Startpagina / Samenvattingen / MBA belastingwetgeving / awr-vrijwillig-vergrijpboete

Algemene Wet inzake Rijksbelastingen - Bestuurlijke boetes - Vergrijpboete

4 belangrijke vragen over Algemene Wet inzake Rijksbelastingen - Bestuurlijke boetes - Vergrijpboete

Wanneer kan een belastingplichtige en/of inhoudingsplichtige ontkomen aan een vergrijpboete?

Dat kan hij indien de inhoudingsplichtige bij de inspecteur tijdig zijn fout vrijwillig verbetert (art. 67n AWR). Hij doet de vrijwillige verbetering op tijd als hij binnen 2 jaar nadat hij een onjuiste onvolledige aangifte heeft gedaan of aangifte had moeten alsnog een juiste en volledige aangifte doet, voordat hij weet of redelijkerwijs moet vermoeden dat de inspecteur met de onjuistheid of onvolledigheid bekend is of bekend zal worden.

Wat zijn de regels bij het vrijwillig verbeteren na een periode van 2 jaar?

Als de belastingplichtige e/o inhoudingsplichtige na een periode van 2 jaar vrijwillig verbetert, wordt wel een vergrijpboete opgelegd, maar deze wordt gematigd (meestal tot 15%). De hiervoor vermelde regels voor een boete bij vrijwillige verbetering gelden niet als er sprake is van inkomen uit aanmerkelijke belang en op inkomen uit sparen en beleggen (art. 67n lid 3 AWR).

Wat is grove onachtzaamheid?

Bij grove onachtzaamheid had de belanghebbende redelijkerwijs moeten of kunnen begrijpen dat zijn gedrag tot gevolg kon hebben dat te weinig belasting zou worden geheven en betaald.

Wat zijn de regels m.b.t een vergrijpboete?

Een vergrijpboete moet voor of uiterlijk op het moment van het opleggen van de boetebeschikking aan de belastingplichtige of inhoudingsplichtige medegedeeld worden en gemotiveerd zijn (art. 67g lid 2 AWR). De boetes kunnen oplopen tot maximaal 100% van de aanslagbelasting (art. 67d ldi 1 AWR) of van de aangiftebelasting (art 67f lid 1 AWR). Bij het verzwijgen van box 3-inkomsten bij de heffing van de inkomstenbelasting kan de boete oplopen tot 300% (art. 67 d lid 5 AWR).

De vragen op deze pagina komen uit de samenvatting van het volgende studiemateriaal:

MBA belastingwetgeving | 9789463172318 | Kees Jacobs

Bekijk samenvatting