Startpagina / Samenvattingen / MBA belastingwetgeving / auto-werknemer-lb

Loonbelasting - Loon - Auto van de zaak

9 belangrijke vragen over Loonbelasting - Loon - Auto van de zaak

Op grond van welk artikel valt de auto van de zaak onder de heffing van de loonbelasting?

De auto van de zaak in een vorm van loon in natura. Op grond van art. 13bis Wet LB valt de auto van de zaak onder de heffing van de loonbelasting, tenzij de werknemer niet meer dan 500 prive-kilometers op jaarbasis met de auto rijdt. Kilometers voor wining-werkverkeer zijn zakelijke kilometers (art. 13bis lid 3 Wet LB).

Welke waarde van de auto geldt voor de bijtelling van de LB/IB?

Dit is de nieuwprijs inclusief omzetbelasting en BPM in het bouwjaar zoals deze door de fabrikant of importeur is vastgesteld. Als de auto ouder dan 15 jaar is, wordt de waarde gesteld op de waarde in het economisch verkeer (art. 13bis lid 5 letter b Wet LB). De bijtelling wegens prive-gebruik auto wordt dan op 35% gesteld (art. 13bis lid 1 letter b Wet LB).

Wat zijn de voorwaarden van het niet toepassen van de bijtelling privegebruik auto?

Als de werknemer op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer prive rijdt, blijft de bijtelling achterwege. Dit bewijs kan de werknemer op de volgende manieren leveren:

Met een sluitende rittenadministratie (zie hierna);
Door een afspraak met de belastingdienst. Dit ziet met name op situaties dat de werkgever de werknemer verbiedt om prive met de auto te rijden en dat de werkgever hier toezicht op houdt;
Het ander bewijs volgens de vrije bewijsleer.

Wat is de "verklaring geen privegebruik auto"?

Een werknemer die maximaal 500 km per jaar prive rijdt, kan bij de belastingdienst een 'verklaring geen privegebruik auto' aanvragen (art 13bis lid 7 en 8 Wet LB jo. Art. 3.13 lid 3 Uitvoeringsregeling LB).

Wat zijn de verplichtingen van de werknemer m.b.t "verklaring geen privegebruik auto"?

De werknemer moet, na afloop van het kalenderjaar, aan kunnen tonen dat hij inderdaad niet meer dan 500 privekilometers met de auto per jaar heeft gereden. Hij zal daartoe in de meeste gevallen een sluitende kilometeradministratie bij moeten houden. De verklaring geen privegebruik auto die de werknemer van de belastingdienst ontvangt, moet hij aan zijn werkgever geven. De werkgever hoeft dan geen loonheffingen over het privegebruik auto het privegebruik van de auto in te houden en af te dragen.

Wat is het voordeel voor de werkgever van de "verklaring geen privegebruik auto"?

Het voordeel voor de werkgever van een dergelijke verklaring is dat als achteraf blijkt dat de werknemer toch meer dan 500 kilometer prive met de auto heeft gereden, de naheffingsaanslag loonheffingen rechtstreeks aan de werknemer wordt opgelegd en niet aan de werkgever. De naheffingsaanslag wordt echter wel aan de werkgever opgelegd als hij wist dat de werknemer ten onrechte de verklaring geen prive-gebruik auto had aangevraagd (art. 13bis lid 11 Wet LB).

Wat moet er in de rittenadministratie zijn opgenomen en in welk artikel staat dit?

In de rittenadministratie moet zijn opgenomen (art. 3.13 lid 1 Uitvoerings Regeling LB):

Merk, type en kenteken van de auto;
Periode van terbeschikkingstelling van de auto;
Per rit: datum, begin- en eindstand op de kilometerteller, adres, gereden route als deze afwijkt van de gebruikelijke route en karakter van de rit.

Welke regels gelden voor een bestelauto?

Voor een bestelauto gelden dezelfde regels als voor een bestelauto als voor een personenauto. De bijtelling kan achterwege blijven als gebruik van de bestelauto buiten werktijd niet mogelijk is (de auto blijft bijvoorbeeld na werktijd op het terrein van de werkgever staan) of de auto nagenoeg uitsluitend geschikt is voor het vervoer van goederen. Dit laatste is in elk geval van toepassing bij een auto met alleen een bestuurdersstoel en waarvan de bevestigingspunten van de passagiersstoel zijn weggeslepen of dichtgelast.

Wat is de regeling als de bestelauto door twee of meer werknemers afwisselend wordt gebruikt?

In deze situatie is het moeilijk om de regeling individueel toe te passen. In dat geval kan de werkgever volstaan met eindheffing op een vast bedrag van € 300,- per jaar per bestelauto (art. 31 lid 1 letter d Wet LB).

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

MBA belastingwetgeving | 9789463172318 | Kees Jacobs

Bekijk samenvatting

Een unieke studie- en oefentool
Nooit meer iets twee keer studeren
Haal de cijfers waar je op hoopt
100% zeker alles onthouden

Onthoud sneller, leer beter. Wetenschappelijk bewezen.

Loonbelasting - Loon - Auto van de zaak

9 belangrijke vragen over Loonbelasting - Loon - Auto van de zaak

Op grond van welk artikel valt de auto van de zaak onder de heffing van de loonbelasting?

Welke waarde van de auto geldt voor de bijtelling van de LB/IB?

Wat zijn de voorwaarden van het niet toepassen van de bijtelling privegebruik auto?

Wat is de "verklaring geen privegebruik auto"?

Wat zijn de verplichtingen van de werknemer m.b.t "verklaring geen privegebruik auto"?

Wat is het voordeel voor de werkgever van de "verklaring geen privegebruik auto"?

Wat moet er in de rittenadministratie zijn opgenomen en in welk artikel staat dit?

Welke regels gelden voor een bestelauto?

Wat is de regeling als de bestelauto door twee of meer werknemers afwisselend wordt gebruikt?

Samenvattingen die gerelateerd zijn aan Winst uit onderneming en resultaat uit overige werkzaamheden

MBA belastingwetgeving

Recht en efficiëntie : een inleiding in de e…

Beginselen van het Nederlandse staatsrecht

DYA : stap voor stap naar professionele ente…

Pia Pia Método di Papiamentu

Basisboek journalistiek

Sociale hygiëne.

Cognitive development and learning in instru…

Eeuwige schoonheid

Nederland in de prehistorie. Revised ed.

Beleidsinstrumentatie

Onderneming en omgeving, handboek