Winstbelasting - Definitieve winstverschillen
16 belangrijke vragen over Winstbelasting - Definitieve winstverschillen
Wanneer is er sprake van definitieve winstverschillen?
Waardoor kan het fiscale resultaat van een onderneming kan gaan afwijken met het bedrijfseconomische resultaat?
Geef enkele voorbeelden van definitieve winstverschillen die verlichting veroorzaken (fiscale faciliteiten)
- Bedrijfseconomisch vormen winsten van kapitaalbelangen ook een winst voor de deelnemer; fiscaal worden deze bedragen voor zover vallend onder de deelnemingsvrijstelling bij de deelnemer niet tot winst gerekend.
- fiscaal is er de faciliteit van de investeringsaftrek om het doen aan investeringen aan te moedigen, mag jaarlijks een bepaald bedrag of percentage van de investeringsbedrag in mindering op de winst worden gebracht.
- Hogere cijfers + sneller leren
- Niets twee keer studeren
- 100% zeker alles onthouden
Voor mijn 1e tentamen haalde ik een 6. Toen ben ik gaan zoeken naar manieren om beter te leren en ben ik Study Smart tegen gekomen. Sindsdien heb ik een 9,0 - 8,0 - 7,6 - 8,0 - 8,0 gehaald. Ik raad het echt íédereen aan die het maar horen wil. Ik ben er zo blij mee!!
Met mijn oude methode was ik geslaagd voor maar 3 van de 8 vakken. Sinds ik mijn aantekeningen digitaal maak in study smart, ben ik voor alle vakken de éérste keer geslaagd. StudySmart neemt voor mij de stress van slagen of niet slagen weg.
Door StudySmart gaat het op zo veel vlakken beter met mij. Eerst had ik continu studiestress en ik had nergens tijd voor. Nu voel ik mij rustig en zelfverzekerd (door gebruik van het programma). Eerst haalde ik meestal een 7, nu vaak een 8 of zelfs een 9.
Hey Chris, ik wil je echt hartelijk danken voor het ontwikkelen van het platform. Ik haalde hiervoor altijd rond de 6/10 voor m'n tentamens, nu een 8,6, een 7,9 en een 7,6!!
Sinds ik Study Smart gebruik, is mijn gemiddelde 1 punt gestegen. Ik heb zelfs een statistisch vak met een 10/10 afgerond terwijl ik slecht ben in statistiek. Nu volg ik extra vakken omdat vorig jaar zo goed ging door Study Smart. Veel dank!
Sinds ik ben gaan leren met StudySmart ben ik geslaagd voor al mijn examens!!! Geen herexamens!! Eerst was ik al blij met een voldoende en nu haal ik alleen maar goede cijfers. Veel dank!
Ik heb alle vakken die ik met Study Smart heb geleerd gehaald. Met rechten ben ik van een 5 naar een 8 gegaan! Ik weet nu zeker dat ik al mijn vakken gewoon ga halen.
Ik dacht altijd dat ik goed studeerde. Mijn cijfers waren ook prima. Ik had mij nooit kunnen voorstellen dat ik zo veel beter en sneller zou studeren door het toepassen van deze vaardigheden.
Ik voel mij voor het eerst 100% zeker over de manier waarop ik leer. Ik heb nu het complete overzicht en de structuur die ik nodig had
Door Study Smart kreeg ik weer plezier in het studeren en haalde ik direct betere cijfers. Alles ging ineens beter. Ik raad Study Smart enorm aan aan scholieren en studenten.
Met dit plaform kan ik super snel en gestructueerd studeren. Ik ben nooit meer de weg kwijt in de stof of in mijn aantekeningen en maak veel sneller goede samenvattingen.
Eerst waren mijn aantekeningen een zooitje. Nu gebruik ik Study Smart en studeer ik super gestructureerd. Het helpt mij om tijd te besparen waardoor ik ook andere dingen kan doen die ik belangrijk vind.
Leerlingen die met het systeem hebben gewerkt hebben gewoon een beter resultaat behaald. Het systeem past alle leertrucjes zo toe, dat zowel de kinderen die goed scoren, maar ook zij die minder scoren, aan hun trekken komen.
Hey Chris, ik wil je enorm bedanken. Het vak waar ik vorig jaar nog net een 5,5 voor haalde, heb ik nu voor ditzelfde vak maar liefst een 9,7 gehaald! Mede dankzij jouw methode! Heel erg bedankt!
Het grootste effect is dat mijn kind veel enthousiaster is over school! Elke ouder wilt graag dat zijn kind het goed doet op school, en Study Smart draagt daar aan bij.
Dankzij StudySmart heb ik vorig jaar al mn examens gehaald en ook veel betere punten gehaald. Maar bovenal heb ik nu gewoon een heel goede studiemethode onder de knie, waarmee ik zeker weet dat ik de rest van mijn studie gewoon ga halen.
