Samenvatting: Les 10 Overdrachtsbelasting Erf-En Schenkbelasting

Lees hier de samenvatting en de meest belangrijke oefenvragen van Les 10 overdrachtsbelasting erf-en schenkbelasting

• 10 Overdrachtsbelasting Erf- en Schenkbelasting

  Dit is een preview. Er zijn 23 andere flashcards beschikbaar voor hoofdstuk 10
  Laat hier meer flashcards zien

• Beschrijf wat er in de wet wordt verstaan onder afschrijvingenart. 3.30 wet IB 2001

  Afschrijvingen zijn de waardeverminderingen van bedrijfsmiddelen die voor de onderneming worden gebruikt. Deze mogen in mindering worden gebracht op de winst.
  - Goodwill max 10% per jaar
  - overige bedrijfsmiddelen max 20% per jaar 
  - Bodemwaarde vastgoed 50% woz waarde (art. 3.30a wet IB 2001)

• Beschrijf wat in de Wet IB 2001 wordt verstaan onder herinvesteringsreserve

  - Verkoopopbrengst > boekwaarde
  - Boekwinst normaliter belast
  - Doorschuiffaciliteit dus geen belaste winst
  - Bij herinvesteren en gereserveerde boekwinst direct afboeken op aanschafprijs nieuwe bedrijfsmiddelen.

• Licht toe onder welke voorwaarde de herinvesteringsreserve mag worden toegepast

  - Boekwinst
  
  - Kenbaar voornemen tot herinvestering
  
  - Herinvesteren binnen 3 jaar -> vanaf datum verkoop + 3 jaar -> niet geïnvesteerd dan moet er alsnog belasting betaald worden.
  Niet herinvesteren dan belast :
  Eenmanszaak - > 50% 
  BV                      -> 15%
  
  - Dezelfde economische functie - kantoorpand voor kantoorpand
  Op bedrijfsmiddelen waarop niet wordt afgeschreven of langer dan 10 jaar wordt afgeschreven
  
  - Oude boekwaarde-eis
  Door afboeking mag boekwaarde nieuwe bedrijfsmiddel niet lager worden dan boekwaarde vervreemde bedrijfsmiddel.

• Wie betaald er schenkbelasting en erf belasting

  De schenkbelasting wordt als hoofdregel geheven bij de verkrijger.
  Uitzondering op de hoofdregel is de schenking vrij van recht waarbij de schenker de schenkbelasting voor zijn rekening neemt.
  
  Dus:
  Heffing bij de krijger
  Woonplaats met 10- 1 jaarstermijn (11 jaar)

• Welke waarde is bepalend voor het vaststellen van erf-schenkbelasting

  Indien het betreft: 
  - de basiswaardering bij erf recht of schenking -
  De waarde in het economisch verkeer
  
  - Waardering van de eigen woning die dient als hoofdverblijf- 
     De WOZ-waarde op het moment van overlijden of de woz- waarde in het jaar van verkrijging. 
  
  - Waardering van een woning die tijdelijk wordt verhuurd-
       De WOZ-waarde op het moment van overlijden of de woz- waarde in het jaar van verkrijging.

• Wanneer kan de bor worden toegepast op een vastgoed onderneming?

  Voorwaarden: 
  - Kwalificatie  onderneming voor IB
  - Onderneming nog minimaal 5 jaar voortzetten 
  - Erflater/schenker moet minimaal 1 jaar (overlijden) of 5 jaar (schenker) ondernemer zijn geweest. 
  - het moet gaan om een materiele onderneming (echte onderneming activiteiten), beleggings-BV (vastgoed) kwalificeert zich over het algemeen niet voor de BOR.

• Samenloop overdracht - en schenkbelasting

  Maatregelen ter voorkoming van een dubbele belastingheffing bij schenking van een onroerende zaak

• Waarde bloot eigendom

   Waarde van OG- waardering vruchtgebruik

• Benoem welke levering en diensten m.b.t. Onroerende zaak tot de belaste prestaties behoren

  Bij bedrijf onroerend goed- overdacht tussen ondernemers
   
  Hoofdregel:
  vrijgesteld bij levering na twee jaar na 1e ingebruikname
  
  Tenzij Uitzonderingen:
  - Bouwterrein
  - de levering van een onroerende zaak, op of binnen twee jaar na 1e ingebruikname
  - Optie belaste levering; kan alleen als de koper voor 90% belaste prestatie leveren. Makelaars gels 70% (i.v.m. vrijgestelde prestaties onder artikel 11.)            
  - "Nieuw vervaardigd onroerende zaak"
  
  - Artikel 11 wt OB +art. 11 lid 4 wet OB (bouwterrein)

• Welke verkrijgingen zijn vrijgesteld van overdrachtsbelasting in de wet op belasting van rechtsverkeer

  - Samenloop overdrachtsbelasting en btw
  - verkrijging door de overheid
  - schenking = verrekening overdrachtsbelasting met schenkbelasting
  - verkrijging in het kader van bedrijfsvoortzetting  (bv extra grond omdat je anders geen bedrijfsvoering meer hebt)
  - verdeling gemeenschap, mits de minstens  max 60%/40% is.
  
  art 15 WBRV - wet op belasting van rechtsverkeer