Winstbelasting - Tijdelijke winstverschillen
13 belangrijke vragen over Winstbelasting - Tijdelijke winstverschillen
Wat is het verschil tussen een actieve en passieve belastinglatentie
Een actieve belastinglatentie komt door waardering van de verrekenbare verliezen.
Welke 2 mogelijkheden zijn er voor het opnemen van belastinglast in de bedrijfseconomische resultatenrekening en welke methode mag volgens de RF en IFRS (IASB)?
- fiscale winst; er wordt (vermoedelijke) aanslag vennootschapsbelasting opgenomen.
- bedrijfseconomische winst; geldende belastingpercentage wordt losgelaten.
IASB en RJ laten alleen methode 2 toe (matchingprincipe).
Voorbeeld: zowel bedrijfseconomische (BE) als fiscale winst (Fisc) = € 300.000. Ontwikkelingskosten € 100.000 - BE afschrijvingsperiode van 4 jr restwaarde nihil. Fisc geen afschrijving neemt het in één keer ten laste van de winst. Belastingtarief is 20%.
ontwikkelingskosten €100.000 / 4jr = € 25.000-/-
Winst voor aftrek belasting (Wvb) € 275.000
Belastinglast 20% v. € 275.000 = € 55.000 -/-
Nettowinst € 220.000
Fisc winst € 300.000
Ontwikkelingskosten € 100.000 -/-
Winst voor aftrek belasting € 200.000
Belastinglast 20% v. € 200.000 = € 40.000-/-
Nettowinst € 160.000
BE belastinglast -/- Fisc belastinglast = belastinglatentie (voorziening).
€ 55.000 -/- € 40.000 = € 15.000
journaalpost luidt:
9 belastinglast € 55.000
aan 0 voorziening latente belastingenverplichting € 15.000
aan 1 te betalen belasting € 40.000
- Hogere cijfers + sneller leren
- Niets twee keer studeren
- 100% zeker alles onthouden
Wat is het verschil tussen statische en dynamische bepaling voor de voorziening voor latente belastingverplichting?
dynamische methode: de toevoeging c.q. onttrekking aan de voorziening wordt berekend uit het verschil tussen de bedrijfseconomische en fiscale winst.
Wat wilt passieve belastinglatenties zeggen?
Hoe moet een voorziening voor latente belastingverplichtingen worden gevormd volgens de IASB en de Nederlandse wet?
Wat verstaan we onder actieve belastinglatentie?
Wat is het verschil tussen actieve en passieve belastinglatentie?
Passieve latentie: verplichtingen aan de fiscus; in de volgende jaren zal de fiscale winst hoger zijn dan de bedrijfseconomische.
Omdat men fiscaal naar een zo'n laag mogelijk winst zal streven, zal de normale situatie zijn dat er sprake is van passieve belastinglatentie. Wat betekent dit?
Voorbeeld: Reorganisatie voorziening € 20 mln. € 15 mln geaccepteerd door fiscus. BE en Fisc winst is € 55 mln geen andere verschillen aanwezig en belasting is 20%
Dotatie 20 mln -/-
Wvb 30 mln
belastinglast 6 mln
Nettowinst
Welke twee latenties kunt u debet aantreffen?
Welke twee latenties kunt u credit aantreffen?
Wat zijn de regels wat betreft saldering van belastinglatenties?
De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:
- Een unieke studie- en oefentool
- Nooit meer iets twee keer studeren
- Haal de cijfers waar je op hoopt
- 100% zeker alles onthouden
![Trustpilot-logo](/images/design_2020/lp/clp-trustpilot-nl.png)