Geef enkele voorbeelden van definitieve winst verschillen die verzwaring veroorzaken?
- Fiscaal zijn boetes, opgelopen in de uitoefening van het bedrijf niet aftrekbaar van de winst. Bedrijfseconomisch vormen ze een kostenpost.
- bedrijfseconomische kan voor de waardering en winstbepaling in een aantal gevallen uitgegaan worden van actuele waarde, fiscaal moeten deze echter worden bepaald op basis van historische kosten.
Wat schrijft de RJ en de IASB voor inzake overdruk en onderdruk?
Wanneer is er sprake van een definitief verschil tussen bedrijfseconomische en fiscale winst?
Wat wordt verstaan onder onderdruk respectievelijk overdruk?
overdruk: de effectieve belastingdruk is hoger dan het nominale of toepasselijke belastingtarief.
Aansluiting bedrijfseconomische en fiscale winst en de daaruit voortvloeiende belastingpositie.
bedrijfseconomisch winst € ........ > nominale belastingdruk
Definitieve verschillen +/- € ........> over of onderdruk
€ ........ >effectieve belastingdruk
tijdelijke verschillen +/- € ......... > passieve en actieve belastinglatentie
Fiscale winst € ........ > verschuldigde belasting
Journaalpost verwerking winstbelasting.
0/1 latente belastingvorderingen (belastingtarief over tijdelijke winstverschil waarbij fiscale winst hoger is dan BE winst)
aan 0.. Voorziening latente belastingverplichting (belastingtarief over tijdelijke winst verschillen waarbij fiscale winst lager is dan BE winst)
aan 1...te betalen winst (belasting tarief over de fiscale winst)
Voorbeeld: BE waardestijging machine.
machine aangeschaft begin jr 1 voor €800.000 BE en fiscaal 5jr afschrijven tot nihil. BE is gewaardeerd tegen actuele waarde, fiscaal moet volgens historische kostprijs. Machine stijgt eind jaar 6% belasting tarief 20%
- Er is een verschil vanwege afschrijfsmethode (bedrag).
- journaalpost waarde stijging BE;
aan 0.. (ongerealiseerde ) herwaarderingsreserve € 38.400
belastingverplichting die hier ontstaat gaat naar voorziening:
0.. (ongerealiseerde) herwaarderingsreserve € 7680
aan 0.. Voorziening latente belastingverplichting € 7680
Wat zegt de regelgevers inzake opname van een voorziening latente belasting verplichting?
- IASB (IFRS) schrijft opnemen voor.
- de wet schrijft er niet er op in. Alleen is er voorgeschreven dat in de toelichting uitgelegd dient te worden op welke wijze in samenhang met de herwaarderingsreserve rekening wordt gehouden met de invloed op belastingen op het eigen vermogen en het resultaat.
- RJ schrijft opnemen van voorziening maar stelt het niet verplicht.
- Ondernemingskamer vindt ook dat er een voorziening moet worden opgenomen.
Waarom is het voor de vermogenspresentatie gewenst dat er bij toepassing van actuele of reële waarde een voorziening van latente belastingverplichting gevormd wordt?
Op welke twee manieren kan bij toepassing van actuele of reële waarde de overdruk uit hoofde van herwaardering worden verwerkt?
- ten laste van het eigen vermogen;
- ten laste van het resultaat.
Welke verwerkingsmethode doet het meest recht aan de uitgangspunten van de substantialistische winstopvatting?
Winstbepaling op basis van actuele waarde impliceert een substantialistische winstopvatting , waarom worden waardestijgingen niet tot de (uitkeerbare) winst gerekend?
Voorbeeld deel 2. Waarde stijging machine.
BE waardestijging van 6% € 800.00/5 x 4 x 1.06 / 4 = afschrijving per jr € 169600. Fiscaal is afschrijving 160.000. Er is een nominale druk (BE Wvb € 750.000 - afschrijving jr 2 € 169.600 x 20%) = € 116.080 en een overdruk van BE afschrijving € 169.600 - Fiscale afschrijving € 160.000 = € 9.600 x 20% = € 1.920 geeft de verwerking van de belasting over de winst in de BE jaarrekening ingeval de overdruk over de gerealiseerde waardestijging ten last van het resultaat komt.
de journaalpost van de verwerking van de belasting en de realisatie van de herwaarderingsreserve in de BE jaarrekening over de jaren zijn dan:
9.. Belastinglast € 118.000
aan 1.. Te betalen belasting € 118.000
0.. (ongerealiseerde) herwaarderingsreserve €7.680
0.. Voorziening voor latente belasting verpl. € 1920
aan 0. Overige Reserve € 9600
De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:
- Een unieke studie- en oefentool
- Nooit meer iets twee keer studeren
- Haal de cijfers waar je op hoopt
- 100% zeker alles onthouden
