inrichting - Paragrafen

24 belangrijke vragen over BEPS - Vaste inrichting - Paragrafen

De beschrijving van een materiële VI bestaat uit 3 delen, welke?

De basisdefinitie van art. 5§1 omvat een drietal voorwaarden, welke?

De praktische toets bij het beschikken over een bedrijfsinrichting is soms moeilijk in groepsstructuren, leg uit.

Is er voor de temporele vastheid een termijn voorzien?

Wanneer en waarom is de invulling van de geografische vastheid complex?

Welke organisatie kan geen VI hebben?

Moet er personeel aanwezig zijn om een VI te creëren?

Welke voorbeelden woerden in art. 5§2 opgesomd?

Leg uit: plaats waar leiding wordt gegeven

Wat verstaat men onder bouw- en constructiewerkzaamheden?

Wanneer wordt de termijn van 12 maanden al dan niet opgeschort?

Wat met aannemers onder art. 5§3?

Er zijn een 3 tal voorwaarden voor de uitzonderingsgevallen in art. 5§4, welke?

Art. 5§4 vereist dat de inrichting in geen geval...

Wat is een personele VI?

Welke 2 uitsluitingen bestaan er op een personele VI?

Wanneer moet de aanwezigheid van een personele VI worden nagegaan?

Onder welke 4 voorwaarden kunnen we spreken van een personele VI?

Wat zijn de voorwaarden van art 5§5?

Op welke paragrafen heeft BEPS impact gehad?

Bespreek de impact van BEPS op art. 5§3

Bespreek de impact van BEPS op art. 5§4

Wat is de impact van BEPS op art. 5§5?

Hoe zit het met agenten, commissionairs en by sells post BEPS?

Samenvattingen die gerelateerd zijn aan Inkomsten van onroerende goederen en dividenden

Internationaal fiscaal recht

Sociale bescherming werknemers

Deontologie

Insolventierecht

Cursus

Belastingen in een meergelaagde staatsstruct…

Jeugdbeschermingsrecht

Exploring humans an introduction to the phil…

Psychologie & sociologie : basiscursus

sheets

Leren veranderen

Overheidsfinanciën